部署高校內部控制現(xiàn)狀及對策探析

秦克娟

【摘 要】隨著高等教育市場化的不斷發(fā)展，高校間的競爭越發(fā)激烈，作為各行業(yè)人才培養(yǎng)的搖籃，重教學抓改革的同時，還要努力做好內部控制建設，不斷完善內部控制體系，加強對經(jīng)濟活動風險的防范和管控力度。本文將就部署高校內部控制的現(xiàn)狀進行分析，并根據(jù)現(xiàn)有問題進行對策探析。

【關鍵詞】部署高校；內部控制；現(xiàn)狀；對策

一、部屬高校內部控制現(xiàn)狀分析

隨著高等教育市場化發(fā)展，高校競爭越來越激烈，科學高效的內部控制建設是高校發(fā)展的首要任務。有效的高校內部控制需要做到以下幾點：（1）保證教學、科研等各項活動合法合規(guī)進行；（2）維護資產(chǎn)的安全，確保資產(chǎn)使用有效；（3）確保財務信息的真實性、準確性和合理性，有效防范違規(guī)舞弊。要達到以上幾點目標，就需要建立規(guī)范、嚴密、動態(tài)的內部控制體系?？v觀我國部署高?，F(xiàn)狀，內部控制仍存在一些不太完善的地方。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.與高校自身的實際情況緊密結合的具體內控文件還不夠完善，導致執(zhí)行效果受影響。2016年《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內部控制指南（試行）》的發(fā)布，為部署高校內部控制提供了規(guī)范性依據(jù)，各高?？山Y合自身業(yè)務特點構建符合自身發(fā)展的內控體系。目前各高校根據(jù)自身管理機構特點紛紛確定了內控制度建設的組織方式：單獨成立內部控制部門、審計部門牽頭或財務部門牽頭。在規(guī)范的指導下，還需要實踐的摸索，不斷總結經(jīng)驗，不斷完善，才能構建出規(guī)范科學、合理有效內部控制體系，這個過程尚需要一些時間。

2.內部控制建設主體對內部控制的認知和業(yè)務能力尚需加強。高校領導層面和相關工作人員對內部控制已經(jīng)給予一定重視，也制定了相關的規(guī)章制度，但在日常工作中，往往存在執(zhí)行不嚴格的現(xiàn)象。以財務人員為例，財務人員雖然有定期的財務人員后續(xù)教育，但是與內部控制相關的教育培訓卻很少，導致財務人員對內控制度的意識模糊，很難在日常工作中嚴格執(zhí)行，由此導致內部控制制度執(zhí)行效率低下，不能科學有效地杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象。

3.高校內部控制活動范圍尚需拓展。有些高校在財務收支管理制度執(zhí)行方面還存在一些問題，如自收自支、收入不及時上交學校財務部門等；重視預算執(zhí)行，卻對預算編制的科學性疏于論證忙，導致預算管理不能有效地監(jiān)督管理高校的資金運行；固定資產(chǎn)管理混亂，經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)入庫不及時、報廢不登記等現(xiàn)象，最終導致賬實不符，財務報表無法反映學校固定資產(chǎn)的真實狀況。

4.高校內部控制還不能很好地實現(xiàn)動態(tài)管理。當今經(jīng)濟形勢千變萬化，高校發(fā)展也日新月異，在日常工作中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)一套管理制度出臺不久就可能有些地方不能適應發(fā)展需要，而學校卻不能及時修訂更新。究其原因，主要是高校內部監(jiān)督和外部監(jiān)督不力，不能及時發(fā)現(xiàn)問題：（1）高校內部審計是財務內部控制中的重要部分，對財務內部控制起著重要的監(jiān)督作用，但目前高校審計部門的獨立性和被重視程度還不夠，審計項目涵蓋范圍還不夠全面，對審計項目事前審計和事中審計的覆蓋面也還需拓展，這些狀況導致高校內部審計不能很好地發(fā)揮監(jiān)督、檢查和評估的作用。（2）從外部監(jiān)督來看，政府相關部門對高校內部控制的外部監(jiān)督和檢查，一般采取抽查方式，這種檢查周期性較長，缺乏全面性和及時性，很難對高校內部控制進行及時有效的監(jiān)督。

二、加強部署高校內部控制的對策

1.加強內控制度建設，進一步完善自身內控體系

2016年《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內部控制指南（試行）》為部署高校內部控制體系建設提供了新的依據(jù)，各高校應該緊密結合自身學校的具體情況，構建適合自己發(fā)展的內控體系，科學的內控體系應該涵蓋本校所有經(jīng)濟活動，既能約束財務部門又能約束其他職能部門，既能約束財務人員又能約束全體教職員工。另外，雖然高校間有個體差異，但也有很多相似相同情況，可借鑒學習同行同類院校的先進經(jīng)驗，不斷修正，逐步完善內部控制體系。

2.加強對財務人員的培訓，提高對內部控制管理的認知

財務人員是內部控制的主要力量，其專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等綜合素質，決定著高校內部控制的質量，建議通過宣傳教育、業(yè)務培訓、政策宣貫等活動，提高財務人員的綜合能力。

認知決定行動，態(tài)度決定效率，不斷強化內部控制觀念，加強業(yè)務培訓學習，接受新知識，認識新形勢，了解新政策，通過提高相關工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，進而提高內部控制的執(zhí)行效率。

3.拓寬內部控制范圍，努力實現(xiàn)內部控制的全面性

根據(jù)全面性原則，內部控制應當貫穿學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，進一步加強財務收支管理、預算管理、固定資產(chǎn)管理等。在收入和支出管理中，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的制度，杜絕自收自支，嚴防“小金庫”現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行學校的相關財務制度。加強對固定資產(chǎn)采購、入庫、使用和報廢的監(jiān)督管理，定期盤點清查，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。設備采購申請需要經(jīng)過嚴格考察審批，確保實用、必需，確保資金用在實處。對于大型試驗設備的使用情況，及時跟蹤調查，構建共享平臺，提高設備使用率，避免長期閑置、資源浪費。

4.加強內部審計，及時完善和修訂內部控制制度

重視高校內部審計部門監(jiān)督檢查的作用，提升審計人員業(yè)務素質，拓寬實際業(yè)務覆蓋面，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，及時查缺補漏，跟蹤測試各項制度的科學性和有效性，及時修訂，實現(xiàn)內部控制高效率動態(tài)管理。

參考文獻：

[1]教育部.教育部直屬高校經(jīng)濟活動內部控制指南（試行）《教財廳[2016]2號.

[2]韓東海.高校內部控制建設現(xiàn)狀、問題與對策探討——以河北省H大學為例[J].會計之友，2015（15）.

[3]王衛(wèi)星，趙剛.高校內部控制評價指標體系的構建與應用[J].審計與經(jīng)濟研究，2008（6）.