基層區(qū)縣政府內(nèi)部審計模式的探索

內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系之中的基礎(chǔ)，國家審計作為審計監(jiān)督體系之中的主體，兩者既有共同之處，又各有側(cè)重，在目標、職能等方面存在著較大差異，如何合理整合這兩者的審計資源是當下研究的重難點。本文對基層區(qū)縣政府內(nèi)部審計模式進行了探索，使之能與國家審計統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、基層區(qū)縣政府內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不完善，對內(nèi)部審計工作重視不夠。

相比于國家審計和社會審計，內(nèi)部審計在我國的產(chǎn)生較晚，發(fā)展也較為緩慢。內(nèi)部審計由于是單位內(nèi)部機構(gòu)，獨立性差且需要占用單位資源及編制，因此一直未引起足夠的重視，許多單位未設置內(nèi)部審計機構(gòu)。

（二）國家審計與政府內(nèi)部審計統(tǒng)籌困難。

我國存在著大量的國有企事業(yè)單位，這些單位都是國家審計的監(jiān)督對象，然而，由于國家審計機關(guān)的資源有限，不可能同時做到對所有審計對象的監(jiān)督。所以，這就需要統(tǒng)籌國家審計與政府內(nèi)部審計資源，但是如何更好的統(tǒng)籌國家審計與政府內(nèi)部審計，使兩者成為一個有機的整體，一直是一個難點。

（三）政府內(nèi)部審計的部門之間存在信息屏障。

由于不同單位、企業(yè)的性質(zhì)不同，所處的行業(yè)不同，都是對各自的數(shù)據(jù)進行獨立的收集、整理與運用。各個部門之間并沒有信息的傳遞與共享，各個單位存在著嚴重的信息壁壘。單位之間無法進行深入的交流與比較，許多好的經(jīng)驗與方法沒有得到及時地推廣與普及。

（四）對政府內(nèi)部審計的指導與監(jiān)督缺乏一套完整的理論。

國家審計具有較高的法律地位和較為廣泛的審計監(jiān)督范圍，對內(nèi)部審計也負有指導與監(jiān)督的職責。在學術(shù)界，許多著名的專家與學者都探究了如何更好地對內(nèi)部審計進行指導與監(jiān)督，但是一直沒有形成一套完整的理論和切實可行的實務方法，許多地方的實踐也多停留在探索階段。

二、基層區(qū)縣政府內(nèi)部審計模式的探索

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)框架體系。

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設置。各街道、各部門設立內(nèi)部審計機構(gòu)。在一些大的系統(tǒng)如區(qū)教委、區(qū)衛(wèi)計委、區(qū)農(nóng)委等單獨設立審計中心負責整個系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作；其余區(qū)級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)與其監(jiān)督職能相近的機構(gòu)合并設置；各個鎮(zhèn)街的紀檢監(jiān)察室加掛審計室牌子，以審計室名義開展本鎮(zhèn)街內(nèi)部審計工作。

2.內(nèi)部審計人員的配備及資格。區(qū)編辦、區(qū)人力社保局和區(qū)審計局可根據(jù)各個單位的實際情況，為各個區(qū)級單位和街鎮(zhèn)的內(nèi)部審計機構(gòu)配備專職內(nèi)部審計人員名額。專職內(nèi)部審計人員應具備政治過硬、公道正派、熟悉內(nèi)部審計業(yè)務和財經(jīng)法規(guī)，不得從事財務工作，其審批表需報區(qū)審計局進行審批。

3.內(nèi)部審計人員待遇。專職內(nèi)部審計人員通過培訓、考試并取得內(nèi)審資格格證的，從事內(nèi)部審計工作期間，經(jīng)區(qū)審計局、區(qū)人力社保局批準，可享受審計津貼。

（二）內(nèi)部審計工作的指導、監(jiān)督和統(tǒng)籌。

1.指導制定并統(tǒng)籌政府內(nèi)部審計規(guī)劃、年度工作計劃。區(qū)審計局指導內(nèi)部審計機構(gòu)制定本單位的五年輪審規(guī)劃，并報區(qū)審計局備案，將內(nèi)部審計規(guī)劃納入五年輪審規(guī)劃，以實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。內(nèi)部審計機構(gòu)制定的年度工作計劃、項目審計結(jié)果、年終總結(jié)報本單位行政主要負責人及黨委（黨組）、紀委（紀檢組）、區(qū)審計局，并接受區(qū)審計局的業(yè)務指導和監(jiān)督。

2.制定內(nèi)部審計工作考核辦法、業(yè)務工作規(guī)程和工作指導意見。考核辦法的考核內(nèi)容包括：內(nèi)部審計工作保障情況、成果情況、基礎(chǔ)質(zhì)量情況、統(tǒng)計宣傳情況等方面，每一個大的方面可設置多個小的細項和相應的分值。考核方式每年可采取自查、復核相結(jié)合的辦法，并將考核結(jié)果進行通報，連續(xù)三年考核排名最后的單位，取消該單位內(nèi)部審計人員的內(nèi)審資格。業(yè)務工作規(guī)程可根據(jù)內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定、準則和區(qū)縣內(nèi)部審計工作的相關(guān)要求制定，并附相關(guān)的內(nèi)部審計模板。工作指導意見主要對各年度的工作提出總體要求，明確目標和任務。

3.每年定期開展培訓和“以審代訓”。區(qū)審計局每年安排中層干部和業(yè)務骨干對內(nèi)部審計人員開展財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、項目投資審計等方面的培訓，介紹相關(guān)審計經(jīng)驗和實例。并根據(jù)內(nèi)部審計人員所在單位和個人的需求，抽調(diào)內(nèi)部審計人員參與區(qū)審計局實施的審計項目，實行“以審代訓”。

（三）內(nèi)部審計工作重點。

開展政府內(nèi)部審計工作要適應政府績效管理和行政問責制度的要求，圍繞本系統(tǒng)本單位的發(fā)展戰(zhàn)略、工作規(guī)劃和改革目標。按照本單位制定的五年輪審規(guī)劃，將資金量大、收費多、群眾反映大的單位作為審計重點。重點開展以下審計：

1.財務收支審計。對本單位及所屬單位的財務收支和有關(guān)經(jīng)濟管理活動進行審計，注重糾錯防弊，保證各項收支真實、合法、有效。加強對各項事業(yè)和專項資金使用的審計，防止貪污侵占和擠占挪用，提高資金使用效益。加強對資產(chǎn)并購處置、股權(quán)收購轉(zhuǎn)讓、對外投資聯(lián)營擔保等重大事項審計，保障國有資產(chǎn)安全完整和保值增值。

2.項目投資審計。對本單位及所屬單位項目投資送審金額100萬元（或一定金額）以下的項目，由項目主管部門委托社會中介機構(gòu)審計或由項目主管部門具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計機構(gòu)審計。審計時，重點關(guān)注資金來源、融資成本、投資方向、投資效果和償債能力，確保資金安全，促進優(yōu)化投融資結(jié)構(gòu)，防范和控制投融資風險。

3.經(jīng)濟責任審計。對本系統(tǒng)本部門所屬單位領(lǐng)導干部開展任期經(jīng)濟責任審計，任中審計和離任審計相結(jié)合，圍繞權(quán)力運行和職責履行，重點對經(jīng)濟政策執(zhí)行、重大決策事項、重大項目投資、大額資金使用情況進行審計，并將貫徹落實中央八項規(guī)定、“三公”經(jīng)費管理支出情況納入審計內(nèi)容。

4.內(nèi)部控制審計。對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評審，全面關(guān)注組織風險，檢查風險管理、風險防范情況，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，揭示資金和資產(chǎn)流失、損失浪費、管理失范等問題，提出加強管理和控制的建議，提高管理水平。（作者單位為重慶市綦江區(qū)審計局）