營(yíng)改增：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

鐘實(shí)

3月5日的全國(guó)人大開幕會(huì)上，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中表示，從5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，并強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。3月18日，李克強(qiáng)總理主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。李克強(qiáng)說(shuō)，全面實(shí)施營(yíng)改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。他在此前多個(gè)場(chǎng)合表示，營(yíng)改增不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。

有助于減輕企業(yè)稅負(fù)

2012年開展?fàn)I改增試點(diǎn)以來(lái)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶，累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。營(yíng)改增全面推開后，預(yù)計(jì)2016年全年減稅將超過(guò)5000億元。在經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大的情形下，大幅給企業(yè)減稅，意味著公共財(cái)政將面臨更大赤字壓力；而對(duì)企業(yè)而言，則是減輕負(fù)擔(dān)的實(shí)實(shí)在在的政策性紅包。

“全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，不僅有利于國(guó)家稅制統(tǒng)一，也有助于減輕企業(yè)稅負(fù)、抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力?！崩羁藦?qiáng)說(shuō)。他強(qiáng)調(diào)，減稅也相當(dāng)于“放水養(yǎng)魚”，讓大多數(shù)企業(yè)受惠，最后實(shí)現(xiàn)“爆發(fā)式”增長(zhǎng)。

一些地區(qū)在試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)等部分行業(yè)因?yàn)槿狈M(jìn)項(xiàng)抵扣，改革后反而出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況。李克強(qiáng)因此多次召開協(xié)調(diào)會(huì)議，要求有關(guān)部門認(rèn)真解決，做好全面推開這項(xiàng)改革的“制度設(shè)計(jì)”。“各級(jí)政府要下大決心、大力度推進(jìn)營(yíng)改增改革，中央和地方都要采取措施，使這項(xiàng)改革落實(shí)到位。要讓企業(yè)切實(shí)感受到明顯的稅費(fèi)成本降低?！崩羁藦?qiáng)說(shuō)。

在此次出臺(tái)的營(yíng)改增方案中，根據(jù)試點(diǎn)情況又增設(shè)了一些優(yōu)惠條款。如：在將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，允許將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍；新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，等等。

有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

率先開展?fàn)I改增試點(diǎn)的一些地區(qū)，已經(jīng)明顯感受到了巨大的改革紅利。在1月份的一次座談會(huì)上，上海市相關(guān)負(fù)責(zé)人坦承，“經(jīng)過(guò)4年多的改革試點(diǎn)，我們深切體會(huì)到了營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的巨大撬動(dòng)作用?！?/p>

根據(jù)原有稅制設(shè)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍主要集中在服務(wù)業(yè)，因此，全面推開營(yíng)改增，將首先減輕服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。事實(shí)上，從2012年李克強(qiáng)力推營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，這項(xiàng)改革就肩負(fù)著推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重任。

在3月18日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上李克強(qiáng)總理說(shuō)，營(yíng)改增后政策的取向，一定是有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)、有利于科技研發(fā)。“營(yíng)改增不僅能為企業(yè)減負(fù)，更有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)?！?/p>

據(jù)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人透露，2015年，在營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長(zhǎng)近40%，遠(yuǎn)高于全國(guó)稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅?！耙?yàn)楹芏喙I(yè)企業(yè)把原有的科技研發(fā)業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，納入服務(wù)業(yè)的統(tǒng)計(jì)口徑?！备匾氖?，營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)范圍以來(lái)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐年提高，由2012年的45.5%提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“半壁江山”。

營(yíng)改增確實(shí)是“壯士斷腕”的改革，會(huì)觸動(dòng)一些相關(guān)利益，但在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，全面推進(jìn)這項(xiàng)改革，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。就是要用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。

營(yíng)改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。過(guò)去幾年的改革試點(diǎn)中，稅負(fù)首當(dāng)其沖減輕的就是服務(wù)業(yè)。這次全面推開營(yíng)改增的政策取向，突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，這可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)?？梢哉f(shuō)，營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。

同時(shí)，營(yíng)改增通過(guò)統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。

營(yíng)改增全面推開試點(diǎn)后，增值稅作為我國(guó)第一大稅種，所占稅收比例將進(jìn)一步提高到42%。上世紀(jì)中葉，很多國(guó)家引入增值稅，推動(dòng)了這些國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程和服務(wù)業(yè)發(fā)展，同時(shí)，也帶動(dòng)了大量就業(yè)。要做好推進(jìn)營(yíng)改增的各項(xiàng)工作，從當(dāng)前看，這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù)；從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這項(xiàng)改革將利國(guó)利民。

攻克難點(diǎn)穩(wěn)推進(jìn)

營(yíng)改增進(jìn)展到今天，中央與地方增值稅分享比例是焦點(diǎn)之一。據(jù)悉，當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅是地方主體稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年前11個(gè)月，剩下4個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入實(shí)現(xiàn)1.75萬(wàn)億元，占地方一般公共財(cái)政收入比重為23%。改成增值稅后，若按照目前中央和地方按75：25分成，地方財(cái)政將承擔(dān)一定的稅收減少壓力。

對(duì)此，李克強(qiáng)表示，增值稅分享比例在全面推開營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，營(yíng)造主動(dòng)有為、競(jìng)相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的氛圍。

其實(shí)，財(cái)稅改革最終將有利于調(diào)動(dòng)中央與地方的積極性。李克強(qiáng)表示，全面推開“營(yíng)改增”、加快財(cái)稅體制改革要有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。要通過(guò)完善中央與地方事權(quán)和財(cái)力相適應(yīng)的體制機(jī)制，形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進(jìn)的良好格局。

部分行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)增加也是改革的另一大焦點(diǎn)。國(guó)家對(duì)此高度重視，國(guó)務(wù)院要求有關(guān)部門和各地方、各行業(yè)認(rèn)真銜接，周全考慮，做好“制度設(shè)計(jì)”。同時(shí)要求各地方各部門要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進(jìn)，采取增量式、漸進(jìn)式方法推進(jìn)改革，避免財(cái)力分配格局變化對(duì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行造成影響，確保改革措施盡早見效。

從某種意義上來(lái)說(shuō)，盡管一些企業(yè)反映其營(yíng)改增后稅負(fù)上升了，但宏觀數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)增值稅的總量呈下降趨勢(shì)。當(dāng)金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)四大行業(yè)納入增值稅的課稅范疇后，如果新增投資導(dǎo)致抵扣項(xiàng)目較多，則有可能由于實(shí)現(xiàn)了抵扣鏈條的相對(duì)完整性，從而減少了增值稅的稅額。

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

今年的政府工作報(bào)告明確提出，全面實(shí)施營(yíng)改增將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何確保這一承諾如期落地，備受社會(huì)關(guān)注。

當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)作了充分考慮，按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，做出妥善安排。

比如，一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍，并將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，方案明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

而對(duì)于前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人，總體稅負(fù)也會(huì)出現(xiàn)下降。這是因?yàn)?，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)等四大行業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

必須要看到，營(yíng)改增這個(gè)稅制改革是當(dāng)前的讓利，更是在培育未來(lái)的“新動(dòng)能”。要用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。