財(cái)稅政策支持小型微型企業(yè)發(fā)展的相關(guān)機(jī)制

[摘要]小型微型企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀構(gòu)成主體之一，在優(yōu)化資源配置、解決就業(yè)、科技創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面具有重要的積極作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深化改革的發(fā)展浪潮中，小微企業(yè)受到政府、社會(huì)的重視程度越來越高，加大對(duì)其支持力度也是近年來政策的重點(diǎn)工作領(lǐng)域之一。財(cái)稅政策與小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)具有直接的影響，進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)工作機(jī)制，確保財(cái)稅支持政策落實(shí)到位，是促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的切實(shí)有效措施。

[關(guān)鍵詞]財(cái)稅政策；小型微型企業(yè)；工作機(jī)制

2011 年 7月工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部四部門研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，這是我國(guó)第一次明文定義小型微型企業(yè)，明確了小型微型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體中的重要作用。2014年10月31日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，從資金支持、財(cái)稅優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)、促進(jìn)企業(yè)信息互聯(lián)互通等方面提出一系列政策措施，扶持小型微型企業(yè)的健康發(fā)展。支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策力度越來越大，保障相關(guān)政策尤其是財(cái)稅政策的落實(shí)到位是現(xiàn)階段工作的重中之重。

1、現(xiàn)行財(cái)稅支持政策存在的不足之處

1.1、財(cái)稅支持政策限制多，落實(shí)不到位

近年來，不斷推出的支持小型微型企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策成為行業(yè)發(fā)展的福音，但部分小型微型企業(yè)對(duì)政策的具體情況卻知之甚少，更有甚者不知道相關(guān)的支持政策，受到政策優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量也不多，一定程度上反映出地方管理部門在政策宣傳、落實(shí)方面工作并不到位。此外，對(duì)小型微型企業(yè)的支持政策在國(guó)家層面制定后，在地方落實(shí)起來更會(huì)帶有不少的限制條件，部分手續(xù)比較繁瑣、透明度不高，申請(qǐng)的成本偏高，許多小型微型企業(yè)不愿花費(fèi)大力氣去爭(zhēng)取，影響了小微企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的享受力度。

1.2、融資困難

擺在小型微型企業(yè)發(fā)展面前的主要障礙之一仍然是融資難，金融機(jī)構(gòu)一方面處于風(fēng)險(xiǎn)控制的考慮，對(duì)小型微型企業(yè)審核嚴(yán)格，授信較低，另一方面在國(guó)家政策的要求下，要加大對(duì)小型微型企業(yè)的支持力度，兩種情況交加，造成小微企業(yè)獲得金融機(jī)構(gòu)貸款的高門檻。貸款難、手續(xù)繁瑣、缺少實(shí)體抵押物等依然是造成小型微型企業(yè)融資困難的重要問題[1]。

1.3、財(cái)政支持手段單一，政策協(xié)調(diào)度不高

目前，我國(guó)對(duì)于小型微型企業(yè)的政策支持多是以資金的直接扶持為主，缺乏在企業(yè)管理升級(jí)方面的有效引導(dǎo)，支持效果并不理想。在對(duì)財(cái)政資金的使用管理中，通常要牽涉多個(gè)部門導(dǎo)致對(duì)資金的分配相對(duì)獨(dú)立而分散，缺乏有效統(tǒng)一的協(xié)調(diào)性，降低了專項(xiàng)資金的使用效率[2]。

2、財(cái)稅政策支持小型微型企業(yè)發(fā)展的相關(guān)機(jī)制

財(cái)政、稅收兩方面的支持政策是小型微型企業(yè)受惠效果最為顯著的措施之一，近年來，基于良好支持出發(fā)點(diǎn)的財(cái)稅政策支持力度有增無減，進(jìn)一步完善相關(guān)工作機(jī)制，才有助于切實(shí)有效的推動(dòng)小型微型企業(yè)的發(fā)展。

2.1、完善財(cái)政支持政策

近年來，中央財(cái)政支持中小企業(yè)資金規(guī)模實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)，由2008年的49.9億元增至2013年的約100億元，2014年國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金總的規(guī)模接近115億元。促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)政支持政策有直接政策與間接政策之分。直接政策主要是以直接的專項(xiàng)資金度小微企業(yè)提供補(bǔ)貼或者貸款，間接措施主要指以財(cái)政資金出資，協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)或者社會(huì)其他機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)提供貸款或者技術(shù)管理服務(wù)。在具體的政策支持體系中應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面：保持對(duì)小型微型企業(yè)的支持資金額度在財(cái)政總預(yù)算中的合理增長(zhǎng)幅度，發(fā)揮財(cái)政政策的“汲水作用”；建立統(tǒng)一的小型微型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，提高不同機(jī)構(gòu)間信息的對(duì)稱性，協(xié)調(diào)、有序安排資金的統(tǒng)一管理；充分發(fā)揮財(cái)政資金的間接支持作用，通過資金的投入，引導(dǎo)社會(huì)資本的投資方向，完善小型微型企業(yè)的公共服務(wù)體系建設(shè)。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理工作，著力解決長(zhǎng)久以來市場(chǎng)體系中的“重分配、輕管理”的模式，建立有效的資金使用評(píng)價(jià)體系和問責(zé)體制，也可以同步建立小型微型企業(yè)的財(cái)政資金使用檔案，作為以后享受政策的依據(jù)，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督在支持小型微型企業(yè)發(fā)展中的積極作用。

2.2、緩解小型微型企業(yè)融資難問題

解決小型微型企業(yè)融資難的問題首先要協(xié)調(diào)的應(yīng)當(dāng)是融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行向小微企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)和成本問題，使得融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)提供的貸款和擔(dān)保成本與風(fēng)險(xiǎn)等同或接近于提供給大企業(yè)的貸款和擔(dān)保成本。一方面財(cái)政政策可以介入融資機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控，承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，既可以降低融資機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，又可以防范小微企業(yè)與融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)利益關(guān)系，恰當(dāng)處理資本市場(chǎng)的“逆向選擇”問題。另一方面，對(duì)于受惠小型微型企業(yè)的遴選要透明

公開化，避免融資過程中的權(quán)利尋租。創(chuàng)新支持融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)提供貸款和擔(dān)保的財(cái)政支持手段，建立財(cái)政支持小微企業(yè)的有效信用擔(dān)保機(jī)制。通過財(cái)政政策與融資機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)在貸款方面提高對(duì)小型微型企業(yè)的重視程度[3]。

2.3、促進(jìn)政府采購(gòu)體系的均衡

多年來，政府采購(gòu)項(xiàng)目一直是大企業(yè)的主要市場(chǎng)陣地，小型微型企業(yè)鮮有該市場(chǎng)份額，財(cái)政政策的支持應(yīng)當(dāng)優(yōu)化政府采購(gòu)項(xiàng)目的布局，向小型微型企業(yè)傾斜，不僅能夠增加小型微型企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，更有助于形成市場(chǎng)效應(yīng)，有效引導(dǎo)市場(chǎng)的合理選擇機(jī)制構(gòu)建。隨著市場(chǎng)化的優(yōu)化改革，我國(guó)財(cái)政政策在政府采購(gòu)項(xiàng)目方面也在逐步完善。自2012年實(shí)施的《政府采購(gòu)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》中也指出：負(fù)有編制部門預(yù)算的各職能部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購(gòu)計(jì)劃的編制工作，制定向中小企業(yè)采購(gòu)的具體方案，統(tǒng)籌確定本部門面向中小企業(yè)采購(gòu)的項(xiàng)目。在滿足機(jī)構(gòu)自身運(yùn)轉(zhuǎn)和提供公共服務(wù)基本需求的前提下，應(yīng)當(dāng)預(yù)留本部門年度政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購(gòu)，其中，預(yù)留給小型和微型企業(yè)的比例不低于60%。對(duì)于非專門面向中小企業(yè)的項(xiàng)目，可以對(duì)小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格給予6%—10%的扣除，用扣除后的價(jià)格參與評(píng)審，具體扣除比例由采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)確定。相關(guān)政府采購(gòu)暫行辦法的出臺(tái)，進(jìn)一步細(xì)化了支持小型微型企業(yè)發(fā)展的制度，強(qiáng)化了小微企業(yè)產(chǎn)品在政府采購(gòu)項(xiàng)目中的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.4、優(yōu)化稅收組合支持政策

多年來，稅務(wù)過重一直是壓在小型微型企業(yè)肩頭的重?fù)?dān)，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限、市場(chǎng)占有率的情況下，高企的稅收嚴(yán)重阻礙了小型微型企業(yè)的發(fā)展。為切實(shí)有效的給小型微型企業(yè)減負(fù)增效，國(guó)家在稅務(wù)方面也在逐步加大優(yōu)惠力度：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。而對(duì)于支持中小企業(yè)發(fā)展的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅，取消審批事項(xiàng)。諸多措施針對(duì)不同經(jīng)營(yíng)狀況的小型微型企業(yè)，制定了不同的適用稅收政策，完善了流轉(zhuǎn)稅、所得稅的普惠力度，這是進(jìn)一步優(yōu)化稅收組合支持體系的重要舉措，更是之后稅收政策精進(jìn)的基礎(chǔ)。

結(jié)語

小型微型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體中的作用日漸明顯，既有助于解決就業(yè)、促進(jìn)科技進(jìn)步，更有助于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著近年來，國(guó)家財(cái)稅政策在支持小型微型企業(yè)發(fā)展中逐步增加的力度，小型微型企業(yè)也將迎來更加科學(xué)、合理的發(fā)展環(huán)境，必將充分發(fā)揮其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極影響，構(gòu)建平穩(wěn)、有序的發(fā)展體系。

參考文獻(xiàn)

[1]顧泓慈.促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策淺析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014[06]

[2]葉姍.支持小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策之實(shí)現(xiàn)機(jī)制[J].經(jīng)濟(jì)法研究，2012[12]

[3]束磊.促進(jìn)我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅扶持政策研究.貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014

作者簡(jiǎn)介

王希（1986年-）、女、河北、鋼鐵研究總院、大學(xué)本科學(xué)士學(xué)位、公共財(cái)政管理。