關(guān)于電子商務(wù)中的稅收法律問(wèn)題研究

隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，電子商務(wù)的稅收問(wèn)題及相關(guān)的法律問(wèn)題受到了廣泛的關(guān)注，針對(duì)當(dāng)前電子商務(wù)市場(chǎng)較為復(fù)雜的稅收環(huán)境，如何整理好稅收模式，維護(hù)國(guó)家的稅收利益是稅收法律問(wèn)題研究的主要目的。本文結(jié)合當(dāng)前電子商務(wù)稅收情況的分析，對(duì)電子商務(wù)中稅收法律問(wèn)題研究的背景進(jìn)行了討論，然后再對(duì)相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)討論，以探索電子商務(wù)稅收法律、法規(guī)的完善，促進(jìn)電子商務(wù)這一經(jīng)濟(jì)模式的持續(xù)發(fā)展。

電子商務(wù)的發(fā)展給我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了巨大效益，截止2015年全國(guó)80%以上的企業(yè)都在應(yīng)用電視商務(wù)進(jìn)行商品、服務(wù)交易，而我國(guó)電子商務(wù)相關(guān)的稅收征管及監(jiān)督一直落后于電子商務(wù)的發(fā)展，完善相關(guān)的法律制度是電子商務(wù)發(fā)展的大問(wèn)題，也是進(jìn)一步維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、電子商務(wù)的稅收現(xiàn)狀

電子商務(wù)是個(gè)新興的經(jīng)濟(jì)形式，當(dāng)前世界各國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的稅收規(guī)定還不統(tǒng)一，一些國(guó)家是“零稅收”，而一些國(guó)家則提倡制定相應(yīng)的法律制度，規(guī)范電子商務(wù)交易平臺(tái)。我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展較晚，但發(fā)展非常迅速，目前主要的交易形式有企業(yè)與企業(yè)交易、企業(yè)與消費(fèi)者交易、消費(fèi)者與消費(fèi)者交易。當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀較為復(fù)雜，很多人將網(wǎng)上交易看成逃稅、漏稅的一種手段，在大眾的意識(shí)里也認(rèn)為“網(wǎng)購(gòu)，不開(kāi)發(fā)票，不上稅”很正常，這種意識(shí)下會(huì)使經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者的稅收意識(shí)淡薄，也不利于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物環(huán)境的維護(hù)和這一經(jīng)濟(jì)形式的持續(xù)發(fā)展。

二、電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題研究的背景

電子商務(wù)稅收的法律問(wèn)題之所以得到重視，原因是多方面的，第一，電子商務(wù)稅收的現(xiàn)狀不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，線上線下的不公平競(jìng)爭(zhēng)打擊了實(shí)體經(jīng)營(yíng)者的熱情，也使網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物存在多種多樣的惡劣競(jìng)爭(zhēng)，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。第二，電子商務(wù)稅收的法律、法規(guī)缺失，使一部分人的稅收法律意識(shí)淡薄，也使國(guó)家一大筆稅源流失，且隨著網(wǎng)絡(luò)交易量的增加，這筆稅收預(yù)算還將不斷的增加。第三，電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題不解決，容易滋生企業(yè)、個(gè)人的一些“僥幸心理”、“不良競(jìng)爭(zhēng)心理”，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物環(huán)境會(huì)受到影響，進(jìn)而影響到電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題分析

（一）電子商務(wù)納稅人主體確定問(wèn)題。電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題首先要研究“納稅人主體”問(wèn)題，在網(wǎng)購(gòu)過(guò)程中納稅人識(shí)別相當(dāng)困難，其一，網(wǎng)絡(luò)交易具有一定的隱蔽行，交易者的信息資料很難獲取，特別是在計(jì)算機(jī)安全技術(shù)發(fā)展的情況下，交易者通過(guò)加密等手段隱藏其身份、地址，稅務(wù)部門(mén)很難獲得納稅人的真實(shí)信息，也難以確定其納稅人身份。其二，網(wǎng)絡(luò)交易不進(jìn)行稅務(wù)登記、沒(méi)有有形的交易合同，在納稅人主體確立過(guò)程中很難尋找到相關(guān)的交易痕跡。其三，網(wǎng)絡(luò)交易的形式多樣，一些交易類型的稅收性質(zhì)難以確定。例如軟件、書(shū)報(bào)等商品，無(wú)法確定其是銷售盈利還是提供服務(wù)盈利。

（二）電子商務(wù)稅收法律的公平問(wèn)題。稅收公平問(wèn)題是電子商務(wù)稅收法律討論的重點(diǎn)問(wèn)題之一，隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，這一問(wèn)題更加突出，例如，在一些國(guó)家電子商務(wù)實(shí)行的是“零稅收”，企業(yè)在這些國(guó)家從事電子商務(wù)不用交稅。一些國(guó)家則有稅收，且不同國(guó)家稅收的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，這一，企業(yè)在這些國(guó)家或地區(qū)的交稅標(biāo)準(zhǔn)也有差異，這種電子商務(wù)稅收不統(tǒng)一的現(xiàn)象違背了稅收公平原則，且不同的國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定也有差異，因此在研究電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題時(shí)考慮到這些。而且稅收的公平問(wèn)題影響到我國(guó)一大批人的就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，這一問(wèn)題的解決需要結(jié)合全球市場(chǎng)，依據(jù)我國(guó)實(shí)際國(guó)情，結(jié)合我國(guó)公民的就業(yè)、創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀等進(jìn)行探討，以便最大程度的兼顧各方利益。

（三）電子商務(wù)稅收成本問(wèn)題。電子商務(wù)是一個(gè)新興的事物，其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中納稅人主體難以確定，稅務(wù)征收的成本也較高，因此實(shí)現(xiàn)“依法治稅”的法律成本也較高。例如，電子商務(wù)的合同問(wèn)題，一般情況下網(wǎng)購(gòu)開(kāi)具有效發(fā)票的情況都很少見(jiàn)，涉及網(wǎng)購(gòu)合同的更少。且隨著電子商務(wù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的《合同法》受到了挑戰(zhàn)，合同法的一些條例并不適用于電子商務(wù)交易過(guò)程中。又如，電子商務(wù)交易中的電子證據(jù)問(wèn)題，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)交易用戶的交易行為都不進(jìn)行稅務(wù)登記，即便有法律維護(hù)也很難找出相關(guān)痕跡，這就需要納稅者的自覺(jué)配合，顯然納稅者與稅務(wù)管理者的親密配合較難實(shí)現(xiàn)。且傳統(tǒng)法律中一般不將聊天記錄等作為法律依據(jù)，在電子商務(wù)發(fā)展的新形勢(shì)下，這些電子文件顛覆了傳統(tǒng)法律對(duì)文件的界定，一些聊天記錄、電子文件等可以作為稅收的電子證據(jù)。即便如此，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的電子商務(wù)交易過(guò)程中很容易出現(xiàn)電子文件丟失、損壞等等問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了電子商務(wù)稅收的推展。再如電子支付相關(guān)的法律問(wèn)題、電子貨幣相關(guān)的法律問(wèn)題等，這些和電子商務(wù)稅收都有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，相關(guān)的法律、法規(guī)問(wèn)題都需要進(jìn)行探討和研究。

四、結(jié)論

綜上所述，電子商務(wù)中的稅收法律問(wèn)題是一個(gè)較為復(fù)雜的研究對(duì)象，在研究過(guò)程中，電子商務(wù)交易相關(guān)的各方面的因素還在不斷的發(fā)生變化，雖然我們也在不斷的研究、實(shí)踐，但要真正的使電子商務(wù)的稅收模式成熟起來(lái)還需要一定時(shí)間和持續(xù)的努力。 （作者單位為鄭州職業(yè)技術(shù)學(xué)院）