論基層企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)責(zé)任預(yù)算管理

李斌斌

【摘 要】作為責(zé)任會(huì)計(jì)的一種延伸，責(zé)任預(yù)算管理是預(yù)算責(zé)任管理思想的表現(xiàn)，能過將不同部門進(jìn)行責(zé)任中心劃分，要求每個(gè)責(zé)任中心對(duì)其所承擔(dān)的預(yù)算控制負(fù)責(zé)，將預(yù)算管理與責(zé)任中心緊密結(jié)合起來，從而強(qiáng)化預(yù)算管理的有效性，有效控制與執(zhí)行目標(biāo)預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理。基層企業(yè)直接面臨生產(chǎn)任務(wù)，居生產(chǎn)第一線，預(yù)算管理存在不少問題，利用責(zé)任預(yù)算可將預(yù)算管理與控制延伸到基層企業(yè)的每一個(gè)部門甚至崗位，從而大大提高基層企業(yè)預(yù)算管理的全面性與有效性，因此，本文對(duì)基層企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)責(zé)任預(yù)算管理展開研究。

【關(guān)鍵詞】基層企業(yè)；責(zé)任預(yù)算管理；責(zé)任中心

一、基層企業(yè)建立責(zé)任預(yù)算管理制度的必要性

1.責(zé)任預(yù)算管理制度是有效的科學(xué)管理工具

對(duì)于任何工作，建立良好而規(guī)范的制度無疑是非常重要的，在基層企業(yè)的責(zé)任預(yù)算管理中也是如此。落實(shí)相應(yīng)的制度，從而使得各部門之間能夠相互配合，成員也能分工明確的完成自己應(yīng)做到的工作。這樣才能更好的更為有效的確立目標(biāo)，尋找并解決相應(yīng)問題，最終不斷優(yōu)化以達(dá)成預(yù)期工作效果，實(shí)施成功企業(yè)資源最優(yōu)配置預(yù)算方案。

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的成長(zhǎng)也不僅僅需要更多的利潤(rùn)賺取以及更開闊的市場(chǎng)，科學(xué)有效的管理手段也是不可或缺的一環(huán)，而責(zé)任預(yù)算改變了制度就是其中之一，它的加入和實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理水平的提升具有積極的意義。

2.責(zé)任預(yù)算管理制度是有效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量改善措施

責(zé)任預(yù)算管理制度相較而言除了更好的平衡預(yù)算表之間的關(guān)系之外，將分工和責(zé)權(quán)更為明確，對(duì)于事前、事中的控制以及事后的分析都能起到更好的促進(jìn)作用，從而提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)質(zhì)量，幫助其更好的完成相應(yīng)工作。

責(zé)任預(yù)算制度的實(shí)施使科學(xué)合理預(yù)測(cè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況成為可能，一個(gè)規(guī)范而合理的制度出現(xiàn)，能夠有效幫助提升相關(guān)部門的工作效率并給予一定的工作壓力，同時(shí)使得財(cái)會(huì)人員失去造假鉆空的機(jī)會(huì)，有效保證財(cái)務(wù)狀況的安全性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展百利而無一害。

3.責(zé)任預(yù)算保證了企業(yè)戰(zhàn)略的穩(wěn)定

責(zé)任預(yù)算中，對(duì)各自責(zé)權(quán)的科學(xué)合理劃分讓每一個(gè)人的工作更具有明確性，在一定程度上完全能夠有效提升工作效率。并且預(yù)算往往是為了達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而制定，這樣一來，通過責(zé)任預(yù)算管理，能夠更好的幫助各部門在完成相應(yīng)目標(biāo)時(shí)進(jìn)行默契配合，提升工作效率的同時(shí)降低時(shí)間成本，并且有效提升員工工作的主動(dòng)性和積極性。

通過明確一個(gè)合理而科學(xué)的制度來執(zhí)行和遵守，讓員工在工作擁有明確目標(biāo)的同時(shí)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性，并且提升員工對(duì)于整個(gè)團(tuán)隊(duì)部門甚至是公司的凝聚力，從而達(dá)到提高工作效率，增強(qiáng)工作時(shí)間利用率的最終效果，可見這是一項(xiàng)非常有執(zhí)行必要的制度措施。

二、基層企業(yè)預(yù)算管理存在的問題分析

1.預(yù)算管理重視度不足

目前在一些基層企業(yè)中，對(duì)于預(yù)算管理工作的認(rèn)知有所不足，這也就直接導(dǎo)致了對(duì)相應(yīng)的工作不夠重視。多數(shù)人將預(yù)算管理工作看做是一種非常普通的財(cái)務(wù)手段，因此在制定相應(yīng)制度時(shí)，考慮不夠完善，在實(shí)際實(shí)施的過程中，各部門成員的執(zhí)行力和配合度不夠，最終導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期效果。不能用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光去看待預(yù)算管理工作，整體流于形式的生搬硬套而不結(jié)合自身情況進(jìn)行完善和改進(jìn)，終究難以將預(yù)算管理工作發(fā)揮出應(yīng)有的效果，甚至最后還給眾人留下“預(yù)算管理工作并不重要，也無法起到多大作用”的錯(cuò)覺。

2.預(yù)算缺乏目標(biāo)導(dǎo)向

由于對(duì)預(yù)算管理工作的不夠重視，最終導(dǎo)致的連鎖反應(yīng)就是對(duì)于預(yù)算缺乏良好而明確的目標(biāo)導(dǎo)向。預(yù)算的制定是需要有效配合企業(yè)的當(dāng)前目標(biāo)以及價(jià)值取向的。因?yàn)閷?duì)于預(yù)算管理工作不夠重視，使得預(yù)算無法有效的根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際目標(biāo)進(jìn)行制定，最終與市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)反饋相去甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期戰(zhàn)略目的。如果只是跟原定目標(biāo)出現(xiàn)偏離，最終可能也只是出現(xiàn)盈利縮水，提高時(shí)間成本等現(xiàn)象，還在可控范圍之內(nèi)；萬一與企業(yè)的原定目標(biāo)出現(xiàn)背離，那么最終甚至有可能引導(dǎo)整個(gè)企業(yè)朝著相反的方向發(fā)展，而最后產(chǎn)生的后果也將是完全不可控的，因此，對(duì)于當(dāng)前預(yù)算缺乏目標(biāo)導(dǎo)向的問題所能產(chǎn)生的負(fù)面影響極其嚴(yán)重，需要立即加強(qiáng)重視。

3.預(yù)算和考核不協(xié)調(diào)

預(yù)算以及考核的協(xié)調(diào)一致性是全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，但在當(dāng)前的一些企業(yè)之中，并沒有很好的考慮到這個(gè)問題。比如在制定時(shí)就沒有很好的估計(jì)到一致性的問題，所以最終也就導(dǎo)致了預(yù)算與核算的不協(xié)調(diào)；還有在進(jìn)行設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，沒有考慮到個(gè)體與整體之間可能存在的一些沖突點(diǎn)，結(jié)果造成可考核工作的實(shí)施與預(yù)算完全脫節(jié)甚至只是流于形式，大大降低了實(shí)際內(nèi)控效果。這些問題的出現(xiàn)都極有可能嚴(yán)重影響到整個(gè)企業(yè)的當(dāng)前利益和未來發(fā)展。

三、基層企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)責(zé)任預(yù)算管理

1.責(zé)任預(yù)算編制

（1）決策預(yù)算編制

在制訂決策預(yù)算時(shí)，需要分別制訂專項(xiàng)預(yù)算以及投融資預(yù)算。通常情況下，企業(yè)制定籌資預(yù)算的目的在于保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需要以及契合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略。制定籌資預(yù)算時(shí)，基層企業(yè)主要選擇銀行貸款，商業(yè)投資機(jī)構(gòu)，民間借貸等渠道。

（2）預(yù)算編制方法

①滾動(dòng)編制法。滾動(dòng)編制法的最大特點(diǎn)就是不確定性。因?yàn)闈L動(dòng)編制法是將所有預(yù)算分為不同的幾個(gè)周期，而下一個(gè)周期的預(yù)算制定，將會(huì)根據(jù)上一個(gè)執(zhí)行周期的執(zhí)行結(jié)果來決定，就好比是一個(gè)雪球不斷的滾動(dòng)變大，所以才會(huì)被形象得稱作滾動(dòng)編制法。而滾動(dòng)編制法的最大好處就是它能很好的根據(jù)實(shí)際情況來做出不斷的調(diào)整和改進(jìn)。這樣一來可以有效提升預(yù)算的可控程度，同時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的降低也達(dá)到了最大化，不斷的執(zhí)行、實(shí)施、查找問題并完善，具有非常明顯的動(dòng)態(tài)性，對(duì)于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生了非常積極的促進(jìn)效果。但這個(gè)方法在執(zhí)行起來難度不小，對(duì)于從業(yè)人員的專業(yè)水平要求也比較高，在進(jìn)行實(shí)際使用和操作的同時(shí)需要足夠的嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)心。

②彈性編制法。彈性預(yù)算編制法對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)是非常常見的。一般是指在對(duì)于生產(chǎn)材料的成本預(yù)算過程中，根據(jù)材料使用量的不斷變化也跟著進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。這種編制法和滾動(dòng)編制法有些相像但還是有所不同。共同點(diǎn)就在于它們同樣具有的動(dòng)態(tài)性。彈性編制法也同樣會(huì)根據(jù)不同的實(shí)際情況對(duì)自身的成本預(yù)算編制工作進(jìn)行改良和完善。但不同點(diǎn)在于其不像滾動(dòng)編制法一樣具有固定的周期。而這種編制法也確實(shí)能很好的配合材料的實(shí)際消耗需求規(guī)律來進(jìn)行更為科學(xué)的成本預(yù)算編制，從而在極大程度上降低不必要的浪費(fèi)，讓預(yù)算與實(shí)際需求更加接近，為企業(yè)有效的節(jié)約成本，提升財(cái)務(wù)的靈活度，提高企業(yè)的利潤(rùn)率。

③零基預(yù)算編制法。零基預(yù)算編制法主要用在管理費(fèi)用預(yù)算的制訂過程中，并不采取之前一個(gè)周期工作中的預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)作為參考，而是完全都從零開始。因?yàn)殡S著預(yù)算周期的增多，一些數(shù)據(jù)的誤差會(huì)慢慢累積并最終成為直接影響到預(yù)算正確性的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，這樣一來將會(huì)在人們毫無覺察的情況下直接威脅到企業(yè)的利益安全，而采取零基預(yù)算編制法，所有數(shù)據(jù)全部從零開始，有效的保證了準(zhǔn)確性，并且有利于歷史性遺留相應(yīng)管理費(fèi)的革除工作開展，幫助企業(yè)更好的降低運(yùn)營(yíng)成本。不過，單就預(yù)算編制法的成本來看，零基預(yù)算編制法相較于其他兩種確實(shí)要更大些，執(zhí)行起來工作量也更為繁瑣。

（3）生產(chǎn)成本預(yù)算編制

①生產(chǎn)預(yù)算編制

企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，只有完成了銷售預(yù)算、職工薪酬預(yù)算和資產(chǎn)折舊預(yù)算，才能進(jìn)行生產(chǎn)預(yù)算。企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行總體安排，這就是生產(chǎn)預(yù)算。

在生產(chǎn)中心，產(chǎn)成品是由最初的零件經(jīng)過不同的加工中心、加工工藝路線和工序形成的。一般需要基于生產(chǎn)決策部門制訂的生產(chǎn)計(jì)劃和其他生產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)，通過生產(chǎn)決策經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ瓦M(jìn)行處理和分析后，生產(chǎn)預(yù)算就可以開始編制了。

②產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算編制

產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指企業(yè)生產(chǎn)制造產(chǎn)品整個(gè)過程中各項(xiàng)支出和費(fèi)用，通常會(huì)包括產(chǎn)品成本和制造成本。比方說原料費(fèi)，加工費(fèi)、人工費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)等都屬于產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。所以首先對(duì)于每一項(xiàng)成本費(fèi)用，成本預(yù)算編制人員就一定要記清楚。而對(duì)于產(chǎn)品成本的收集，需要注意首先對(duì)生產(chǎn)環(huán)境、制造環(huán)節(jié)等方面都要進(jìn)行充分的了解，結(jié)合這些數(shù)據(jù)在進(jìn)行價(jià)格的收集整理，才能最終得到科學(xué)合理的產(chǎn)品成本預(yù)算。而對(duì)于制造成本，也需要采取類似的方式，對(duì)實(shí)際情況做出充分的了解和相關(guān)情報(bào)收集，才能最終做出結(jié)論和判定。

（4）采購(gòu)預(yù)算編制

采購(gòu)預(yù)算作為企業(yè)生產(chǎn)制造活動(dòng)順利運(yùn)行的前提條件，采購(gòu)數(shù)量預(yù)算和采購(gòu)支出預(yù)算組成。其體制訂過程是：①企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門制訂物料清單表（BOM）以及生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；②根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃以及物料清單，采部部進(jìn)行物料需求訂制；③根據(jù)物料需求和成本綜合考慮，選擇最優(yōu)供應(yīng)商。

2.責(zé)任預(yù)算分析調(diào)整

（1）審核預(yù)算

①編制與上報(bào)預(yù)算?；陬A(yù)算目標(biāo)，各責(zé)任中心結(jié)合實(shí)際狀況逐級(jí)匯總，編制并上報(bào)相應(yīng)的預(yù)算方案。

②審查與平衡預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各責(zé)任巾心上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查和充分協(xié)調(diào)，并做出一一修正。

③審議與批準(zhǔn)預(yù)算。各責(zé)任中心修正后的預(yù)算上報(bào)后，預(yù)算管理辦公室以此進(jìn)行討論并編制總預(yù)算。

④下達(dá)與執(zhí)行預(yù)算。各責(zé)任屮心的總預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議并批準(zhǔn)通過后，各執(zhí)行指令逐級(jí)下達(dá)。

（2）監(jiān)控預(yù)算

預(yù)算管理委員會(huì)要求各預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，將其分解到各部門和各車間，甚至是人員。這么做的好處除了責(zé)權(quán)分明之外，更重要的就是方便進(jìn)行監(jiān)督和問題追溯。明確各自的權(quán)利和義務(wù)，在每個(gè)員工在工作的同時(shí)，也能對(duì)其他成員起到良好的監(jiān)督效果，這樣在實(shí)施的過程中就能更好的給到每一個(gè)環(huán)節(jié)壓力，提升工作的效率從而降低失誤率。同時(shí)，公開一定的監(jiān)管舉報(bào)權(quán)利，讓每一個(gè)人都能對(duì)其他人的不良工作記錄進(jìn)行監(jiān)控和舉報(bào)，以有效降低內(nèi)部人員監(jiān)守自盜的現(xiàn)象出現(xiàn)概率。各單位最終建立成型的預(yù)算監(jiān)控體系需以現(xiàn)金預(yù)算為中心，實(shí)時(shí)的掌控其他各類預(yù)算的實(shí)施情況，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行各自工作，一旦發(fā)生任何問題迅速向上級(jí)反饋并迅速組織進(jìn)行解決處理，這樣就能更好的提升預(yù)算工作的執(zhí)行效率，保證財(cái)務(wù)安全。

3.構(gòu)建責(zé)任預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)體系強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

責(zé)任預(yù)算體系建立的同時(shí)還需要一套合適的激勵(lì)體制加以配合才能更好的發(fā)揮其應(yīng)有的效果。所以在最后，完成一系列管理制度、監(jiān)督方法的同時(shí)也一定不要忘了促進(jìn)激勵(lì)體制的實(shí)施。比如將預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成程度與發(fā)放的獎(jiǎng)金掛鉤，超額達(dá)成則發(fā)放一定的獎(jiǎng)金作為激勵(lì)，如果最終與預(yù)算目標(biāo)相差實(shí)在太遠(yuǎn)則可以適當(dāng)?shù)臏p少其績(jī)效或者年終獎(jiǎng)金等。對(duì)于激勵(lì)體制的制定有很多種，但非常重要的一定就是執(zhí)行力一定要強(qiáng)，同時(shí)相應(yīng)的監(jiān)督和公布渠道做到公開，規(guī)則的制定要科學(xué)合理且公平有效，因?yàn)檫@些都直接與員工的利益相掛鉤。制度的推行，企業(yè)凝聚力的建立，物質(zhì)、精神上的激勵(lì)缺一不可，唯此，才能讓員工真正重視和喜愛自己現(xiàn)在的工作，才能讓相應(yīng)的制度得到完美的實(shí)施。

四、結(jié)束語

社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步讓人們的消費(fèi)水平不斷提升，同時(shí)各行各業(yè)也都在欣欣向榮的蓬勃發(fā)展著。在這樣一個(gè)良好的環(huán)境氛圍之下，企業(yè)要想做大做強(qiáng)就一定要全方位的提升和完善自身，從而在諸多競(jìng)爭(zhēng)者以及市場(chǎng)洪流的篩選之下脫穎而出，存活到最后。通過以上論述，良好的重視并且進(jìn)行針對(duì)性的解決基層企業(yè)預(yù)算管理中所存在的諸多問題才能更好的保證財(cái)務(wù)工作的順利開展，幫助企業(yè)順利的實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)擴(kuò)大利潤(rùn)率，朝著更為遠(yuǎn)大的目標(biāo)不斷前行。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙勇.責(zé)任會(huì)計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用[J].發(fā)展，2012.（10）.

[2]梁沃漢.論基層企業(yè)如何實(shí)施責(zé)任預(yù)算管理[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2012（07）.

[3]吳春華.公司預(yù)算責(zé)任體系建設(shè)相關(guān)問題探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2012（24）.