財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)施“營改增”的思考

黃溢俊

【摘 要】“營改增”就是將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程和操作系統(tǒng)，即見費(fèi)出單流程、支付手續(xù)費(fèi)流程、報(bào)銷流程、開具發(fā)票流程、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)、開票系統(tǒng)帶來了很大的影響，而“營改增”作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會穩(wěn)定的重要方式之一，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只有學(xué)會適應(yīng)和調(diào)整才能為自身帶來更好的發(fā)展。本文對“營改增”政策變更給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來的影響進(jìn)行了深入的分析，提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；營改增；研究

緒論：

“營改增”的實(shí)施必將會給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營、管理等帶來很大的影響，從而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營出現(xiàn)諸多問題，所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要對公司的經(jīng)營、操作系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程等各方面作出調(diào)整，使得公司能夠更加適應(yīng)市場的發(fā)展需求。

一、“營改增”對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響

（一）對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程的影響

1.在支付流程方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司先索要增值稅專用發(fā)票，對其進(jìn)行比對后，再支付資金，例如，收取保費(fèi)、賠款支付、手續(xù)費(fèi)支付等，都應(yīng)當(dāng)按照“營改增”核算辦法，拆分收付中銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅稅額，以保障公司承保、收付等業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，避免公司遭受財(cái)務(wù)損失。

2.在資產(chǎn)采購、費(fèi)用等的報(bào)銷流程方面，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的采購、費(fèi)用報(bào)銷流程為事先采購或是接受服務(wù)，然后再進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的索取和比對，最后才進(jìn)行資金支付，所以在實(shí)施“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要根據(jù)將增值稅項(xiàng)目和稅票的比對增加到采購流程中來，完善公司的采購、費(fèi)用報(bào)銷流程。

3.在發(fā)票開具流程方面，“營改增”后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須區(qū)分增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的管理，從而區(qū)別不同業(yè)務(wù)的增值稅繳交。對于所提供保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)生退保、誤開發(fā)票等現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)開具專門的紅字發(fā)票，在全部發(fā)票管理流程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)注意專人管理、專機(jī)開具，避免虛開、假開、錯(cuò)開發(fā)票的行為出現(xiàn)，需要特別注意和系統(tǒng)研究與退保和批改業(yè)務(wù)相關(guān)的開具新發(fā)票、開具紅字發(fā)票、回收原票等事項(xiàng)。

4.在納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程方面，在實(shí)施“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程將變?yōu)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，抵扣后的凈額就是公司需要繳納的稅款，而對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來說，公司的經(jīng)營過程中會涉及到賠款的支付、手續(xù)費(fèi)的支付、傭金的支付、費(fèi)用的報(bào)銷和資產(chǎn)的采購，而以上所說都會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，但是由于根據(jù)不同的對象所涉及的增值稅稅率卻是不同的，這樣一來使得公司的納稅申報(bào)非常復(fù)雜，無形中增加了員工的工作量。

（二）對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司操作系統(tǒng)的影響

1.在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)方面，在“營改增”實(shí)施之后，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)需要將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅分離開來，從而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)方面做了很大的調(diào)整，所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要相應(yīng)的對收付、理賠、承保等眾多業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，而在承保簽單時(shí)，由于“營改增”要求分離銷項(xiàng)稅，所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要在簽單時(shí)計(jì)算出保費(fèi)收入和增值稅銷項(xiàng)稅，并且將其在承保系統(tǒng)中分別錄入承保信息后再進(jìn)行核保、打印保單等。

2.公司需要按照保監(jiān)會的要求對不同的代理人和保單分別計(jì)算出手續(xù)費(fèi)和傭金支出的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，而這樣一來就會使得公司的承保系統(tǒng)相比之前的較為復(fù)雜；而在理賠業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)方面，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在“營改增”實(shí)施之后，公司在進(jìn)行報(bào)價(jià)、核損、理算、結(jié)案時(shí)需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、含稅賠付支出和不含稅賠付支出區(qū)分開來，所以使得公司在理賠系統(tǒng)方面需要作出調(diào)整。

3.在開票系統(tǒng)方面，在實(shí)施“營改增”之后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在開具增值稅發(fā)票時(shí)需要根據(jù)不同的開票對象開具不同種的增值稅發(fā)票，即專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，并填寫完整的信息，而對于專用發(fā)票，公司需要在開具后將其上傳到稅務(wù)系統(tǒng)，并抄稅和報(bào)稅，由稅務(wù)局進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督，因此，人員配備上，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整。同時(shí)，由于增值稅專用發(fā)票的特殊性，國稅規(guī)定公司必須采用財(cái)稅系統(tǒng)的專用發(fā)票打印機(jī)進(jìn)行發(fā)票打印，某種程度上增加了公司的成本負(fù)擔(dān)。

營改增后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)、支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)及傭金環(huán)節(jié)需要拆分出增值稅銷項(xiàng)稅額或者進(jìn)項(xiàng)稅額，公司的承保、收付、理賠等業(yè)務(wù)系統(tǒng)都需要做相應(yīng)的改造。公司承保簽單時(shí)，根據(jù)保險(xiǎn)金額和費(fèi)率計(jì)算出含稅價(jià)格，根據(jù)增值稅率拆分出保費(fèi)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，承保系統(tǒng)應(yīng)該區(qū)分含稅價(jià)格、保費(fèi)收入、增值稅等信息，并在核保、打印保單環(huán)節(jié)都需要區(qū)分，會對承保業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生較大的影響。公司計(jì)算標(biāo)的損失、核價(jià)核損時(shí)，IT系統(tǒng)需要區(qū)分含稅賠付支出、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及不含稅賠付支出金額，會影響公司報(bào)價(jià)、定損、核損、理算、結(jié)案等環(huán)節(jié)理賠業(yè)務(wù)系統(tǒng)

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)對措施

（一）業(yè)務(wù)流程方面

1.加強(qiáng)“營改增”相關(guān)知識和政策的培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)

面對“營改增”的實(shí)施，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司首先必須要做是調(diào)整公司內(nèi)部人員，提高公司業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、銷售人員和IT人員的素質(zhì)，創(chuàng)建完善的、能力強(qiáng)的“營改增”工作團(tuán)隊(duì)，讓員工充分認(rèn)識營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別，加強(qiáng)員工對“營改增”相關(guān)知識和政策的了解，通過課程培訓(xùn)、實(shí)際考察和研究讓員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)知識和政策，并通過自身的學(xué)習(xí)和能力的提高讓公司生產(chǎn)經(jīng)營和各個(gè)系統(tǒng)能夠更加適應(yīng)“營改增”，盡最大限度減輕“營改增”對公司的不利影響，從而為公司謀求更好的發(fā)展。

2.加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程順利運(yùn)行

內(nèi)部控制是加強(qiáng)公司管理的重要手段之一，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷完善公司的業(yè)務(wù)流程，即采購、財(cái)務(wù)管理、銷售流程，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，同時(shí)，公司必須明確各個(gè)部門以及人員的職能，調(diào)配或聘用專業(yè)的稅務(wù)管理人員對公司的各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行管理，提高公司稅務(wù)處理的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。除此之外，公司采購人員需要對不同的供應(yīng)商進(jìn)行信息管理，明確是否能夠提供增值稅專用發(fā)票來分類，在采購時(shí)盡量選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而減少公司采購的成本，減輕公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.預(yù)留部分預(yù)算，為適應(yīng)“營改增”政策變更做好充足的準(zhǔn)備

由于“營改增”的實(shí)施，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必定會投入一定的資金來進(jìn)行人員的培訓(xùn)、設(shè)備的采購、系統(tǒng)的開發(fā)等，所以公司需要在年前編制預(yù)算時(shí)留出一部分的預(yù)算資金，保證公司能夠?qū)Α盃I改增”的實(shí)施作出最快的響應(yīng)和調(diào)整，從而使得公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠平穩(wěn)運(yùn)行。

（二）操作系統(tǒng)方面

1.合理規(guī)劃公司各項(xiàng)指標(biāo)，保障公司平穩(wěn)發(fā)展

由于“營改增”相關(guān)政策的變化會給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的各方面帶來影響，也會給公司的保費(fèi)收入帶來不利影響，所以公司在年度戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)應(yīng)對保費(fèi)收入進(jìn)行一定的調(diào)整，適當(dāng)?shù)慕档捅ＹM(fèi)收入指標(biāo)，并提升公司的盈利指標(biāo)，從而保證公司能夠有足夠的資金來進(jìn)行周轉(zhuǎn)，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的平穩(wěn)運(yùn)行。

2.提高IT系統(tǒng)的靈動(dòng)性，使其能夠?qū)幼匀?/p>

由于IT系統(tǒng)是公司管理各項(xiàng)活動(dòng)的解決方法，同時(shí)也是業(yè)務(wù)流程的載體，所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)在對IT系統(tǒng)進(jìn)行改造時(shí)要保證能與增值稅系統(tǒng)兼容，同時(shí)還需為“營改增”的實(shí)施預(yù)留一點(diǎn)可以調(diào)整的空間，保障IT系統(tǒng)可以隨“營改增”政策的不斷變動(dòng)而變動(dòng)，從而提高公司IT系統(tǒng)對“營改增”的適應(yīng)能力，保證公司業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

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