淺論稅收籌劃在財務管理中的應用

張志燕

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場中能否健康持續(xù)發(fā)展在很大程度上取決于企業(yè)財務管理的好壞，科學有效的財務管理能夠提高企業(yè)的競爭力，是企業(yè)在市場營運中的根本保障，而稅收籌劃與財務管理密不可分，合法的稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤最大化的重要手段之一。本文主要探討了稅收籌劃在企業(yè)財務管理各個環(huán)節(jié)中的應用。

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 應用

我國的稅收籌劃與西方發(fā)達國家相比起步較晚，但隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然性。企業(yè)以股東權益最大化或利潤最大化作為發(fā)展目標，控制成本是實現(xiàn)這一目標的重要手段之一，然而稅負水平的高低對企業(yè)的成本有重大的影響，所以通過籌劃企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，同時合理利用國家優(yōu)惠政策，達到降低企業(yè)成本，實現(xiàn)資產(chǎn)增值的目的，進而促進企業(yè)長足發(fā)展。

一、稅收籌劃與財務管理的關系

1.稅收籌劃是實現(xiàn)財務管理目標的重要方法。從根本而言，企業(yè)稅收籌劃的開展使財務管理的目標得以實現(xiàn)。財務管理的終極目標就是使有限的資金得到最大化的利用，進而實現(xiàn)其最大價值，而管理工作的主要內容就是采取相應措施，將企業(yè)內部的流動資金得到科學、合理的使用，并且使資金有效融入到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，最終發(fā)揮資金的最大效用，使企業(yè)獲得最大的利潤。而稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，對于企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益具有重要意義。

2.稅收籌劃為財務管理決策提供重要依據(jù)。稅收籌劃所采取的一系列方法都是為了實現(xiàn)財務管理目標而制定的，而要想合理實施稅收籌劃必須以財務管理為基礎，同時，稅收籌劃的開展可以為財務管理提供一定的運作空間，可以為企業(yè)在選擇稅負利潤方面提供有利幫助，有助于提高企業(yè)財務管理水平，并且將稅收籌劃與財務管理進行有機結合能夠更好的為企業(yè)經(jīng)濟決策提供可靠依據(jù)。

二、稅收籌劃在財務管理中的應用

1.籌資活動中的稅收籌劃。在企業(yè)財務管理中，籌資活動是首要環(huán)節(jié)，因而，在實施籌資活動時要考慮多方因素，要明確籌資的目的不僅使資金充分滿足企業(yè)需要，而且要盡可能將尋求籌資的成本降到最低。

1.1選擇不同的籌資方式。籌資方式的差異決定了稅收籌劃的效果。通常使用的籌資方式主要有兩種：債務籌資和權益籌資。采用債務籌資方式籌集資金的優(yōu)勢在于可以減少企業(yè)的納稅壓力，原因在于企業(yè)所要支付的資金利息來源于稅前，進而可以在稅前扣除；相反，采用權益籌資方式籌集資金所分配的股息是稅后利潤，也就證明股息不可以作為費用支出，只能稅后再進行分配。通過對比我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)采用負債籌資所要承擔的稅負更少，但是需要注意的是：并不是負債籌資越多越好，在實際運作中，還是要根據(jù)企業(yè)的投資風險、綜合資本成本等因素來決定。那么如何判斷企業(yè)是否應該選擇負債籌資方式呢？一般我們評判的標準是比較企業(yè)年借款利息率與息稅前利潤的大小，當年息稅前利潤大于年借款利息率時，適合于采用負債籌資方式，不僅為企業(yè)減輕稅負，而且能夠實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。因此，企業(yè)在選擇籌資方式時要綜合考慮自身情況，選擇適合于企業(yè)自身發(fā)展的方式。

1.2固定資產(chǎn)租賃籌資方式。在眾多籌資方式中，租賃方式是最為特殊的一種，然而這種方式也可以達到較好的稅收籌劃效果。伴隨市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國目前存在經(jīng)濟周期性波動的現(xiàn)象，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很多不確定性因素，尤其是當企業(yè)自身占有大量固定資產(chǎn)時，市場經(jīng)濟的變動會對固定資產(chǎn)數(shù)額造成一定的影響，給企業(yè)經(jīng)營帶來風險，因而，很多企業(yè)為了有效避免經(jīng)營風險，選擇租用固定資產(chǎn)的方式進行籌資，同時還減輕了企業(yè)納稅壓力，可謂是一舉兩得。

2.投資活動的稅收籌劃。企業(yè)在選擇投資方式時，要綜合考慮投資形式、投資地以及投資行業(yè)等等多方面因素，進而選擇最佳的投資方案。

2.1投資形式。企業(yè)的投資形式有很多種，比如：公司制、個人獨資或者合伙投資等等，當然根據(jù)企業(yè)投資形式的不同，達到的稅收籌劃效果也各有差異。如果是個人獨資或者合伙投資的企業(yè)，只需要繳納個人所得稅；然而，如果是公司制的企業(yè)，除了必須繳納個人所得稅外，還需要繳納企業(yè)所得稅，這就大大增加了企業(yè)的納稅負擔。

2.2投資地。投資地不同對于稅收籌劃效果也不同，其主要影響因素是當?shù)貎?yōu)惠政策，因此，在選擇投資地之前，要對該地區(qū)投資優(yōu)惠政策有詳細了解，進而達到最佳的避稅效果。

2.3投資行業(yè)。根據(jù)當前我國稅收政策，不同行業(yè)納稅金額和優(yōu)惠政策也各有差異，因而，為了達到更好的稅收籌劃效果，企業(yè)在選擇投資行業(yè)時應該積極選擇國家鼓勵和有稅收優(yōu)惠策的行業(yè)。

3.經(jīng)營活動的稅收籌劃。

3.1原料購貨對象。一般來說，原料購貨對象可以分為三類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人，還有原料選擇進口方式。當然，不同的購貨對象，納稅額也不同。如果選擇一般納稅人采購，不需要繳納進項稅額；相反，供貨商如果是小規(guī)模納稅人，則需要繳納進項稅額；如果原料是進口的，則繳納部分進項稅額。

3.2銷售方式。企業(yè)對于產(chǎn)品的銷售收入計量方式不同則應納稅額也不同，因而，企業(yè)選擇收入計量方式對其經(jīng)營發(fā)展具有重要意義；同時，不同的銷售方式對于企業(yè)應納稅額也有十分重要的影響作用，在銷售過程中企業(yè)可以選擇折扣銷售、賒銷或者以舊換新等等多種方式，不同銷售方式導致銷售額計算方式也不同，因而應納稅額也不盡相同。

3.3銷售地點。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品并不是局限于本地銷售，還可以發(fā)展更加廣泛的市場，比如由其他地區(qū)代銷或者直接出口到其他國家銷售等等，無論選擇哪的銷售地點，最終都是要實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

4.利潤分配活動的稅收籌劃。一個企業(yè)的經(jīng)營和管理最終目的都是為了獲得更多的利潤，為股東創(chuàng)造更多的財富，因而，對于一個企業(yè)來講，利潤分配不僅對企業(yè)的長期發(fā)展有影響，而且也會直接影響企業(yè)和股東的納稅情況。

4.1利用股利的籌劃以及彌補虧損的籌劃可以有效減少稅負。一旦企業(yè)發(fā)生虧損，可以采用以盈抵虧的政策優(yōu)惠，進而減少企業(yè)的應納稅所得額；在股利分配中，被投資的企業(yè)應在投資企業(yè)轉讓股權之前進行利潤分配，進而避免重復納稅。

4.2進行再投資籌劃可以減少企業(yè)應納稅額。資本積累是企業(yè)進行內部籌資的重要來源之一，其本身企業(yè)稅后利潤所形成的。對于積累的資本有很多用途，企業(yè)可以用其進行擴大生產(chǎn)，進行新項目的開發(fā)投資，從而達到減少稅負的目標。

三、結語

對于現(xiàn)代的企業(yè)來說合理的稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本而且還關系著企業(yè)的發(fā)展程度，與企業(yè)息息相關。企業(yè)應根據(jù)有關的法律法規(guī)，結合企業(yè)自身的實際情況，在不違反法律法規(guī)的條件下，進行合理的稅收籌劃，對企業(yè)的各項資金以及財產(chǎn)進行合理的控制，進而實現(xiàn)利潤最大化的目標。

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