納稅信用等級制度研究

【摘 要】 隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展，個(gè)人的信用等級也越來受到人們的關(guān)注，個(gè)人信用等級的好壞會影響著我們的銀行信貸、信用購車、信用買房、教育以及我們的日常出行。為了更好地為公民提供信用服務(wù)，我國出臺了納稅信用等級制度，這項(xiàng)制度出臺后，受到了社會各界的響應(yīng)與好評，同時(shí)也提高了我國公民的納稅積極性，然而，在納稅信用等級制度實(shí)施的過程中也出現(xiàn)了一些制約性因素。我國的兩大稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該優(yōu)化納稅環(huán)節(jié)，建立起統(tǒng)一協(xié)調(diào)的納稅體系，簡化流程，規(guī)范制度，同時(shí)實(shí)施科學(xué)的管理辦法，鼓勵(lì)納稅，完善納稅信息等級管理。

【關(guān)鍵詞】 納稅 信用等級 體系

所謂的納稅信用等級制度就是稅務(wù)機(jī)部門依照納稅人的納稅觀念、納稅水平、自行申報(bào)情況、稅款交納狀況以及是否存在偷稅、漏稅、少報(bào)等去情況，根據(jù)這些依據(jù)對納稅人進(jìn)行信用等級劃分，進(jìn)行不同管理的一項(xiàng)制度。進(jìn)行納稅信用等級評定，能夠更好地為公民提供信用服務(wù)，提升我國公民的納稅積極性，同時(shí)也是建設(shè)法治社會依法治稅的要求。

一、當(dāng)前在建立納稅信用等級制度方面遇到的制約和障礙

最近幾年，我國在推進(jìn)納稅信用等級制實(shí)施的過程中進(jìn)行了一些探索，我國的兩大稅務(wù)部門建立了統(tǒng)一的納稅信用評定等級管理制度，對納稅信用等級制定了明確、公正、嚴(yán)格的評定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也優(yōu)化了納稅過程；但在納稅信用等級制度的實(shí)施過程中也碰到了一些問題，具體問題如下：

1、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部有待解決的問題

在我國同時(shí)有兩家稅務(wù)部門來構(gòu)成稅務(wù)體系，這是我國推進(jìn)納稅信用等級制度實(shí)施的一大問題，納稅信用等級制度的建設(shè)需要兩部門的聯(lián)合協(xié)同完成，但在兩部門當(dāng)中存在著兩種不同的稅務(wù)機(jī)制，同時(shí)他們之間也存在著信息溝通不暢，各自經(jīng)營的現(xiàn)狀，這就給我國的納稅信用等級統(tǒng)一評定帶來了一定的難度，要想解決這樣的難題，則需要我國推進(jìn)兩家稅務(wù)部門的協(xié)同建設(shè)，但是由于兩部門機(jī)制體系的不同，同時(shí)他們間也存在著信息不能共享，在協(xié)同建設(shè)過程中有著一定的問題。

所處角度不同，也對構(gòu)建納稅信用等級在一定程度上帶來了一些困難。我國在記錄納稅信息等級時(shí)，使用了多種記錄手段，有計(jì)算機(jī)記錄納稅情況，這種記錄方法對推進(jìn)納稅信息等級制度的建設(shè)有著很好的促進(jìn)作用；但同時(shí)也存在著較多的根據(jù)稅務(wù)人員對單位與個(gè)人“印象”分，這部分的評價(jià)完全是稅務(wù)人員對企業(yè)與個(gè)人納稅的積極性，申報(bào)準(zhǔn)確性，交稅是否及時(shí)給予的個(gè)人評價(jià)，這些對我國納稅信息等級制度的建設(shè)帶來了一些不公平性。

2、外部構(gòu)建納稅信用等級面臨的外部困難

納稅信用的意識環(huán)境還沒有在企業(yè)中真正形成；我國的納稅制度已經(jīng)有幾時(shí)間的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)與個(gè)人有都有了一定的納稅意識，但由于我國納稅信用等級制度建設(shè)較晚，制度法律不完善，同時(shí)也存在著宣傳力度不足等問題，我國企業(yè)與個(gè)人在納稅信用等級方面的認(rèn)識好不夠全面，不能很好地調(diào)動他們進(jìn)行信用納稅。較多的公司與個(gè)人對信用對它們的影響意識不足，即使對它們進(jìn)行了一些的宣傳以及向他們講述建立信用納稅的重要性與好處，但他們依然持用無所謂的態(tài)度。他們不愿進(jìn)行信用納稅。

激勵(lì)納稅政策較少、納稅的流程環(huán)節(jié)較多以及企業(yè)稅收部門從業(yè)人員職業(yè)水平較低，給納稅信用的建設(shè)增加了一定的難度。在我國由于存在著兩個(gè)稅務(wù)部門，它們的稅務(wù)體系也有著很大的不同，我國的企業(yè)在在進(jìn)行主動納稅的時(shí)候常常需要在兩個(gè)稅務(wù)部門奔波，這給納稅企業(yè)主動納稅帶來了不便，我國由于財(cái)會人員不足，部分企業(yè)沒有專業(yè)的財(cái)會人員，他們在納稅時(shí)，常常會遇到很多的問題。這些在推進(jìn)我國納稅信用建設(shè)中都帶來著一些問題。

二、建立納稅信用等級制度的措施與對策

在我國納稅信用等級的推進(jìn)過程雖然存在著一定的困難，但納稅信用等級的建設(shè)，對個(gè)人生活、企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，為了促進(jìn)我國納稅信用等級的建設(shè)與制度完善，我們可以從以下幾點(diǎn)從發(fā)。

1.構(gòu)建納稅信用的鼓勵(lì)體系，做到依法行政，賞罰分明

只有具有了，完整的體系，才能更好地建設(shè)納稅信息等級建設(shè)。這就要求我國要建立完整的納稅監(jiān)管體系，形成透明的社會監(jiān)督體系。規(guī)范納稅信用流程，明確納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)聯(lián)合國稅、地稅、銀行、工商等部門建立聯(lián)合的機(jī)制體系。實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)溝通與共享，也要優(yōu)化納稅信用過程，為納稅人與納稅企業(yè)提供更便捷的法務(wù)。與此同時(shí)，也要出臺一些獎罰政策，對部分積極納稅、及時(shí)納稅、納稅信用好的個(gè)人與企業(yè)，進(jìn)一定的稅收優(yōu)惠于補(bǔ)助政策，提升企業(yè)與個(gè)人主動積極的參與到納稅信用建設(shè)中。

2.大力宣傳與引導(dǎo)

宣傳能夠很好地提升全民的納稅意識，在全社會范圍內(nèi)進(jìn)行宣傳，積極倡導(dǎo)納稅信用等級建設(shè)，向企業(yè)與個(gè)人宣傳納稅信用建設(shè)的重要性與益處，建立全民導(dǎo)納稅信用等級建設(shè)意識，推動全民參與到納稅信用等級建設(shè)中。

3.建立科學(xué)高效的管理機(jī)制，提高行政管理能力

改變稅收觀念，將之前的行政征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為主的收稅部門。這就需要部分行政部門做到，管理服務(wù)化。要求稅務(wù)部門改變之前的監(jiān)督管理的執(zhí)法形式，轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)大于監(jiān)督的執(zhí)法形式，確實(shí)提升稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量。

三、總結(jié)

納稅信用等級制度，有力提升我國公民與企業(yè)自主納稅的積極性，有利于提升我國稅收制度的法制程度，完善稅收制度，同時(shí)也能好的建立起公民與企業(yè)的信用檔案，以便更好地為企業(yè)與公民提供政府服務(wù)。納稅信用等級的推進(jìn)過程雖然存在著一定的困難，但納稅信用等級的建設(shè)，對個(gè)人生活、企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，我國應(yīng)該采取一定的措施，加快納稅信用等級制度在我國的建設(shè)。

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作者簡介：杜欣（1988），女，黑龍江省哈爾濱人，漢族。