關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理探究

張琬

【摘 要】 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)中賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)， 是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。 其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著及其重要的位置。在商業(yè)信用逐步推行的今天，越來(lái)越多的企業(yè)采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)銷(xiāo)售，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。然而在企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多的同事，企業(yè)所面臨的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大，如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 中日益重要的問(wèn)題。為此，本文將對(duì)應(yīng)收賬款管理展開(kāi)概述，并探討加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的具體財(cái)務(wù)管理措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)管理 分析

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是企業(yè)科學(xué)有效的制定合理的信用政策，做好對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)用管理，以確保企業(yè)資金的合理利用，提高企業(yè)的對(duì)資金的使用效率，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。應(yīng)收賬款管理的目的是要保證及時(shí)回收資金，加速企業(yè)資金的良性循環(huán)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少收賬費(fèi)用及財(cái)務(wù)損失。應(yīng)收帳款的管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有著舉足輕重的位置，應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的資金安全，進(jìn)而關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，因此應(yīng)收賬款管理在企業(yè)資金管理中被列為首要關(guān)注的重點(diǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理的策略

1.應(yīng)收賬款的事前控制

事前控制就是在賒銷(xiāo)行為尚未發(fā)生以前對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和規(guī)模的控制，可以在一定程度上遏制應(yīng)收賬款的無(wú)限增加。概況為三點(diǎn)：建立客戶(hù)資信檔案、制定銷(xiāo)售政策和簽訂銷(xiāo)售合同。

1.1建立客戶(hù)資信檔案

對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查，建立信用檔案。企業(yè)向客戶(hù)提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，從品質(zhì)、償還能力、經(jīng)濟(jì)情況、資本等方面對(duì)客戶(hù)做好賒銷(xiāo)對(duì)象進(jìn)行綜合的資信調(diào)查并對(duì)客戶(hù)評(píng)定其信用等級(jí)。

1.2 制定完善的銷(xiāo)售政策

綜合上面資信條款，對(duì)資信不好的客戶(hù)要統(tǒng)一采取現(xiàn)金交易；對(duì)尚未明確資信情況的客戶(hù)，如果客戶(hù)不愿接受現(xiàn)金交易，可采用承兌匯票結(jié)算方式；對(duì)那些資信好而且又有雄厚實(shí)力的客戶(hù)可以對(duì)其采用分期付款或者賒銷(xiāo)的當(dāng)時(shí)，但同時(shí)要明確付款的時(shí)間限制以及付款金額，并堅(jiān)持如果客戶(hù)在沒(méi)有對(duì)以前的賬款進(jìn)行清算的情況下不給客戶(hù)發(fā)新貨的原則。

1.3 簽訂銷(xiāo)售合同

為確保以后不必要的爭(zhēng)端，制約雙方行事依據(jù)，企業(yè)在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行供貨業(yè)務(wù)時(shí)都要與對(duì)方簽訂合同，合同中要對(duì)賬款的付款形式、付款期限和延期付款所要承擔(dān)的責(zé)任等等都要做出明確的規(guī)定。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，要對(duì)合同中的所有條款都要一一進(jìn)行核查，特別是對(duì)交易條件要進(jìn)行明確。

1.4 建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶(hù)提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

2. 應(yīng)收賬款的事中控制

2.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

在催收賬款的日常工作中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶(hù)的名稱(chēng)等信息進(jìn)行詳細(xì)的明細(xì)分類(lèi)賬，同時(shí)要詳細(xì)記載與每個(gè)客戶(hù)業(yè)務(wù)來(lái)往情況。首先，每項(xiàng)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)要及時(shí)認(rèn)真地對(duì)賬款明細(xì)做好記錄，方面隨時(shí)了解客戶(hù)的賒欠情況。然后，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該交由專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)，包括對(duì)賬款明細(xì)的記錄、登記客戶(hù)的詳細(xì)賬單以及處理客戶(hù)收入的資金等等。最后，應(yīng)該定期的把明細(xì)分類(lèi)賬與合同總賬進(jìn)行核對(duì)檢測(cè)，避免錯(cuò)誤的發(fā)生以及發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)后及時(shí)進(jìn)行更正。

2.2 實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

企業(yè)工作人員要對(duì)賬款管理有明確的認(rèn)識(shí)，以及在賬款催收中要有明確的分工并責(zé)任到個(gè)人。此外，要有完善的壞賬核銷(xiāo)憑證和核銷(xiāo)程序制度。在記錄應(yīng)收賬款明細(xì)中要詳細(xì)明確的對(duì)壞賬的核銷(xiāo)進(jìn)行記載，對(duì)那些已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬要統(tǒng)一進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，除非債務(wù)人宣告破產(chǎn)或者死亡，否則不能隨便進(jìn)行銷(xiāo)毀記錄。對(duì)一些已經(jīng)做過(guò)核銷(xiāo)的壞賬最后又重新收回的要有專(zhuān)人進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的處理，一定要先做好應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄再做最后的會(huì)計(jì)處理工作。

3. 應(yīng)收賬款的事后控制

3.1 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)該根據(jù)不同金額的賬款分別采取相應(yīng)適合的方式進(jìn)行催收。對(duì)于信用一直很好的客戶(hù)，在暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，應(yīng)派專(zhuān)人積極妥善的進(jìn)行溝通，不要不斷的對(duì)其進(jìn)行催討，爭(zhēng)取能夠在收回賬款的同時(shí)又能很好的促進(jìn)雙方的良好合作關(guān)系；對(duì)信用不好的客戶(hù)，應(yīng)該加緊對(duì)其賬款的催收工作，必要時(shí)可以通過(guò)法律來(lái)對(duì)賬款進(jìn)行收回，加大賬款的催討工作，盡可能短時(shí)間高效率地收回賬款。

3.2 應(yīng)收賬款融資

在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款屬于其不可或缺的部分具有質(zhì)權(quán)，可以利用應(yīng)收賬款在銀行進(jìn)行融資。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展必然要有資金的支持，而利用應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押貸款不失為增加企業(yè)資金的好方法。企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)有效的措施，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展做好堅(jiān)強(qiáng)的后盾。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理措施來(lái)進(jìn)行防范，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極有效的財(cái)務(wù)管理措施來(lái)降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)率，防治企業(yè)潛虧，從而促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高。