提高集團(tuán)化企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的措施探討

馬雪丹

摘 要：隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大，有力推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。審計(jì)工作作為集體化企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要內(nèi)容，其質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到企業(yè)審計(jì)作用與質(zhì)量的發(fā)揮，有效的審計(jì)工作可以指導(dǎo)與監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，因此加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量顯得尤為重要。當(dāng)前集體化企業(yè)在實(shí)際審計(jì)工作中還存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定有效措施來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。本文就對(duì)集體化企業(yè)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并試探性地提出幾點(diǎn)提高措施，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：集體化企業(yè) 審計(jì) 質(zhì)量 提高措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的浪潮下，集體化企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展，通過(guò)重組或兼并的形式來(lái)擴(kuò)大自身規(guī)模，由以往的直接管控轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管控，這在一定程度上增加了管理的難度，致使管理變得日趨復(fù)雜。審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)管控的核心部門(mén)，其威懾能力、審核能力與約束能力的高低對(duì)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的高低具有決定性作用，影響著企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。提高集體化企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，使企業(yè)的審計(jì)力量為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，將會(huì)是重要的研究課題。

一、集體化企業(yè)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀分析

集體化企業(yè)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀主要可從以下幾點(diǎn)加以分析：一是內(nèi)外部監(jiān)督能力不強(qiáng)。集體化企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)質(zhì)量的高低取決于監(jiān)督力量的強(qiáng)弱，只有借助強(qiáng)有力的監(jiān)督能力與機(jī)制，才能有效提高審計(jì)質(zhì)量。但是當(dāng)前部分集體化企業(yè)在審計(jì)質(zhì)量發(fā)展中，由于內(nèi)部外監(jiān)督能力不強(qiáng)，各個(gè)部門(mén)間的發(fā)展處于混亂無(wú)序狀態(tài)，差異性和競(jìng)爭(zhēng)性因素使得其內(nèi)部監(jiān)督不夠完善，難以實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)有些企業(yè)管理者沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)審計(jì)質(zhì)量的重要作用，不重視公眾對(duì)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮的外部監(jiān)督作用，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量水平低下。

二是審核質(zhì)量缺乏較高的標(biāo)準(zhǔn)要求。集體化企業(yè)控制審計(jì)質(zhì)量的重要手段就是責(zé)任追究、內(nèi)部復(fù)核、內(nèi)部控制。目前部分集體化企業(yè)在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，存在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)、審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題，具體表現(xiàn)為如下幾點(diǎn)：①?zèng)]有全面落實(shí)審計(jì)責(zé)任，無(wú)法嚴(yán)格按照相關(guān)制度要求來(lái)追究審計(jì)責(zé)任，導(dǎo)致部分缺乏責(zé)任意識(shí)和規(guī)范意識(shí)的審計(jì)人員缺乏較大壓力，助長(zhǎng)不良作風(fēng)的形成。②沒(méi)有落實(shí)內(nèi)部審核制度，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中無(wú)法構(gòu)建科學(xué)有效的溝通機(jī)制，致使相關(guān)負(fù)責(zé)人不能全面掌握審計(jì)情況，難以及時(shí)察覺(jué)和糾正重大問(wèn)題，加大審計(jì)報(bào)告的修改與復(fù)核等工作量。③審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，忽視審前調(diào)查，并且編制的設(shè)計(jì)方案缺乏可行性及針對(duì)性，影響審計(jì)工作的順利實(shí)施。

三是審計(jì)職務(wù)缺乏合理的設(shè)置，審計(jì)范圍受限。部分集體化企業(yè)在設(shè)計(jì)高層管理層面職務(wù)時(shí)，沒(méi)有設(shè)計(jì)審計(jì)的高層職位，導(dǎo)致審計(jì)總監(jiān)和總審計(jì)師等職務(wù)處于空缺情形。而有些集體化企業(yè)在設(shè)置職能部門(mén)職務(wù)時(shí)，如審計(jì)助理、審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)等，缺乏針對(duì)性和計(jì)劃性，使得部門(mén)由其他管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)分管，審計(jì)工作重心不足，影響工作體制功效的發(fā)揮。此外，集體化企業(yè)的審計(jì)多屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，僅僅只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，雖然政府提出審計(jì)和財(cái)務(wù)分立，但是無(wú)法得到大多數(shù)人的認(rèn)同，致使內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)審計(jì)的自審過(guò)程，影響審計(jì)的公正性。

二、提高集體化企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)外部和內(nèi)部監(jiān)督。集體化企業(yè)要想提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，需要在審計(jì)工作中具備較強(qiáng)的監(jiān)督能力及監(jiān)督機(jī)制，從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督等層面出發(fā)，保證審計(jì)工作的有序開(kāi)展。首先在外部監(jiān)督層面，企業(yè)需要制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)披露制度，將公眾的監(jiān)督權(quán)加以充分發(fā)揮，使其能夠積極監(jiān)督企業(yè)審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量水平的提高。其次在內(nèi)部監(jiān)督層面，企業(yè)管理者需要對(duì)各個(gè)部門(mén)之間的管理加以強(qiáng)化，成立專(zhuān)門(mén)監(jiān)督小組來(lái)監(jiān)管各部門(mén)的工作，或者制定完善的監(jiān)督機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督。

2.完善審計(jì)質(zhì)量控制體系。構(gòu)建以責(zé)任追究、考核、復(fù)核及調(diào)查為主的審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)相關(guān)配套機(jī)制加以完善，如審計(jì)責(zé)任追究制度、質(zhì)量控制運(yùn)行記錄機(jī)制、績(jī)效考核制度以及內(nèi)部審計(jì)等級(jí)制度等。同時(shí)集體化企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管，對(duì)具體標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程加以規(guī)范設(shè)置及梳理，采用全過(guò)程監(jiān)管的形式，多次復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目，以此提高自身外部監(jiān)管水平和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。此外，集體化企業(yè)也可以對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行認(rèn)真組織，全面掌控津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況、經(jīng)費(fèi)使用情況、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況等，狠抓審計(jì)質(zhì)量，堅(jiān)持“邊規(guī)范、邊整改、邊審計(jì)、邊提高”的原則，促進(jìn)相關(guān)審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

3.擴(kuò)展審計(jì)工作的級(jí)別與范圍。審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)在一定程度上受審計(jì)工作級(jí)別和范圍的影響，集體化企業(yè)在實(shí)際工作中需要積極開(kāi)展審計(jì)工作的范圍，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人明確審計(jì)的重要性及價(jià)值，改變以往的審計(jì)理念，以效益型和管理型為主，使工作目的延伸至發(fā)展戰(zhàn)略層面。同時(shí)企業(yè)可以構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)模式，形成經(jīng)營(yíng)者與所有者制衡與分離的運(yùn)行機(jī)制，如：對(duì)于監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式而言，由于監(jiān)事不具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，缺乏經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利，而內(nèi)部審計(jì)工作可利用審計(jì)來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，因此可選擇恰當(dāng)?shù)哪Ｊ絹?lái)完善審計(jì)工作。此外，集體化企業(yè)在擴(kuò)展審計(jì)工作級(jí)別時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略意義等多級(jí)別出發(fā)，深入分析審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出有效的解決措施，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

4.重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。集體化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量效果主要取決于企業(yè)管理的水平，因此企業(yè)管理者需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作加以重視，強(qiáng)化其認(rèn)知，積極創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和簽證等職能加以充分發(fā)揮，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和公正性。另外，集體化企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，結(jié)合內(nèi)部管理的實(shí)際需求進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將評(píng)價(jià)和監(jiān)督納入在服務(wù)中，使監(jiān)督型審計(jì)逐漸向服務(wù)增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的方向發(fā)展，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大化利益。

5.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。對(duì)于審計(jì)人員而言，其不能僅僅只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，需要將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部的決策和管理工作中，積極轉(zhuǎn)變工作角色，從以往的檢查和監(jiān)督工作角色轉(zhuǎn)向?yàn)榉?wù)和協(xié)助角色，拓寬職能空間，確保企業(yè)審計(jì)工作的順利實(shí)施[5]。此外，由于審計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)工作的有序開(kāi)展，因此審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)加以熟悉，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，敢于與內(nèi)部違法違紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)；同時(shí)集體化企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的錄用加以重視，對(duì)其進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳教育，確保內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬、思想好，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，集體化企業(yè)在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)還存在一些問(wèn)題，如內(nèi)外部監(jiān)督能力不強(qiáng)、審核質(zhì)量缺乏較高的標(biāo)準(zhǔn)要求、審計(jì)職務(wù)缺乏合理的設(shè)置、審計(jì)范圍受限等，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量的提高，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)?；谶@種情況，集體化企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)外部和內(nèi)部監(jiān)督，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，擴(kuò)展審計(jì)工作的級(jí)別與范圍，重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，從而充分發(fā)揮出審計(jì)的職能與作用，促進(jìn)集體化企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐麗茹，崔兆赫. 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素[J]. 品牌（下半月），2015，10：135-136.

[2]劉新艷. 試論提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑與措施[J]. 東方企業(yè)文化，2015，23：201.

[3]劉嘉雯. 如何提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[J]. 現(xiàn)代國(guó)企研究，2016，08：18-19.

[4]鄭冬冬. 淺談內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問(wèn)題及解決途徑[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，22：331-332.

[5]劉平. 構(gòu)建集團(tuán)化內(nèi)部審計(jì)體制的分析與探究[J]. 中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014，09：118-119.