河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素研究

詹亮

摘要：本文從企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露基本理論出發(fā)，著重對河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而分析河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素，最后，提出完善河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的對策。

關(guān)鍵詞：河南省企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；信息披露；影響因素；研究

中圖分類號：F276.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-02

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露概述

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容界定

1953年，H.R.Bowen首次在其著作《商人的社會(huì)責(zé)任》一書中提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念。企業(yè)社會(huì)責(zé)任及影響因素的研究一直以來都是理論界的研究熱點(diǎn)問題。社會(huì)責(zé)任國際SAI將社會(huì)責(zé)任定義為，企業(yè)不僅對股東負(fù)責(zé)并為股東創(chuàng)造財(cái)富，還需要對全社會(huì)承擔(dān)責(zé)任，即企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的遵守商業(yè)道德、保護(hù)員工權(quán)益、發(fā)展慈善事業(yè)、捐贈(zèng)公益事業(yè)，回饋社會(huì)等責(zé)任。國內(nèi)對社會(huì)責(zé)任的界定并沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定，但是國內(nèi)主流學(xué)術(shù)思想認(rèn)為，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任應(yīng)該包括對股東、債權(quán)人、員工、消費(fèi)者、政府以及生態(tài)環(huán)境等六個(gè)方面的責(zé)任。這種觀點(diǎn)要求企業(yè)不僅要注重提高企業(yè)的營運(yùn)能力的和財(cái)務(wù)狀況，保護(hù)基本利益相關(guān)者的權(quán)益，同時(shí)還強(qiáng)調(diào)企業(yè)對生態(tài)環(huán)境、對社會(huì)的貢獻(xiàn)與責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)涵

社會(huì)責(zé)任信息披露是指企業(yè)通過企業(yè)官方網(wǎng)站、證券交易所網(wǎng)站、主流媒體等媒體渠道以年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告、環(huán)境報(bào)告和臨時(shí)公告等多種公告形式向企業(yè)利益相關(guān)者披露企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況。企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息應(yīng)包括企業(yè)對股東和債權(quán)人的責(zé)任、對員工和消費(fèi)者的責(zé)任、回饋社會(huì)的程度以及對改善生態(tài)環(huán)境的貢獻(xiàn)。目前，我國尚未建立全面有效的法律法規(guī)體系要求所有的企業(yè)必須進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。

（三）企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的計(jì)量方法

研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露水平的方法包括內(nèi)容分析法、指數(shù)法以及聲譽(yù)評分法等方法，其中，指數(shù)法為主要的計(jì)量方法。第一，內(nèi)容分析法。它是指對企業(yè)發(fā)布的一些文件和報(bào)告進(jìn)行分析，其文件內(nèi)容的多少就是衡量一個(gè)公司信息披露情況的依據(jù)。相對來說，企業(yè)發(fā)布文件越多，其文件覆蓋的企業(yè)社會(huì)責(zé)任相應(yīng)就越多。對于上市公司而言，年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告是最具有代表性的履行社會(huì)責(zé)任的文件。第二，指數(shù)法。利用該種方法對企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息指數(shù)進(jìn)行計(jì)算分為三個(gè)步驟：①將披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容分為若干一級分類；②再將一級分類細(xì)分為若干個(gè)低級，分別用定性和定量來描述每個(gè)小級別，并分別對定性描述和定量描述進(jìn)行計(jì)分；③對不同的級別的得分進(jìn)行求和，分析一個(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露情況就看它最后的總分。第三，聲譽(yù)評分法。調(diào)查者向被調(diào)查人發(fā)放問卷，由被調(diào)查者對問卷中企業(yè)的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行打分，調(diào)查者對打分結(jié)果進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，從而取得企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)信息。

二、河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

目前，河南省內(nèi)各種類型的企業(yè)多達(dá)上萬家。其中，90%以上的企業(yè)為中小微型企業(yè)；境內(nèi)上市公司為70家左右。經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)針對上市公司都能夠履行社會(huì)責(zé)任并按要求發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息的披露；但是對于絕大多數(shù)中小微型企業(yè)而言，履行社會(huì)責(zé)任并進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的情況不容樂觀。

（一）上市公司披露數(shù)量總體持續(xù)增長

2014年一共有65家河南省上市公司在證券交易網(wǎng)站上發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告并對社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行充分的披露，隨著企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)增強(qiáng)，河南省上市公司披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量逐年增加。通過與2013年的披露報(bào)告數(shù)量對比發(fā)現(xiàn)，2014年河南省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露報(bào)告的增幅為12%。這在一定程度上說明河南省上市公司履行責(zé)、披露責(zé)任信息的意識(shí)不斷加強(qiáng)。

（二）中小型民營企業(yè)披露數(shù)量較少

由于國內(nèi)目前并沒有全面系統(tǒng)的法規(guī)強(qiáng)制要求所有的企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任并進(jìn)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露，因此，河南省中小型民營企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任并進(jìn)行信息披露的企業(yè)數(shù)量較少。另外，中小型民營企業(yè)對社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知存在偏差。根據(jù)2011年的《河南民營企業(yè)社會(huì)責(zé)任調(diào)查報(bào)告》可知，76.1%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任即為公益慈善，而實(shí)際上，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任不僅包括公益慈善，還包括對員工、消費(fèi)者、政府和生態(tài)環(huán)境的責(zé)任。

（三）報(bào)告參考標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

2014年，河南省上市公司中有四十家左右的企業(yè)指出了報(bào)告編寫的依據(jù)，二十家左右的企業(yè)在編制報(bào)告時(shí)參考的標(biāo)準(zhǔn)不唯一，甚至還有企業(yè)參照兩種以上的標(biāo)準(zhǔn)。這說明目前河南省企業(yè)編制企業(yè)社會(huì)報(bào)告參考標(biāo)準(zhǔn)參差不齊，缺乏關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露的相關(guān)法律法規(guī)。

三、河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素分析

（一）企業(yè)規(guī)模

調(diào)查結(jié)果顯示，河南省規(guī)模越大的企業(yè)越傾向于披露社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容。大企業(yè)比較注重其自身在社會(huì)大眾心目中的形象，規(guī)模越大，對社會(huì)影響也就越大，受到外界的關(guān)注也就越多。為了樹立良好的社會(huì)形象，提高公司的聲譽(yù)，企業(yè)也就更傾向于披露社會(huì)責(zé)任。規(guī)模較大的企業(yè)多數(shù)是上市公司，其資金來源主要依靠股票市場融資，企業(yè)就需要向投資者披露更多的信息。對于中小型企業(yè)而言，披露社會(huì)責(zé)任信息并不能為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，相反還會(huì)增加一些披露成本。

（二）行業(yè)屬性

影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的另一個(gè)重要因素為行業(yè)屬性。例如水利行業(yè)，其控制著與居民生活息息相關(guān)的水資源，披露與環(huán)境有關(guān)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息也就責(zé)無旁貸。重污染企業(yè)對社會(huì)責(zé)任承擔(dān)主要在環(huán)境方面，重污染企業(yè)為了響應(yīng)政府的號召，往往會(huì)披露更多的社會(huì)責(zé)任信息，特別是對履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任的披露。河南省存在數(shù)量較多的能源、制造業(yè)企業(yè)等重污染企業(yè)，這些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)造成環(huán)境問題。近年來，各種生態(tài)環(huán)境問題層出不窮，重污染企業(yè)應(yīng)該責(zé)無旁貸，主動(dòng)承擔(dān)比其他行業(yè)更多的社會(huì)責(zé)任。因此，這些企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容也就越多。

（三）股權(quán)性質(zhì)

股權(quán)性質(zhì)包括國有控股、外資控股、私營控股、中外合資。國企作為國家的產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)，關(guān)系著國家命脈，受到社會(huì)各界的廣泛的關(guān)注。為了維護(hù)其良好的企業(yè)形象，就愿意承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。另外，國企在經(jīng)濟(jì)上有政府支持，追求的更多的是企業(yè)價(jià)值最大化，也就更傾向善待員工、誠信經(jīng)營、保護(hù)環(huán)境、積極參與公益慈善事業(yè)。外資企業(yè)要想在中國市場取得信譽(yù)和尊重，就需要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任并對履責(zé)情況進(jìn)行披露。私營企業(yè)中披露社會(huì)報(bào)告信息的多數(shù)為上市公司，非上市公司相應(yīng)披露的信息較少。

（四）公司績效

企業(yè)績效差，形成的利潤較少則無法為股東帶來足夠回報(bào)，為員工帶來福利，為社會(huì)做出公益事業(yè)。企業(yè)希望贏得市場機(jī)遇并與其他較差企業(yè)區(qū)分開，則愿意披露更多的社會(huì)責(zé)任信息。但履行社會(huì)責(zé)任還要受到其績效的影響，因此，只有績效好的企業(yè)才能披露更多的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息。

（五）治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)、經(jīng)理層、股東及其他利益相關(guān)者。企業(yè)經(jīng)理層注重企業(yè)長期的盈利能力，則會(huì)全面均衡利益相關(guān)者的利益。而當(dāng)股東的權(quán)力較大時(shí)，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任就會(huì)使股東的利益減少，股東也就不愿意承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。因此，公司的治理結(jié)構(gòu)越合理，創(chuàng)造的效益越高，就越愿意承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。另外公司的管理層教育水平較高，社會(huì)責(zé)任意識(shí)就越強(qiáng)，就會(huì)更愿意承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，社會(huì)責(zé)任的信息披露也就越多。

四、完善河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的對策

（一）企業(yè)自覺履行社會(huì)責(zé)任的披露責(zé)任

1.強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任理念。這不僅要求企業(yè)不僅要有主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)，而且要將履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任這項(xiàng)行為付諸于行動(dòng)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任不僅對企業(yè)提高競爭實(shí)力有促進(jìn)作用，而且對企業(yè)以后的發(fā)展也有推動(dòng)作用。因此，要將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為公司長期的戰(zhàn)略，使其與公司共同發(fā)展。

2.積極構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)越合理，對企業(yè)的生產(chǎn)過程效率的提高就越有利，企業(yè)也就越愿意披露其履行的社會(huì)責(zé)任。因此，積極的完善公司治理結(jié)構(gòu)，合理的分配治理結(jié)構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任，使其能夠團(tuán)結(jié)協(xié)作，才能實(shí)現(xiàn)公司的長期可持續(xù)發(fā)展。

3.提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，提升企業(yè)盈利能力。高質(zhì)量的產(chǎn)品才能受消費(fèi)者的歡迎，才能創(chuàng)造利潤，才能為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任提供可能。因此，需要建立一個(gè)規(guī)范的生產(chǎn)體系，強(qiáng)化公司的文化氛圍，提高員工的責(zé)任心，提高企業(yè)的盈利能力。

（二）政府完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露體系

1.將社會(huì)責(zé)任上升為國家層面的戰(zhàn)略。第十一屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議提出要承擔(dān)起企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，很多地區(qū)也對企業(yè)的社會(huì)責(zé)任機(jī)制的建立進(jìn)行了探討。但是，目前還沒有形成地方政府強(qiáng)制要求，政府就需要將企業(yè)社會(huì)責(zé)任提升到國家戰(zhàn)略的高度，將其作為長期可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

2.推動(dòng)建立符合河南省省情的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)體系。由于河南省企業(yè)社會(huì)責(zé)任還沒有形成相應(yīng)完整的法律體系，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任無法可依，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)來衡量。這就需要河南省建立一套企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)體系。河南省可參照國際企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體系，建立一套與省情相符的標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）社會(huì)監(jiān)督企業(yè)社會(huì)責(zé)任的披露

1.完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)體系。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任不僅需要有相應(yīng)的法律可依，還需要有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)去衡量企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，這就需要建立一套社會(huì)責(zé)任評價(jià)體系。來評價(jià)企業(yè)對環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)在披露年報(bào)的時(shí)候，證券交易所要求上市公司在披露一些企業(yè)信息的時(shí)候，應(yīng)該將企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告也同年報(bào)一起披露出來。

2.增強(qiáng)公眾與組織實(shí)踐的參與度。企業(yè)社會(huì)責(zé)任與社會(huì)公眾的利益息息相關(guān)。公眾積極的參與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督，有利于保障自己的合法權(quán)益。員工在工作中其利益受到損害時(shí)，就需要向有關(guān)部門反映，及時(shí)維護(hù)自己的合法權(quán)益。企業(yè)的利益相關(guān)者要密切關(guān)注企業(yè)的動(dòng)態(tài)，在企業(yè)有作出危害社會(huì)、環(huán)境的行為時(shí)，要主動(dòng)的向相應(yīng)監(jiān)督部門舉報(bào)。

3.充分發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督職能。首先，利用新聞媒體的優(yōu)勢所在，向社會(huì)大眾發(fā)布一些承擔(dān)和披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息好的企業(yè)和差的企業(yè)，為了維護(hù)企業(yè)自身的形象，企業(yè)就會(huì)積極的履行社會(huì)責(zé)任。另外，一些權(quán)威機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)可以利用媒體的便利為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提供指引。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：詹 亮（1986-），男，河南信陽人，助教，碩士研究生學(xué)歷，研究方向：財(cái)務(wù)管理。