基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究

江玉

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)所在的市場有了較大的改變，進(jìn)而要求企業(yè)采取科學(xué)、合理的管理。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也顯得越來越重要。本文通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵的分析，探討了財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的聯(lián)系與相互作用，闡述了稅收籌劃的應(yīng)用，最后提出了基于財(cái)務(wù)管理視角下的合理稅收策劃措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；效益

對(duì)于企業(yè)管理來說，財(cái)務(wù)管理是其重要的組成部分，并且在企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。而在財(cái)務(wù)管理的工作中，稅收籌劃也是其中核心的工作?，F(xiàn)階段，隨著市場競爭形勢(shì)不斷地加劇，就應(yīng)當(dāng)不斷地強(qiáng)化企業(yè)自身的稅收籌劃工作，唯有如此才可以使得企業(yè)自身保持綜合實(shí)力，提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)逐步向著全球化的方向發(fā)展，國內(nèi)的市場體系也逐漸完善，但需要企業(yè)不斷強(qiáng)化自身的管理，并且在企業(yè)管理中的任務(wù)也不斷地增加，加之企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜化，也需要管理者不斷提升自我管理水平。而對(duì)于企業(yè)管理的所有方面來說，稅收管理工作有著極為關(guān)鍵的作用。通過適宜的、科學(xué)的稅收籌劃，可以有效地改善企業(yè)的目標(biāo)考核、戰(zhàn)略制定、績效考評(píng)等工作的品質(zhì)。采取高效、合理的稅收籌劃策略，可以最大限度地減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也能有效地降低企業(yè)的運(yùn)營成本，這樣能夠促使企業(yè)強(qiáng)化自身的綜合競爭實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)的生命力。同時(shí)，也可以促使企業(yè)快速的發(fā)展，保證企業(yè)高效、穩(wěn)固的運(yùn)營。在企業(yè)的管理過程中，相關(guān)人員要認(rèn)清稅收籌劃所發(fā)揮的關(guān)鍵性作用，以此為前提不斷地健全稅收管控的職能，提升稅務(wù)管控所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，把稅收籌劃當(dāng)成是管理工作中關(guān)鍵的部分，通過稅收籌劃來促使企業(yè)獲得整體、高效、健康的發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃

稅收籌劃在企業(yè)的運(yùn)營過程中和財(cái)務(wù)管理存在非常緊密的聯(lián)系，其主要體現(xiàn)在兩方面。其一，是稅收籌劃在很大程度上體現(xiàn)出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能，也在很大程度上反映出了企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。對(duì)于稅收籌劃來說，執(zhí)行人員是管理者，而面對(duì)的對(duì)象為企業(yè)運(yùn)營中涉及的生產(chǎn)、投資及效益配置等環(huán)節(jié)。稅收籌劃是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的，因此，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息具有相對(duì)準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，是將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)當(dāng)成自身的最終目標(biāo)，對(duì)不同的籌劃方案對(duì)比，而擇優(yōu)選取有利于企業(yè)的籌劃案。其二，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，稅收籌劃占據(jù)非常重要的地位。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，會(huì)包含企業(yè)運(yùn)營多個(gè)方面的內(nèi)容。不管是開業(yè)登記、稅務(wù)工作、企業(yè)生產(chǎn)、利潤分配等均會(huì)涉及財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃工作。而通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，可以大大地減少企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控卻要通過核算、投資數(shù)據(jù)、企業(yè)生產(chǎn)等稅收籌劃相關(guān)工作來完成，這樣才可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3.稅收籌劃的應(yīng)用

在企業(yè)運(yùn)營過程中，稅收籌劃發(fā)揮的極為關(guān)鍵的作用，無論企業(yè)運(yùn)營任何的環(huán)節(jié)，均會(huì)涉及稅收籌劃工作內(nèi)容。企業(yè)運(yùn)營中所包含的過程中應(yīng)當(dāng)很好地掌握關(guān)鍵的流程，并且使關(guān)鍵的流程能與稅收籌劃更好地融合與連接。另一方面，在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速進(jìn)步的過程中，不同的行業(yè)、不同的企業(yè)均把自身的精力放在了擴(kuò)展企業(yè)自身規(guī)模與市場的工作中，也使企業(yè)在市場經(jīng)營中的范圍與深度均得到了前所未有的突破，也推動(dòng)了企業(yè)逐步地邁向多元化發(fā)展的道路。這樣也使得企業(yè)資金流趨于復(fù)雜化、資本結(jié)構(gòu)趨于繁雜化、行業(yè)趨于多元化、收益趨于差異化。而相關(guān)的稅收法規(guī)開始有了相對(duì)大的變化，所以，就需要相關(guān)的管理人員將稅收籌劃放在更為關(guān)鍵的位置上來。在企業(yè)的運(yùn)營過程中，所有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)所占比例相對(duì)來說較大的稅務(wù)為營業(yè)稅、所得稅以及教育附加稅等。所以，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)，要把上述的比重較大的稅收當(dāng)成稅務(wù)籌劃工作的重心來看待。如果企業(yè)存在一定的負(fù)債籌資情況，將必然要定期地支付一定的利息，使企業(yè)的資金壓力有所增加。而此種情況將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。但是，這部分的利息能夠在企業(yè)納稅之前將其減去，明顯地減少企業(yè)所承擔(dān)的稅收資金。相對(duì)負(fù)債籌資的情況而言，權(quán)益性籌資帶來的風(fēng)險(xiǎn)要相對(duì)的小，但是，其所需分配的一些利潤無法在稅前將其減去，而所對(duì)應(yīng)的股息需要根據(jù)企業(yè)納稅之后的利潤進(jìn)行分配，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)將承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)稍重。目前，企業(yè)對(duì)于資金的籌集可以通過多種形式來完成。對(duì)于管理人員來說，采取豐富的手段，以對(duì)企業(yè)之間進(jìn)行科學(xué)配置，這樣就可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收費(fèi)用的最小化。企業(yè)在自身資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓過程中，雖然流程較為的便捷，不過將被認(rèn)為是銷售行為，應(yīng)當(dāng)向稅收部門交納相應(yīng)的所得稅、營業(yè)稅和教育費(fèi)附加稅等稅款，如此將導(dǎo)致企業(yè)會(huì)承受相對(duì)大的稅金。這種情況下，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)通過合法、科學(xué)的方式，使自身的納稅資金最小化。例如，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，完成對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓工作。通常采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，可以有效地減少企業(yè)應(yīng)交納的稅款，僅繳納股東對(duì)于相應(yīng)股權(quán)的所得稅即可，這就會(huì)使企業(yè)所承擔(dān)的納稅金額有所降低。但是，我國的稅收相關(guān)法律關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作有相對(duì)多的限制，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管控上要相對(duì)的嚴(yán)格。所以，企業(yè)相關(guān)人員在完成上述的工作過程中，應(yīng)當(dāng)尤為的關(guān)注我國有關(guān)的法律制度，以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。另一方面，如果企業(yè)處于盈利狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)讓其承擔(dān)的利息支出向低費(fèi)用化方向發(fā)展。而如果企業(yè)處于虧損的情形，那則應(yīng)當(dāng)把相應(yīng)的利息支出向資本化的方向發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)營過程中，要盡可能地利用稅盾所發(fā)揮的效果。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，也要科學(xué)地配置費(fèi)用化利息支出以及資本化利息支出。財(cái)務(wù)管理上，應(yīng)重視財(cái)務(wù)的全局配置，當(dāng)對(duì)某項(xiàng)目做出決策時(shí)，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的整體利潤率和整體效益情況。在進(jìn)行資金的籌集時(shí)，由于可以采用的方法有很多。所以，也應(yīng)當(dāng)利用合理的手段，來減少稅費(fèi)的支出。通常情況下，負(fù)債籌資要定期的支付利息，會(huì)存在比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過，這部分利息能夠在納稅之前去除，能顯著地降低企業(yè)的稅費(fèi)支出。而且，權(quán)益性籌資方式所具備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要低，不過，卻不可以將其提前扣除股息，需要在繳納稅金后的利潤中扣除。所以，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的稅費(fèi)支出增加。

4.基于財(cái)務(wù)管理視角下的合理稅收策劃措施

在市場的各種活動(dòng)中，企業(yè)發(fā)揮著主體性的作用。而由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，會(huì)形成一定的財(cái)務(wù)管理工作，而其中相對(duì)重要的內(nèi)容就是稅收籌劃與實(shí)施。稅收籌劃的工作所具備的科學(xué)性直接會(huì)影響到企業(yè)的整體發(fā)展。通常企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中主要承擔(dān)所得稅、營業(yè)稅和教育費(fèi)附加稅等稅收，而在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)包含有多種的稅收形式，導(dǎo)致經(jīng)營活動(dòng)在稅收策劃方面不具備完善的制度與體系。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)和稅收部門形成高效、充分的交流與溝通，科學(xué)地利用我國對(duì)于稅收的優(yōu)惠政策，也更合理地進(jìn)行稅收籌劃工作，從而降低企業(yè)所繳納的稅金數(shù)量，減少企業(yè)的稅務(wù)成本投入，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所增加。而財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作，尤其是稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)和企業(yè)的真實(shí)情況相聯(lián)系，合理安排稅收籌劃工作，通過對(duì)企業(yè)科學(xué)的定位，以最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并以此為前提來提升企業(yè)的市場生命力，降低相應(yīng)的稅費(fèi)支出。詳細(xì)的說，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的切實(shí)情況為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合自身的行業(yè)特征，來采取具有教強(qiáng)針對(duì)性的稅收籌劃工作，使企業(yè)的稅收籌劃能得以全方位的改善，強(qiáng)化稅收籌劃工作的作用與效果，不斷提升財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃工作水平，以強(qiáng)化企業(yè)的自身財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、長期的發(fā)展。

4.1 基于財(cái)務(wù)管理視角下的稅收策劃應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)情況

在企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員如果要制定出高效的稅收籌劃方案，就要對(duì)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有清晰的了解與掌握，并在此前提下制定相對(duì)完善的稅收籌劃方案。依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來看，財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等手段以降低企業(yè)的稅費(fèi)支出。通常此部分資金的比重越大企業(yè)，也就相對(duì)利于自身納稅負(fù)擔(dān)的降低。而如果此部分資金所占的比例較小，那么對(duì)于企業(yè)來說，要降低納稅負(fù)擔(dān)則較為的困難。

4.2 完善稅務(wù)制度，有效保障稅務(wù)籌劃的實(shí)施

財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)當(dāng)不斷地健全企業(yè)的稅務(wù)管理體系與相關(guān)規(guī)章，科學(xué)地制定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，并以此為前提使稅務(wù)籌劃擁有可靠的制度保障。而相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)認(rèn)清稅務(wù)籌劃所具備的關(guān)鍵作用與重大意義。同時(shí)，按照企業(yè)管理的現(xiàn)狀及未來的發(fā)展要求，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)設(shè)定。同時(shí)，依此為前提來設(shè)定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理崗位與職責(zé)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度進(jìn)一步的完善。企業(yè)管理人員在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真地執(zhí)行并落實(shí)稅務(wù)管理規(guī)章，使其執(zhí)行力得以強(qiáng)化充分地發(fā)揮出效用。通過對(duì)制度的設(shè)定及實(shí)施，使企業(yè)的崗位責(zé)任更加細(xì)化與明確，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的科學(xué)化與合理化，保障稅務(wù)籌劃工作得以順利實(shí)施。

4.3 健全基于財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃基礎(chǔ)工作

稅收的籌劃工作要做到對(duì)企業(yè)的前期財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的整理與設(shè)計(jì)。相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)報(bào)表深入的梳理與匯總，使得會(huì)計(jì)報(bào)表具有高度的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，并以此為前提及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編寫，同時(shí)要按時(shí)的向財(cái)務(wù)管理層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，使企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠更加的規(guī)范化和高效化。而企業(yè)的管理人員，也要根據(jù)事先的規(guī)劃，科學(xué)地做出相關(guān)的決策。同時(shí)，把稅收成本合理的規(guī)到企業(yè)的經(jīng)營成本里面，這樣就能保障稅收籌劃工作的規(guī)范化與合理化。

4.4 拓展財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃方法與渠道

應(yīng)當(dāng)采取合作開設(shè)企業(yè)等不同的方法和渠道，以促進(jìn)稅收籌劃向著多元方向發(fā)展。企業(yè)拓展市場的過程中，一般情況下是通過設(shè)置相應(yīng)的項(xiàng)目公司的措施實(shí)現(xiàn)的。而其中的籌資方面，企業(yè)能夠通過多種渠道來出資設(shè)立，也可以采取第三方提供資金，而相應(yīng)的收益則按比例協(xié)定進(jìn)行分配。通常集團(tuán)企業(yè)會(huì)持有企業(yè)中的多數(shù)股數(shù)，同時(shí)也占據(jù)著企業(yè)中較為重要的管理職位。而在此條件下時(shí)，企業(yè)的權(quán)益有所保障，企業(yè)通過共同的、所建立的公司，把企業(yè)所投資的相關(guān)項(xiàng)目利潤轉(zhuǎn)化成相關(guān)的債務(wù)以及股份的形式，這樣就能夠有效地減少由于資金的流通而產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，能夠顯著地減少企業(yè)的稅金繳納數(shù)量，降低企業(yè)的稅務(wù)支出，使企業(yè)獲得更多的利潤。

結(jié)語

整體上說，基于財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃，可以有效地提升稅收籌劃的工作品質(zhì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化稅務(wù)管理均有非常深遠(yuǎn)的意義。通過稅收籌劃，可以顯著地減輕企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)，也能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，強(qiáng)化企業(yè)的盈利能力，可推動(dòng)企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。另一方面，在企業(yè)的稅收籌劃時(shí)，也要和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況緊密聯(lián)系，及時(shí)掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，唯有如此才可以緊跟市場進(jìn)步的腳步，不斷促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)管理發(fā)展，讓企業(yè)在今后的發(fā)展中擁有更強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。

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