淺談企業(yè)對銀行承兌匯票風(fēng)險的防范

劉月華

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，銀行承兌匯票已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟生活中主要信用支付工具，推動了企業(yè)間商品流通速度和資金周轉(zhuǎn)速度， 被越來越多的企業(yè)接受和使用，在社會經(jīng)濟領(lǐng)域中發(fā)揮著巨大的作用。銀行承兌匯票作為企業(yè)的一種貨幣性實物資產(chǎn)和融資工具，在收取和使用銀行承兌匯票時的風(fēng)險不容忽視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各種風(fēng)險防范措施，降低銀行承兌匯票風(fēng)險管理，保證資產(chǎn)的安全。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；銀行承兌匯票；風(fēng)險；防范

銀行承兌匯票，指匯票到期時，銀行按票面金額向收款人或背書人支付款項的匯票，是建立在銀行信用基礎(chǔ)上的一種承兌。銀行承兌匯票作為企業(yè)的一種貨幣性實物資產(chǎn)和融資工具，在收取和使用銀行承兌匯票時的風(fēng)險不容忽視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各種風(fēng)險防范措施，降低銀行承兌匯票風(fēng)險管理，保證資產(chǎn)的安全。

一、銀行承兌匯票在管理和使用中產(chǎn)生風(fēng)險的原因及可能存在的風(fēng)險

1.法規(guī)和規(guī)章不盡完善是風(fēng)險產(chǎn)生的外在客觀原因

現(xiàn)行的《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)對于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不是很完善，使會計人員在具體操作中難以把握，對貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也相對較少。

2.企業(yè)對銀行承兌匯票功能認(rèn)識的偏差是導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因

銀行承兌匯票具有結(jié)算和融資的雙重功能，二者密不可分。按照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，結(jié)算工具必須要有真實的商品貿(mào)易背景。而事實是，由于我國企業(yè)融資渠道單一，銀行承兌匯票經(jīng)常被企業(yè)單純地作為融資工具使用，比較典型的方式有：企業(yè)集團向下屬企業(yè)或同一法人代表的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，持票人有的就在當(dāng)日或幾日后辦理貼現(xiàn)后，便將資金轉(zhuǎn)回出票人。

3.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制措施不健全，相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，是風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在原因

一是企業(yè)對承兌中申請人資信調(diào)查流于形式。變造銀行承兌匯票，詐騙銀行資金等現(xiàn)象時常發(fā)生；二是相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險防范意識差。目前，銀行承兌匯票風(fēng)險是來自多方面的，有市場風(fēng)險，有信用風(fēng)險，還有操作風(fēng)險。在實際工作過程中，由于需要工作人員的主觀判斷，個別員工識假辨假能力差。收取銀行承兌匯票時，看不出是真假票，而在保管和使用背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)和承兌收款過程中，銀行承兌匯票有時會毀損丟失，被人詐騙盲領(lǐng)。

二、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險的措施

1.完善涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務(wù)的法律法規(guī)

制定和完善《票據(jù)法》《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對相關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的操作流程明細化，明確規(guī)定銀行承兌匯票虛假貿(mào)易背景的刑事責(zé)任和法律責(zé)任，建立健全適合于市場發(fā)展的票據(jù)業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度，加強內(nèi)控制約。

2.完善風(fēng)險防范機制，建立嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）加強銀行承兌匯票的收取過程的控制。企業(yè)以及下屬各單位收取的銀行承兌匯票必須有真實的業(yè)務(wù)往來，會計人員在收到用戶交來的銀行承兌匯票后，要仔細審驗票據(jù)的真?zhèn)?，背書人是否連接 （其直接前手，即交票單位必須在銀行承兌匯票上背書簽章），簽章是否清晰，字跡是否規(guī)范。在出現(xiàn)背書不連續(xù)，印章不清晰，字跡不規(guī)范的情況下，必須按銀行要求出具證明后方可收取，以確保該銀行承兌匯票的真實可靠，正確無誤。驗收合格的銀行承兌匯票，要登記《銀行承兌匯票登記薄》，交保管人員入庫保管，兩人共同簽字確認(rèn)后，交由業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)，同時和向業(yè)務(wù)人員開據(jù)銀行承兌匯票收據(jù)；最后會計核算人員應(yīng)及時對驗收無誤的銀行承兌匯票進行賬務(wù)處理，將銀行承兌匯票正反兩面復(fù)印件作為附件附在憑證后，及時進行賬務(wù)處理。

（2）完善內(nèi)控制度，健全責(zé)任體系。銀行承兌匯票驗收登記、保管人員不得為同一人，負(fù)責(zé)“應(yīng)收票據(jù)”賬目核算的會計人員，不得兼任銀行承兌匯票的保管、登記工作；保管人員要認(rèn)真核對會計憑證和相應(yīng)的銀行承兌匯票，應(yīng)每日盤點庫存承兌匯票余額，做到日清月結(jié)，賬實相符，將銀行承兌匯票視同現(xiàn)金進行管理；銀行承兌匯票要及時放入專用保險柜保存，由驗收人員和保管人員共同管理，一人負(fù)責(zé)保管銀行承兌匯票實物，一人負(fù)責(zé)賬實核對，保險柜鑰匙每人各拿一把，保險柜必須兩人同時到場才能打開，銀行承兌匯票的收付業(yè)務(wù)必須兩人同時在場才能辦理。

（3）加強支付中的控制。支付銀行承兌匯票時，領(lǐng)取人須持單位委托書面證明、本人身份證件及收據(jù)證明等，方可辦理支付事宜。領(lǐng)取人必須在銀行承兌匯票登記薄上簽字并注明單位，領(lǐng)取日期；承兌匯票保管人員必須在見到經(jīng)審核無誤后的會計憑證后方可支付銀行承兌匯票，會計人員在支付銀行承兌匯票時必須寫明被背書人，方可交給領(lǐng)票人；銀行承兌匯票要在到期十個工作日前送交開戶銀行辦理委托收款，保管人員依據(jù)銀行出具的列有明細內(nèi)容的憑證，在銀行承兌匯票保管登記薄進行登記，驗收人員對業(yè)務(wù)進行復(fù)核；銀行承兌匯票解匯款項到帳后，會計人員將委托收款單、銀行的入賬通知單一并作為附件附在票后，進行賬務(wù)處理，保管人員據(jù)以在銀行承兌匯票保管登記薄上進行注銷，并簽字確認(rèn)。

3.提高員工思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

一是強化企業(yè)員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高遵紀(jì)守法的自覺性，防范道德風(fēng)險；二是從頻度和深度上強化員工業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，及時更新培訓(xùn)內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關(guān)于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進行學(xué)習(xí)，提高員工業(yè)務(wù)水平；三是加強對企業(yè)員工進行票據(jù)業(yè)務(wù)操作的技能技巧培訓(xùn)，教導(dǎo)員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

三、結(jié)語

總之，銀行承兌匯票的多種功能在企業(yè)融資中的作用舉足輕重，市場經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)離不開銀行承兌匯票的有效流通。讓我們加強對銀行承兌匯票風(fēng)險的認(rèn)識，采取更多防范措施，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻：

[1]徐鮮美.我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)若干問題的思考[J].金融與經(jīng)濟.2007（06）.

[2]左立華.淺談銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題及建議[J].經(jīng)濟師.2007（05）.