從財(cái)務(wù)績(jī)效角度看事業(yè)單位職業(yè)年金制度的推廣

黃玉萍

摘 要：事業(yè)單位職業(yè)年金制度確立能夠在一定程度上反映出我國(guó)的社會(huì)發(fā)展水平?，F(xiàn)今，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到了老齡化社會(huì)，推廣應(yīng)用職業(yè)年金制度已經(jīng)非常必要。本文主要通過(guò)對(duì)事業(yè)單位年金制度主要模式的介紹，探討了基于財(cái)務(wù)績(jī)效角度看事業(yè)單位職業(yè)年金制度的推廣的相關(guān)問(wèn)題，僅供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)績(jī)效；事業(yè)單位；職業(yè)年金；推廣

事業(yè)單位是我國(guó)為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會(huì)福利保障等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。目前，我國(guó)事業(yè)單位職業(yè)年金制度已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)，希望能夠有效的緩解社會(huì)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)事業(yè)單位職工退休養(yǎng)老待遇與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平嚴(yán)重脫節(jié)所帶來(lái)的社會(huì)問(wèn)題。

1 事業(yè)單位年金制度主要模式

1.1 繳費(fèi)模式

世界范圍內(nèi)，各個(gè)國(guó)家職業(yè)年金繳費(fèi)的具體來(lái)源有比較大的差別，但是總體上來(lái)講，可以分為兩種，一種是由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，另一種是職工繳費(fèi)。至于財(cái)政與職工具體需要繳納的比例，每個(gè)國(guó)家都有具體的規(guī)定。有些國(guó)家通常雇主50%，雇員50%，其中典型的國(guó)家有丹麥與英國(guó)，還一些國(guó)家全部由國(guó)家財(cái)政來(lái)承擔(dān)，并不需要職工繳費(fèi)，比如西班牙。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)正處于改革階段，縱觀我國(guó)國(guó)情，比較適合我國(guó)的職業(yè)年金繳費(fèi)模式為“財(cái)政+單位+個(gè)人”或“單位+個(gè)人”。由于我國(guó)的事業(yè)單位性質(zhì)有一定的差異，有些事業(yè)單位屬于公益一類(lèi)性質(zhì)，比如民政系統(tǒng)的救災(zāi)救濟(jì)、優(yōu)撫安置、老齡工作、救助、殯葬管理等事業(yè)單位，這些類(lèi)型的事業(yè)就應(yīng)該采取“財(cái)政+個(gè)人”的繳費(fèi)模式；屬于公益二類(lèi)、公益三類(lèi)性質(zhì)的事業(yè)單位，則可以采用“單位+個(gè)人”的繳費(fèi)模式。財(cái)政補(bǔ)貼、單位負(fù)擔(dān)的比重主要由事業(yè)單位的單位性質(zhì)和資金來(lái)源決定，非財(cái)政全額供款的事業(yè)單位，需要根據(jù)自身收益籌措資金。

1.2 給付模式

現(xiàn)階段國(guó)外應(yīng)用的事業(yè)單位職業(yè)年金制度主要是此種，具體劃分可以將其分為兩種，一種是給付確定性，英文簡(jiǎn)稱為DB，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是職業(yè)年金管理者依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況向參與者做出相應(yīng)的承諾，保障參與者的職業(yè)年金能夠根據(jù)預(yù)先確定的數(shù)額進(jìn)行發(fā)放，換言之，就是職工在退休后所領(lǐng)取的年金早已經(jīng)被確定好。另一種是繳費(fèi)確定型，英文簡(jiǎn)稱為DC。此模式簡(jiǎn)單的說(shuō)就是職工從工作之初到退休所繳納的職業(yè)年金不變的，但最終所領(lǐng)取的年金卻不確定，這是因?yàn)樗玫哪杲鸩粌H僅有自己繳費(fèi)的一部分，還有投資收益，而投資收益無(wú)法確定，因?yàn)槭找姹旧砭哂械囊欢ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)性，而這種風(fēng)險(xiǎn)組需要職工自己承擔(dān)。上述兩種模式，雖然DB出現(xiàn)的比較早，但是DC發(fā)展更快，兩種模型各有利弊，DB更趨于穩(wěn)定，職工無(wú)需承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而DC則屬于積累式模式，靈活性比較強(qiáng)。就我國(guó)目前事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，選擇應(yīng)用DC模式更符合現(xiàn)實(shí)要求，因?yàn)榇朔N模式利于人員流動(dòng)，也能夠與企業(yè)年金進(jìn)行接軌。盡管DC模式具有一定風(fēng)險(xiǎn)，但是此種風(fēng)險(xiǎn)完全可以借助投資信托公司來(lái)降低，甚至完全規(guī)避。

1.3 管理模式

現(xiàn)階段，世界各國(guó)所應(yīng)用的職業(yè)年金管理模式有兩種，一種是法人受托模式，即單位或者是職工將年金的一些相關(guān)事宜都交給具有資質(zhì)的委托人，允許其處置以及管理有關(guān)事項(xiàng)；另一種是理事會(huì)受托模式，即單位或者是個(gè)人將職業(yè)年金交給理事會(huì)管理。兩者模式相比較而言，法人受托模式具有更大的優(yōu)勢(shì)，不僅管理處置更加專業(yè)，而且服務(wù)水平也更高。因?yàn)槲覈?guó)金融市場(chǎng)正處于建設(shè)階段，如果從專業(yè)化以及成本方面來(lái)進(jìn)行分析，法人受托模式更符合要求。為保證職業(yè)年金合理有效運(yùn)作，事業(yè)單位可以成立一個(gè)監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對(duì)職業(yè)年金的應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)管，以此保證職業(yè)資金合理運(yùn)作，保證職工的權(quán)益。

2 基于財(cái)務(wù)績(jī)效角度看事業(yè)單位職業(yè)年金制度的推廣

財(cái)務(wù)績(jī)效簡(jiǎn)言之就是通過(guò)資金的投入而獲得的效益。作為組織領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)績(jī)效永遠(yuǎn)都是其最為關(guān)心的問(wèn)題。從財(cái)務(wù)績(jī)效角度出發(fā)來(lái)對(duì)事業(yè)單位職業(yè)年金制度進(jìn)行推廣未嘗不是一種很好的方式，這樣更能夠讓職工對(duì)職業(yè)年金制度有一個(gè)清晰的了解。

2.1 繳費(fèi)階段的推廣

《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》已于2015年3月正式印發(fā)，單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)家適時(shí)調(diào)整單位和個(gè)人職業(yè)年金繳費(fèi)的比例。該階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有職業(yè)年金計(jì)劃參與人數(shù)增長(zhǎng)率和養(yǎng)老待遇替代率等。為了穩(wěn)步提高事業(yè)單位職業(yè)年金參與人數(shù)的增長(zhǎng)率和養(yǎng)老待遇替代率，各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的收入狀況和財(cái)務(wù)績(jī)效設(shè)定合適的養(yǎng)老待遇替代水平，并配套實(shí)施合理的薪酬改革措施，提升職工參與熱情。

2.2 投資、營(yíng)運(yùn)階段的推廣

該階段應(yīng)從改善單位運(yùn)營(yíng)成本和提高效率兩個(gè)角度進(jìn)行考慮。職業(yè)年金通過(guò)投資達(dá)到保值增值，以實(shí)現(xiàn)受益人能夠在退休以后得到穩(wěn)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)償。但是，由于在養(yǎng)老基金管理方式上的差異導(dǎo)致實(shí)際投資收益率差別非常之大。因此，我們應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的性質(zhì)，通過(guò)引入具體財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量單位的財(cái)務(wù)績(jī)效，深入分析原因，以提高職業(yè)年金管理的市場(chǎng)化和專業(yè)化水平，探索適合自身發(fā)展的職業(yè)年金運(yùn)營(yíng)渠道，改進(jìn)運(yùn)營(yíng)模式，增強(qiáng)職業(yè)年金的保值增值能力。

2.3 發(fā)放階段的推廣

該階段應(yīng)從改善參加人的生活水平，有效提升人們參與職業(yè)年金的熱情方面來(lái)考慮。如保持參與者在繳費(fèi)率不變的情況下，獲得更高的替代率水平；或在替代率水平不變的情況下，降低繳費(fèi)負(fù)擔(dān)等等。各事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)績(jī)效分析，合理確定年金的給付模式。具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)有職業(yè)年金替代率、社會(huì)保障稅負(fù)擔(dān)率和資產(chǎn)負(fù)債率。綜上所述，對(duì)于建立職業(yè)年金制度的事業(yè)單位，應(yīng)單獨(dú)建立財(cái)務(wù)報(bào)告，以反映職業(yè)年金運(yùn)行的財(cái)務(wù)績(jī)效。人均職業(yè)年金年增值、人均凈資產(chǎn)、資本報(bào)酬率是三個(gè)最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映該單位的財(cái)務(wù)績(jī)效。其中，人均職業(yè)年金年增值是核心指標(biāo)，可以清晰地表達(dá)人均職業(yè)年金的增加值，讓職業(yè)年金參與人了解職業(yè)年金對(duì)于將來(lái)老年退休時(shí)生活的保障效果，使職業(yè)年金發(fā)起人有意愿參與職業(yè)年金計(jì)劃的最主要因素。從人均職業(yè)年金年增值、人均凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率的關(guān)系可以得出以下的計(jì)算公式，以作為定量分析的依據(jù)。人均職業(yè)年金年增值=人均凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率；人均凈資產(chǎn)=權(quán)益負(fù)債比×債務(wù)總額與現(xiàn)金比×人均現(xiàn)金凈流量；凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)，事業(yè)單位可以根據(jù)各事業(yè)單位繳費(fèi)率的確定、投資政策的設(shè)定、管理成本的計(jì)算，負(fù)債的評(píng)估，經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析和償付能力監(jiān)控，來(lái)最終預(yù)算該單位的人均職業(yè)年金年增值，從而評(píng)定最優(yōu)的職業(yè)年金設(shè)計(jì)方案。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述可知，從財(cái)務(wù)績(jī)效角度出發(fā)來(lái)對(duì)事業(yè)單位職業(yè)年金制度進(jìn)行推廣具有一定的積極意義，這樣事業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人能夠依據(jù)本單位自身的財(cái)務(wù)情況來(lái)制定合理的職業(yè)年金制度，并且從財(cái)務(wù)績(jī)效角度出發(fā)，讓職工了解這一制度，以此獲得積極的認(rèn)可。

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