銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

段曉紅

摘要：互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，行業(yè)監(jiān)管加速變革，利率市場(chǎng)化放開(kāi)，政策環(huán)境日趨復(fù)雜；移動(dòng)支付的快速崛起與線上線下場(chǎng)景的爭(zhēng)奪，競(jìng)爭(zhēng)劇烈；宏觀經(jīng)濟(jì)加快下探，風(fēng)險(xiǎn)加速釋放并在銀行端加劇爆發(fā)。在銀行業(yè)利潤(rùn)和收入整體放緩的大背景下，做大規(guī)模，積聚發(fā)展勢(shì)能成為必然趨勢(shì)。銀行業(yè)分支機(jī)構(gòu)由一線城市拓展到二三線城市。保證分支機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理作用日益凸顯。

關(guān)鍵詞：分支機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)消費(fèi)方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)日益普遍，在銀行業(yè)表現(xiàn)為分支機(jī)構(gòu)由一線城市拓展到二三線城市。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融迅猛發(fā)展，金融脫媒程度進(jìn)一步加深，對(duì)商業(yè)銀行傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù)形成挑戰(zhàn)；利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快也消減銀行傳統(tǒng)利差。在這樣的背景下，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要性日益凸顯。有效的解決分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和總部的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式，積極變革創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的核算功能向智囊團(tuán)轉(zhuǎn)型，提高財(cái)務(wù)管理資源配置能力和財(cái)務(wù)管理水平，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文從實(shí)際出發(fā)，對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行闡述，結(jié)合十多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出優(yōu)化解決的方案和對(duì)策。

一、銀行業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)受分支機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和影響，財(cái)務(wù)價(jià)值取向多元，財(cái)務(wù)管理方式多樣，財(cái)務(wù)透明度低，信息溝通不暢。銀行分支機(jī)構(gòu)具有分散性和地域性兩大特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員分散在不同地域，在執(zhí)行總部管理制度和策略傳達(dá)方面存在一定的滯后性，不能很及時(shí)的與總部進(jìn)行有效溝通。同時(shí)，受分支機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)，職能架構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)管理方式的影響，不同區(qū)域的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程與核算標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行下的偏差，加大了總部財(cái)務(wù)管理難度和成本。

另一反面，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員受分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)政績(jī)業(yè)績(jī)的考慮，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或總部政策與基層單位領(lǐng)導(dǎo)意愿發(fā)生沖突時(shí)，財(cái)會(huì)人員會(huì)被迫選擇向基層單位妥協(xié)，，出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

（二）總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位。出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位的因素有很多，對(duì)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在規(guī)模效應(yīng)的驅(qū)使下，總部重點(diǎn)關(guān)注其區(qū)域勢(shì)能的發(fā)揮和區(qū)域業(yè)績(jī)的呈現(xiàn)，忽略了分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理；總部財(cái)務(wù)管理人力不夠，忙于日常事務(wù)的處理，導(dǎo)致對(duì)分支機(jī)構(gòu)有效檢查頻率不高，監(jiān)管力度不夠；對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)舞弊的懲罰措施執(zhí)行不力，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠；未建立獨(dú)立專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，未定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)檢查和抽查。

監(jiān)管不到位會(huì)導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)逆流程操作，超授權(quán)審批，財(cái)務(wù)收支交易背景不真實(shí)，財(cái)務(wù)舞弊，形成小金庫(kù)。

（三）財(cái)務(wù)制度不適應(yīng)。對(duì)總部制度的照搬照抄，未結(jié)合自身實(shí)際制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致總部制度在分支機(jī)構(gòu)不適應(yīng)，出現(xiàn)實(shí)際工作無(wú)法操作，執(zhí)行不力的情況。財(cái)務(wù)管理工作若出現(xiàn)無(wú)章可循的局面，就增加了自由發(fā)揮的空間，再加上監(jiān)督不夠，就會(huì)造成財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理漏洞較多，舞弊等風(fēng)險(xiǎn)較大。

（四）分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員良莠不齊，各分支機(jī)構(gòu)自主招聘的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不均衡，高低不等。某些分支機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，由非專業(yè)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗，某些分支機(jī)構(gòu)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較大，但財(cái)務(wù)人員配備較少，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息質(zhì)量難以保證。

二、加強(qiáng)銀行業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）推行總分支機(jī)構(gòu)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是集中核算，共享服務(wù)的財(cái)務(wù)管理模式，是通過(guò)將同質(zhì)化、重復(fù)性的業(yè)務(wù)，依托信息技術(shù)，流程化來(lái)處理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，將同質(zhì)性財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，整合到共享服務(wù)中心統(tǒng)一運(yùn)作，將不同地域的實(shí)體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一個(gè)共享服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一處理的方式。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在國(guó)內(nèi)一些企業(yè)已經(jīng)得到了推廣，比如華為、中興、平安等。實(shí)踐表明，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，可以把不同區(qū)域的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中規(guī)模地進(jìn)行統(tǒng)一處理和操作，財(cái)務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程、核算標(biāo)準(zhǔn)完全一致。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心隸屬總部統(tǒng)一管理，核算標(biāo)準(zhǔn)和流程一致，財(cái)務(wù)信息透明度高，降低了分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，提高了工作效率與財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）實(shí)行分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員委派制

由總部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向分支機(jī)構(gòu)委派會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。委派會(huì)計(jì)人員行政關(guān)系屬于總部，其薪酬和工作考核由總部統(tǒng)一管理，工作上獨(dú)立于分支機(jī)構(gòu)，不受分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的影響和支配。財(cái)務(wù)人員委派制的意義在于，委派的財(cái)務(wù)人員由總部通過(guò)制定相應(yīng)的任用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)入，經(jīng)過(guò)總部統(tǒng)一培訓(xùn)，綜合素質(zhì)和專業(yè)能力較為均衡，能更好與總部進(jìn)行溝通，確保分支機(jī)構(gòu)能更好的遵守總部的規(guī)章制度，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

（三）總部委派獨(dú)立的審計(jì)人員對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期審計(jì)、專題審計(jì)、全面審計(jì)

目前比較行之有效的辦法是成立專業(yè)的區(qū)域?qū)徲?jì)中心，審計(jì)中心負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。根據(jù)地理位置和分支機(jī)構(gòu)規(guī)模，一個(gè)區(qū)域?qū)徲?jì)中心負(fù)責(zé)幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)，每年定期對(duì)所負(fù)責(zé)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中心的審計(jì)結(jié)果直接向總部董事會(huì)類似權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報(bào)。審計(jì)中心往往被授予了適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，同時(shí)也被賦予了追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

（四）完善分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度體系

結(jié)合分支機(jī)構(gòu)實(shí)際，制定和完善符合總部制度的實(shí)施細(xì)則，并向總部進(jìn)行報(bào)備。注重制度的建設(shè)和執(zhí)行，嚴(yán)格把財(cái)務(wù)制度貫徹執(zhí)行到每項(xiàng)業(yè)務(wù)中，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)借助內(nèi)部審計(jì)力量，審視分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控流程和制度，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，甄別內(nèi)部控制存在的缺陷，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)細(xì)化分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用開(kāi)支和報(bào)銷管理辦法、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理辦法、分支機(jī)構(gòu)低值易耗品管理辦法、分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和審批流程管理辦法、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制實(shí)施細(xì)則等等，從制度上和流程上確保分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)事項(xiàng)均有章可循，有據(jù)可查，提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。健全的制度體系有助于管理的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化和有效化，流程化的管理，有助于分工明確，各司其職、通力協(xié)作，提升財(cái)務(wù)管理效率。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

財(cái)務(wù)管理的成敗不僅需要制度保障，更需要一支高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍和獨(dú)立的地位。提高財(cái)務(wù)管理人員水平，運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)去指導(dǎo)業(yè)務(wù)，加大財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)支撐力度，財(cái)務(wù)人員的價(jià)值從核算型向智囊性轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)決策的支撐能力。提高人員的素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，主要措施如下：（1）嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，總部根據(jù)各崗位職責(zé)，統(tǒng)一制定入職要求，除了要求財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能之外，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和品德也是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要方面。（2）強(qiáng)化內(nèi)外部培訓(xùn)。創(chuàng)造財(cái)務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)會(huì)，拓寬財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)面，普及前端業(yè)務(wù)知識(shí)，使其能更好的運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)，去指導(dǎo)業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)更加符合財(cái)務(wù)合規(guī)要求。當(dāng)然也可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行傳幫帶，讓有經(jīng)驗(yàn)的資深財(cái)務(wù)人員，對(duì)新入的財(cái)務(wù)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，在更短時(shí)間內(nèi)能勝任財(cái)務(wù)管理工作。與此同時(shí)，積極組織從事財(cái)務(wù)管理工作的員工進(jìn)行外部培訓(xùn)，更新現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

分支機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題，需要從組織架構(gòu)、制度、流程上去根本解決，同時(shí)需要總部和分支機(jī)構(gòu)上上下下高度重視，注重預(yù)防和長(zhǎng)效機(jī)制的建立，落實(shí)責(zé)任制，堅(jiān)持懲防并舉。將財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度落實(shí)到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，堅(jiān)持日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，杜絕類似問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃哲芳.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建研究[D].廈門(mén)大學(xué)，2014-05.

[2]高鴿祥.淺談分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（06）：22-27.

（作者單位：中信銀行股份有限公司信用卡中心）