移民潮再起 美國稅務規(guī)劃知多少

在國內，日漸興起的家族辦公室正在搶灘稅務規(guī)劃的業(yè)務，為國內財富人士規(guī)劃移民美國的稅務事項成為其重要的業(yè)務之一。

近日，在上海舉行了一場小規(guī)模的美國身份人士稅務規(guī)劃的論壇，吸引了不少有移民傾向的人士前來參與。據(jù)《Family Office》記者了解，在這些參會人士身份中，有不少是企業(yè)主以及準備移民美國的富裕階層，而他們最關心的是移民美國后，如何進行財富規(guī)劃以及稅務安排。

1.征稅機制與國內迥異

“很多國內人士在移民前很關心美國的征稅機制，在了解之后都會及早做好規(guī)劃安排；而在移民美國后，在當?shù)毓ぷ魃?，又該如何通過投資和選擇養(yǎng)老金計劃最優(yōu)化個人稅務和現(xiàn)金流？則顯得更為重要。”在上述論壇上，睿璞家族辦公室負責人郭升璽表示。

事實上，已經(jīng)成為美國公民的外國人，分為稅務居民和非稅務居民兩種。作為稅務居民的外國人，同美國公民一樣，是全球征稅的；非稅務居民，原則上只對有收入來源的外國人征稅。

據(jù)郭升璽介紹，美國國稅局對美國稅務居民的定義與移民身份有所不同。從稅務角度來說，一個外國人需要通過綠卡測試或連續(xù)居住測試，來判斷是否屬于美國稅務居民。非美國稅務居民，聯(lián)邦債券、利息、股票和共同基金的投資收入免稅，雇傭收入、自雇收入、投資收入以及房租收入等，則需要上稅。非稅務居民開銀行賬戶或股票投資賬戶時，要填W-8BEN。建議不要與美國稅務居民合開賬戶，以免引起利息、股息等等的征稅問題。非稅務居民的遺產(chǎn)稅只有6萬美元的免稅額度，而美國稅務居民的免稅額度為543萬美元。

在美國，很多人都在經(jīng)營自己的小生意，也就是我們所說的創(chuàng)業(yè)。這一方面不僅為這些人創(chuàng)造了額外收入，另一方面也可以減稅。在州里注冊一個有限責任公司，或者甚至不用注冊，年底就可以減免很多費用。

有人在e-bay上賣貨，有的大學教授出外講學，這都算小生意，可以申報schedule C來減稅。美國國稅局用兩個主要標準來認證小生意。一是看有沒有收入進來，這可以從銀行賬戶證明看是否有收入，或者看是否有人給你發(fā)1099-misc（租金，版權，自雇業(yè)主收入）。二是對于小企業(yè)虧損的核定，國稅局有一個三年的規(guī)定，一般如果連續(xù)三年報虧損，稅務局就會認為你這個不是生意，而只是個人興趣了。

此外，美籍華人有置業(yè)的習慣，一般家庭在經(jīng)濟穩(wěn)定以后都會選擇投資房地產(chǎn)。一方面有租金收入，另一方面隨著地產(chǎn)的升值而得到回報。出租房的好處是很多費用都可以從收入中減去。從租金收入減去折舊以及其他包括剪草維修在內的費用，就不會有太多收入要報了。

出租物業(yè)的投資者每年報稅時，有幾個事項可抵稅：抵押貸款利息、產(chǎn)稅、提前付完貸款的罰款、經(jīng)營地產(chǎn)所產(chǎn)生的費用，以及房產(chǎn)的折舊。

不管是聯(lián)邦稅還是州稅，商業(yè)物業(yè)每年為了避稅均可申報財產(chǎn)的折舊。折舊抵稅僅限于投資商業(yè)物業(yè)，例如出租公寓、商業(yè)建筑以及任何有回報的物業(yè)，個人住房不在其中。聯(lián)邦稅法規(guī)定折舊抵稅適用于房屋及附屬設施部分，土地是不能折舊的。居住類房屋（公寓、住宅等）的最少使用年限為27.5年，商業(yè)建筑最少39年。折舊計算使用“垂直線”的方法來計算房屋的折舊，將房屋價值均勻地連續(xù)地平攤在房屋的使用壽命中。雖然房產(chǎn)大都會增值，至少通貨膨脹也會導致房產(chǎn)增值，但折舊抵稅不考慮增值。

值得注意的是，每年的折舊會把房屋的標價降低。這樣當賣房子的時候，一般都會有一定增值的房價，減去你已經(jīng)降低的標價，你的資金獲益就會很高。如果你在第三檔稅率以上，就要繳相應的資金獲益率。

美國稅法對于外國人持有美國物業(yè)出租和美國人持有物業(yè)出租，在某些重要方面是有不同的。外國人在美國的投資物業(yè)收入和賣出房產(chǎn)的盈利，無論物業(yè)持有人的稅務身份，或者國家之間是否存在稅收協(xié)定，都應該繳稅。

關于出租收入的繳稅方法要看這個出租物業(yè)是否與美國的生意貿易有關聯(lián)。如果沒有與美國的生意貿易有關聯(lián)，僅僅是投資招租，那么這種情況下，房租的預繳稅率為30%。其中房租指總收入，而不是凈收入。就是指在扣除地產(chǎn)稅、管理費用、修理費用、保險費和房貸利息之前的那部分費用。

2.合理避稅是首選

睿璞家族辦公室稅務規(guī)劃師張彪（化名）告訴《Family Office》記者，人壽保險的初衷是保險保平安，但隨著保險產(chǎn)品的不斷發(fā)展，加入現(xiàn)金值的人壽保險在美國是一種很好的投資手段。種類包括term life，whole life，universal life和最新的variable index life insurance。

而從稅務角度看，人壽保險的好處是，增值可以延遲付稅，沒有收入年齡限制，而且對收益人也是免稅的。年金保險也是同樣情況，但要到59歲半以后提取。因此，對于國內移民的高資產(chǎn)、高收入的人群，人壽保險是不錯的選擇。

另外，美國大學對學生的財政資助是按家庭收入來計算的。在小孩申請很多學校時，人壽保險是不計入資產(chǎn)值的，因此不會記入小孩的資助貸款申請。人壽保險和年金的缺點是費用比較高，每年的管理費用要比共同基金高1%到2%左右。

“在美國，401K計劃，以及457和403B，都是由雇主提供的養(yǎng)老金計劃。如果公司提供這個計劃，在經(jīng)濟允許的情況下，一定要用滿401K的額度。這一方面可以減低應稅收入，另一方面也降低了總收入，對后面的稅務計算很有用。”張彪分析。

不過，401K的缺點是，一般公司可供選擇的種類不多。如果還在為現(xiàn)任雇主工作，401K是不能提取的。但離開雇主以后，就可以把401k提出來放在選擇比較多的roller IRA，然后在現(xiàn)金流允許的情況下轉成Roth IRA?；蛘咭部梢园亚肮椭魈岢龅?01k合并到現(xiàn)雇主的401k賬戶。

另外對于IRA（個人退休計劃），傳統(tǒng)的IRA賬戶可以部分或全部抵稅，收益是延遲納稅的。IRA允許個人將稅后收入的一部分放入此賬戶，滿足一定條件后，其投資所得收益將享有免稅待遇。IRA 的好處有增值免稅，免遺產(chǎn)稅，而且沒有年齡限制。但是卻對收入有一定的限制，因此高收入人群可以通過先購買non-deductible IRA，之后轉到Roth IRA。

對于數(shù)量眾多的在美國留學的中國留學生而言，在校持F1簽證的學生，前5年有5000美元的稅務treaty，不用付社保和醫(yī)保稅，并且拿獎學金、給老板做事，或者出去工作的會議費可以用2106expense這一項減稅。