淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

【摘要】時代在進步，經(jīng)濟在發(fā)展，市場經(jīng)濟競爭也越來越激烈，事業(yè)單位也在緊跟步伐迅速發(fā)展，不斷的完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體系。但是，經(jīng)濟環(huán)境每天變化莫測，隨著大環(huán)境管理體系的不斷創(chuàng)新和改革，我國的事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在許多不足和要改進的地方，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展。因此，對于我國事業(yè)單位的內(nèi)控問題的現(xiàn)狀進行分析研究，有針對性提出相應(yīng)的解決措施和對策，確保事業(yè)單位的內(nèi)部管理和生產(chǎn)經(jīng)營的進步和發(fā)展，以促進事業(yè)單位長期持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

我國社會經(jīng)濟正在不斷地飛速發(fā)展，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有一定的復(fù)雜性和長期性，在加強內(nèi)部控制管理時，必須要從單位的實際情況出發(fā)，從提高內(nèi)部控制的意識和完善內(nèi)部控制制度以及加強其內(nèi)部執(zhí)行、內(nèi)部人員的素質(zhì)、內(nèi)部信息化建設(shè)建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)等一些方面，并對解決方案進行深入思考和研究，不僅可以使事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平得到大幅度的提高，還可以促進整個事業(yè)單位各個方面的的整體發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的管理措施，是對內(nèi)部控制的約束和管理，我國的事業(yè)單位在我國經(jīng)濟中起著至關(guān)重要的作用，在社會經(jīng)濟中占有特殊地位，隨著國家的不斷強大，社會的不斷進步，經(jīng)濟也大幅度的提高，事業(yè)單位也在不斷地改革創(chuàng)新，在運營管理和經(jīng)濟體制方面也發(fā)生了巨大變化，也由此推動力事業(yè)單位內(nèi)部管理體制革新，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也漸漸得到了領(lǐng)導(dǎo)的重視，迅速的發(fā)展。內(nèi)部控制體系的建立對于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理起到了決定性的作用，讓企業(yè)管理者的管理能力也在不斷提高。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不完整，結(jié)構(gòu)機制缺乏獨立性

目前來看，國家并沒有對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有規(guī)范的明文規(guī)定，事業(yè)單位的內(nèi)控制度就猶如擺設(shè)，沒有實際意義。各層領(lǐng)導(dǎo)班子只看重整體經(jīng)濟的發(fā)展，對于內(nèi)在的管理置之不理，不重視。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)部門不能夠獨立，有的事業(yè)單位認(rèn)為不已盈利為目的，沒必要設(shè)置那么多機構(gòu)，事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)跟其他的部門之間要相互配合，互相監(jiān)督，但是很多事業(yè)單位在這方面已經(jīng)缺失了，有時候出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)部門一般將監(jiān)督工作交由其他部門完成，例如紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制人員的工作不能有利的發(fā)揮，內(nèi)控制度得不到有效利用，工作方面嚴(yán)重收到阻礙，使得結(jié)構(gòu)機制缺乏獨立性

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理人員水平低下

現(xiàn)在來看，很多事業(yè)單位內(nèi)控人員的專業(yè)水平都偏低，有的都是在別的部門調(diào)或則是別的單位調(diào)來的，而且他們的內(nèi)控意識非常薄弱，缺乏積極性，認(rèn)為事業(yè)單位不是以盈利為目的，不用太過于認(rèn)真，也沒有相關(guān)方面的經(jīng)驗，學(xué)的知識又不多，對于一些內(nèi)部控制工作都沒有辦法管理和勝任，使內(nèi)控不能得到充分的發(fā)揮，不能達到預(yù)期效果，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏有效的力度，內(nèi)部控制制度失去原有的效果。

（三）日常運行于各個環(huán)節(jié)脫節(jié)導(dǎo)致使用數(shù)據(jù)不完整

目前，大多數(shù)事業(yè)單位只設(shè)有財務(wù)部門，財務(wù)部門也就只起到了簡單的核算和首付款業(yè)務(wù)，在單位的各項業(yè)務(wù)方面不過多的參與，對于許多的業(yè)務(wù)往來根本不清楚，財務(wù)部門跟銷售部門以及其他部門的溝通較少，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷裂對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，致使財務(wù)與業(yè)務(wù)銜接不上，財務(wù)管理不能有效的實施，內(nèi)部監(jiān)控也不能得到監(jiān)督，會計人員對于業(yè)務(wù)核算并不及時，對于事業(yè)單位的資產(chǎn)了解也不透徹，資產(chǎn)的變動反應(yīng)不及時，應(yīng)該計入的沒有計入，應(yīng)該銷毀的沒有銷毀賬務(wù)，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存貨量不清。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)比較落后

就現(xiàn)在目前的狀況而言，事業(yè)單位總是不能投入多少成本，生產(chǎn)多少數(shù)量，信息化發(fā)展非常的緩慢，得到了很大的制約，和一些比較發(fā)達的國家相比較，我們國家的內(nèi)部控制信息非常的落后，在各個方面都處于劣勢的地位，不同于別的國家的是我們國家的事業(yè)單位信息化建設(shè)與很大的進步空間，需求量也漸漸加大。

（五）沒有建立評價體系，責(zé)任分工不明確

目前，事業(yè)單位缺乏自我評價體系，領(lǐng)導(dǎo)們忽視了自我評價，有的事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，并沒有在實際生活中起到作用，也是走馬觀花，在領(lǐng)導(dǎo)檢查的時候裝裝樣子罷了，有的根本沒有內(nèi)部控制制度，并且在內(nèi)部控制實施和執(zhí)行過程中，對于內(nèi)部控制失效的問題也沒有一個責(zé)任追求的問題，分工非常不明確。

三、如何加強事業(yè)單位內(nèi)控問題提出的對策

（一）建立健全的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控意識，讓機制結(jié)構(gòu)獨立

建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就要讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的意義和作用，要加強領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識。單位的領(lǐng)導(dǎo)班子重視內(nèi)部控制，單位的內(nèi)部控制氣氛自然是好，起了決定性的作用。領(lǐng)導(dǎo)要有內(nèi)控意識還不行，還要把思想貫徹給全體工作人員，讓他們在工作中加強內(nèi)控意識，與實際工作相互結(jié)合，對于全體員工要定期的進行思想培訓(xùn)，讓單位的全體成員在領(lǐng)導(dǎo)們的號召下，認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行自我反饋和監(jiān)督，讓大家共同努力去承擔(dān)起內(nèi)部控制制度的責(zé)任。

（二）加強人才的培養(yǎng)，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員的管理水平和業(yè)務(wù)能力

有了一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，事業(yè)單位要在人員的配備上加以思考和選拔，要加強配備人員的專業(yè)技能，同時還要對于國家的法律法規(guī)熟悉和認(rèn)知，還要有良好的道德修養(yǎng)，事業(yè)單位必須要組建一支專業(yè)技術(shù)很強的一個專業(yè)團隊，還要不斷的進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期還要加以進修，不斷增強自己的專業(yè)知識，提高風(fēng)險意識，和對與風(fēng)險的應(yīng)對措施和能力，還有對新的業(yè)務(wù)的反應(yīng)能力和分析能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，做一名合格的事業(yè)單位內(nèi)控人員。

（三）設(shè)置獨立的內(nèi)部控制機構(gòu)，讓各個部門聯(lián)系在一起，加強合作和溝通

事業(yè)單位要設(shè)置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，所有的企業(yè)都是如此應(yīng)該把銷售部門和財務(wù)部門有效的結(jié)合起來，兩個部門之間一定要互相溝通，財務(wù)部門要參與到銷售部門的各個環(huán)節(jié)中去，只有他們互相監(jiān)督，才能避免不必要的徇私舞弊。事業(yè)單位的工作人員要不定期的對固定資產(chǎn)進行整合盤點，還要組織專門的人員進行檢查和測查。對于應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)的多于少要詳細(xì)認(rèn)真的查明原因，根據(jù)具體的情況進行分類處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。

（四）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

事業(yè)單位要跟得上時代的腳步，與時代接軌，要緊跟時代變化，要多多引進一些現(xiàn)代化的信息，進一步大幅度提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力水平。要根據(jù)現(xiàn)在的經(jīng)濟信息時代，與時俱進，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的不足進行改進創(chuàng)新，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。會計信息化的發(fā)展和推廣要求事業(yè)單位提高自己電腦意識，加強對數(shù)據(jù)的輸入。用計算機來代替手工記賬，數(shù)據(jù)的處理基礎(chǔ)就是數(shù)據(jù)錄入。一旦在錄入的時候出現(xiàn)問題，其后面的會計賬簿和會計報表工作都很有可能出現(xiàn)問題。一旦這種錯誤沒有被發(fā)現(xiàn)，就會大大增加會計工作的工作量。而錯誤比較多的時候，尋找問題的根源也是非常困難的。

（五）確認(rèn)評價體系，實施考評政策

事業(yè)單位全體管理者和工作人員商討出一個合理科學(xué)的內(nèi)部控制自我評價制度。在內(nèi)部控制自我評價過程中，應(yīng)該有一個指標(biāo)，根據(jù)這個指標(biāo)進行內(nèi)部控制的評價，整個過程全員參加，同時，評價指標(biāo)要有事實依據(jù)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評價指標(biāo)要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點實施，每個單位都需要特定的考評制度作保障，才能留住更多的人才，提高大家對待工作的積極態(tài)度，因此事業(yè)單位在自身內(nèi)控制度的形成中也應(yīng)該引入績效考評制度，對單位內(nèi)控實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業(yè)單位內(nèi)部考評結(jié)制定要不斷的改進創(chuàng)新。一個體系的確立都要一個標(biāo)準(zhǔn)作為前提果結(jié)合員工年度績效考核工作，作為對員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，公正公平，同時提高各個員工的參與內(nèi)控工作的積極主動和創(chuàng)新性。

四、結(jié)束語

在人才的積累和完善培養(yǎng)，對內(nèi)加強制度，對外加強監(jiān)督，不斷的完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，在具體內(nèi)部控制工作上，提高管理層的內(nèi)控意識和專業(yè)人員的工作能力，政府部門也應(yīng)該做輔助幫忙，發(fā)揮有利的作用，從而使得我國事業(yè)單位中存在的各種問題得到有效解決，為事業(yè)單位的發(fā)展，也為我國社會主義建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻。綜上所述，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還存在許多問題，事業(yè)單位必須建立健全科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，將每一關(guān)鍵控制點的責(zé)任明確到人，才能確保將內(nèi)控制度落到實處，促進事業(yè)單位的全面健康發(fā)展。

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作者簡介：張喆（1981-），女，漢族，吉林四平人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：事業(yè)單位內(nèi)控。