“營改增”背景下事業(yè)單位存在的稅務(wù)風(fēng)險及其對策解析

崔麗燕

摘要：國家的財政收入主要以來稅收，其中營業(yè)稅和增值稅是我國納稅制度中兩個非常重要的稅種，現(xiàn)階段，國家全面推行“營改增”政策，即營業(yè)稅征稅項目改為增值稅。這一政策的實施給行政事業(yè)單位帶來了很大的影響，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位仍然存在稅務(wù)風(fēng)險。盡快解決這些問題，才能保證稅收正常進行，從而保證我國的財政收入不受影響。

關(guān)鍵詞：稅收 事業(yè)單位 稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟快速發(fā)展，財政政策也在發(fā)生著改變。目前“營改增”政策在我國已全面實施，并且運營良好。這一政策的實行，有利于中央集中財源，深化分稅制改革，對于我國的稅制改革有著巨大的影響。

一、“營改增”政策實行的重要性

（一）“營改增”的概述

“營改增”政策就是將過去征收的營業(yè)稅征稅項目，改為征收增值稅。營業(yè)稅是一種地方稅，營業(yè)稅改為增值稅之后就變成中央稅75%，地方稅25%，雖然稅返還制度會把一部分稅款返回給地方，但是總體上有利于中央集中財源，方便國家對于稅收收入的調(diào)配。增值稅比起營業(yè)稅更加能夠調(diào)節(jié)和健全稅制，“營改增”政策分一般計稅法和簡易計稅法。一般計稅法是面向一般納稅人，在原來增值稅的稅率基礎(chǔ)上，又另外推行兩檔較低稅率，靈活性更強。簡易計稅法面向小規(guī)模納稅人，這部分納稅額為銷售額的3%。

（二）“營改增”有利于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展

將營業(yè)稅改為增值稅的形式，是我國稅制改革的一大進步，使原本的稅收制度更加合理?！盃I改增“從一定程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免了對企業(yè)征稅中的不合理性。有助于提高企業(yè)的效益，推動企業(yè)更快速的發(fā)展。這樣一來，不僅提高了企業(yè)對于稅制改革的積極性，更加有利于我國的稅制改革制度的推行，同時也有助于促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）“營改增”政策的實施可以有效避免重復(fù)征稅

營業(yè)稅和增值稅都是對商品增值部分進行征稅，原本意義就是相同的。以往作為不同稅種進行征收，很容易出現(xiàn)重復(fù)征稅。例如一個人開飯店，賣一瓶酒，這瓶酒本來在進貨時已經(jīng)繳納過增值稅，然而在賣出時還需要繳納一次營業(yè)稅，這就造成了重復(fù)交稅的情況。這樣以來，給企業(yè)帶來了沉重的稅負(fù)壓力，一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。同時也容易使得企業(yè)經(jīng)營者怨聲載道，影響企業(yè)的積極性。而“營改增”政策的推行，就能有效的避免這一情況，使我國的稅收政策更加合理、完善。同時也可以減輕企業(yè)的稅收壓力，有效促進我國的經(jīng)濟增長。

二、“營改增”給行政事業(yè)對單位帶來的影響

營業(yè)稅改為增值稅這一政策的實行不僅給企業(yè)帶來了影響，同時也給行政事業(yè)單位帶來了許多影響。

（一）行政事業(yè)單位不能適應(yīng)“營改增”政策的實施

自2011年國家下發(fā)下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。到目前我國已基本全面推行“營改增”政策。如此短時間、大范圍的政策推廣，雖有助于我國的稅制改革政策，卻沒有給行政事業(yè)單位足夠的時間進行準(zhǔn)備工作。對于行政事業(yè)單位而言，在“營改增”的實施過程中，行政事業(yè)單位要進行財務(wù)上的調(diào)整，適應(yīng)新的政策種不同的稅收方式，重新編排財務(wù)相關(guān)人員，防止新政策實施過程中個別企業(yè)趁機偷稅漏稅。另一方面，行政事業(yè)單位要將稅制優(yōu)勢轉(zhuǎn)換成企業(yè)節(jié)約成本，減少負(fù)稅的自身優(yōu)勢。而在行政事業(yè)單位未做好充足準(zhǔn)備的情況下，不僅使得稅收制度無法順利進行，同時也會導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的混亂，既不利于企業(yè)的發(fā)展，也影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）行政事業(yè)單位進行的自我調(diào)整比較盲目

增值稅的計算方式和申報程序都較營業(yè)稅來說更加復(fù)雜，管理方式也更加嚴(yán)格，對于行政事業(yè)單位而言，工作量較之前有了一定的增加。大部分行政事業(yè)單位并沒有相關(guān)制度改革的經(jīng)驗，對于這種改革比較陌生，因此在政策推行之初單位對自身的調(diào)節(jié)也沒有具體的方案，會比較盲目。行政事業(yè)單位嘗試性的自我調(diào)整并沒有一定的針對性，此階段，單位工作人員對于相關(guān)政策的了解還不夠透徹，也沒有相關(guān)的經(jīng)驗，不能很好的適應(yīng)新政策的實行。因此行政事業(yè)單位要對相關(guān)員工進行“營改增”政策的專業(yè)培訓(xùn)，要求相關(guān)部門嚴(yán)格按照“營改增”政策的要求進行工作流程，盡快適應(yīng)新的納稅政策。并根據(jù)實際工作情況及時做出調(diào)整，使得單位的人員編制等各方面適應(yīng)新的納稅政策的推行。

（三）“營改增”政策影響事業(yè)單位稅負(fù)

在“營改增”政策實行之前，行政事業(yè)單位營業(yè)稅的征收主要為房屋出租、服務(wù)型收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，而“營改增”政策在行政事業(yè)單位主要針對服務(wù)型收入營業(yè)稅改為增值稅。在“營改增”政策的實行中，行政事業(yè)單位從原來的百分之五的營業(yè)稅增加為百分之六的增值稅，這就使得行政事業(yè)單位的稅負(fù)相較之前而言有所提高，而且這一部分稅負(fù)沒有可抵扣的進項稅額，就使得行政事業(yè)單位的稅負(fù)有所加重。從一定程度上給行政事業(yè)單位帶來了壓力，對行政事業(yè)單位的財政造成了影響。

三、行政事業(yè)單位的對應(yīng)措施

面對以上問題，行政事業(yè)單位需要采取相應(yīng)的措施進行改變，可以從以下幾個方面入手：

（一）提高自身管理水平

稅制的改革對行政事業(yè)的管理提出了更高的要求，要適應(yīng)“營改增”政策的實行，行政事業(yè)單位首先應(yīng)該從提高自身的管理水平入手。增值稅不同于原本的營業(yè)稅，因此行政事業(yè)單位要深入探究增值稅，然后依據(jù)其特點進行稅務(wù)籌劃工作。要對當(dāng)前的工作管理流程進行相應(yīng)的調(diào)整，重新進行單位的人力資源分配，將人員的職責(zé)與分工重新調(diào)配。同時應(yīng)該針對“營改增”政策的推行，對單位內(nèi)部各部門進行考核，力保“營改增”政策的實行到位。以便于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展。

（二）增強財務(wù)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)

增值稅的計算方式較之前的營業(yè)稅復(fù)雜許多，這對行政事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)要求更高，因此，提高單位財務(wù)工作人員的專業(yè)水平很重要。在征稅過程中，財務(wù)人員不僅要進行稅額的計算，還需要直接與納稅機構(gòu)進行溝通，這對于財務(wù)人員的專業(yè)只是以及自身素質(zhì)都是一大考驗。所以在“營改增”政策的推行過程中，財務(wù)人員需要做更專業(yè)的培訓(xùn)，一方面增強對政策的了解，另一方面也要進行專業(yè)知識的培訓(xùn)。財務(wù)工作人員需要全面了解“營改增”政策的相關(guān)意義以及整個工作流程的具體操作過程，以便于有能力適應(yīng)新的稅收政策推行。如此一來，單位才能從容應(yīng)對新的稅收政策實施過程中出現(xiàn)的問題，并進行解決。

（三）加強對發(fā)票的管理

“營改增”政策的實行，原本的營業(yè)稅發(fā)票也轉(zhuǎn)換成了增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票不同，因此行政事業(yè)單位的相應(yīng)的管理方法也將有所不同。增值稅發(fā)票有普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種，其中專用發(fā)票的開具比較嚴(yán)格，專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，因此開具專用發(fā)票的單位需要嚴(yán)格加強對專用發(fā)票的管理?！盃I改增”政策施行后，需要制定管理發(fā)票的新的規(guī)章制度，保證發(fā)票在開具、領(lǐng)取、使用等方面能依照規(guī)定進行，不出現(xiàn)發(fā)票亂用、誤用的情況，以免出現(xiàn)法律風(fēng)險。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的實行，對于我國的稅制改革十分重要，它減輕了企業(yè)的負(fù)稅，避免了重復(fù)征稅的漏洞，有效促進我國的經(jīng)濟發(fā)展。同時“營改增”政策也給行政事業(yè)單位帶來了很大的考驗，在這樣的情況下，行政事業(yè)單位只有根據(jù)自身情況進行相應(yīng)調(diào)整，加強自身管理，增進單位工作人員素質(zhì)，才能適應(yīng)政策的推行，幫助單位自身發(fā)展。

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