淺談縣級供電企業(yè)全面預算管理

一、縣級供電企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理結(jié)構(gòu)不清。預算管理體系不平衡。由于歷史的原因，預算管理完善程度不均衡。預算審批環(huán)節(jié)完善，但預算控制環(huán)節(jié)強度不夠。年度預算編制相對完善，分析控制相對作用明顯，但長期滾動預算不夠成熟，戰(zhàn)略指導意義不強，沒有指導短期預算，年度預算與長期預算相關(guān)性不強。

（二）信息收集處理不強。縣級供電企業(yè)完整的預算信息體系沒有完全建立起來，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是預算信息資料不完整，反饋時效性差；二是管理軟件系統(tǒng)不成熟，實用性差，決策相關(guān)性不強；三是來自外部的有關(guān)政策傳遞不及時，導致決策貫徹不到位，執(zhí)行不及時；四是數(shù)據(jù)詳細程度不夠，分檢剖析不到位，與其他業(yè)務流程融合不到位，接口不理想，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)信息難以發(fā)揮合力的作用。

（三）預算管理運行不暢。預算協(xié)調(diào)功能發(fā)揮不佳。由于員工不了解目標是如何制定的，預算進展如何衡量，在制定戰(zhàn)略時沒有發(fā)言機會，在預算執(zhí)行中沒有積極性，投入很少，管理曾難以獲得來自對決策有重要意義的售電、發(fā)電、配電等方面的信息，在成本、技術(shù)、業(yè)績方面難以交換意見，橫向部門利益分配不均衡，協(xié)調(diào)難度大，上下級單位本位主義傾向嚴重，在核定目標和任務上討價還價，缺乏科學依據(jù)。

二、全面預算管理問題成因

（一）預算管理體系不完善。預算管理是涉及到全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制約束力。盡管各種預算最終表現(xiàn)為財務預算，但預算管理決不只是財務部門的事情。財務部門的作用主要是從財務角度提供關(guān)于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析。有的企業(yè)負責人簡單地把“全面預算”定位為“財務預算”，甚至定位為“財務部門的預算”，甚至認為預算管理就是財務部門控制資金支出的計劃和措施，從而使預算管理的全面控制約束力得不到很好的發(fā)揮，最終導致全面預算管理陷入困境。

（二）預算信息管理不完善。目前企業(yè)內(nèi)部，往往許多部門都建立了各自獨立的信息處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)也存儲在各自的數(shù)據(jù)庫中。這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)管理均出于各部門內(nèi)部管理的方便而考慮，相互獨立，結(jié)構(gòu)各異。在這種情況下，由于不能獲得及時準確、集成共享的預算數(shù)據(jù)和信息，目前實施的預算管理信息系統(tǒng)的功能都受到了極大的制約。建立預算信息管理系統(tǒng)的最大特點在于其非常靈活的對象化管理，要實現(xiàn)這一功能，預算管理信息系統(tǒng)對信息服務質(zhì)量和數(shù)據(jù)的及時性、準確性、共享性、集成性的要求都很高，數(shù)據(jù)倉庫在信息服務和數(shù)據(jù)處理上正好能滿足這兩方面的要求。

（三）預算執(zhí)行力薄弱。目前，縣級供電企業(yè)些不同程度地存在預算執(zhí)行不到位，預算執(zhí)行力不足的現(xiàn)象?？h級供電企業(yè)身特點，決定了預算管理的難度?？h級供電企業(yè)身特點是資金密集，資產(chǎn)分布地域廣分散，資產(chǎn)實物管理困難，售電量結(jié)構(gòu)復雜，購電價格體系層次多，市場變化大，受自然增長制約，內(nèi)部企業(yè)類型多樣，財務管理水平參差不齊，導致預算管理 在預算預測、預算編制、預算監(jiān)督控制各環(huán)節(jié)有難度。

三、完善縣級供電企業(yè)面預算管理解決方案

（一）明確預算管理權(quán)限級次?？h級供電企業(yè)資金密集，要有效實施全面預算管理，必須建立科學、高效的預算組織體系。預算管理組織主要負責預算編制、審核、協(xié)調(diào)、調(diào)整、反饋、考核。預算執(zhí)行組織主要負責各項責任預算的落實，是預算的執(zhí)行的主體。為完善預算管理組織體系，結(jié)合縣級供電企業(yè)務實際，一是健全預算組織機構(gòu)，界定預算單位責任，二是完善預算內(nèi)容體系設(shè)計，優(yōu)化預算功能體系。

（二）明確各職能部門的職責劃分?？茖W合理的責任劃分，可以把縣級供電企業(yè)一切收支全部納入預算管理，杜絕游離預算控制視野之外的經(jīng)營因素；使整個預算體系不但重視利潤管理而且重視現(xiàn)金流量控制；預算指標被層層分解，責任落實到部門；確保了預算的權(quán)威性和嚴肅性，所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都圍繞已經(jīng)確定的預算目標來運行。

（三）健全預算內(nèi)容體系。預算是年度預算及中長期預算。年度預算是對現(xiàn)金收支、經(jīng)濟效益、資金籌集與使用及預算年度末資產(chǎn)負債情況做出的預計、安排。企業(yè)的各項經(jīng)營活動，均應納入預算管理，明確預算目標，進行預算控制。 各項預算都有科學的依據(jù)和完整的體系，在結(jié)構(gòu)上均衡，體系上完整，覆蓋電網(wǎng)業(yè)務的全部內(nèi)容和環(huán)節(jié)，從內(nèi)容上保證預算體系的全面性。

（四）建立以預算為中心的財務信息管理系統(tǒng)。建立以預算為中心的財務信息管理系統(tǒng)，并與企業(yè)各個專業(yè)的業(yè)務管理系統(tǒng)接口，一方面在財務系統(tǒng)中維護預算數(shù)據(jù)信息，另一方面通過財務與業(yè)務系統(tǒng)接口用預算指標實時控制經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的偏差，并提供預算執(zhí)行情況報告，變事后為事前分析、事中控制，強化預算管理效果。避免人為因素，增強預算管理的“剛性”。

（五）建立全面預算管理運行機制。企業(yè)預算管理需涵蓋以下四大運行機制，即預算的制定機制、執(zhí)行機制、考核機制以及監(jiān)督審核機制。可以說，在縣級供電企業(yè)，要使得預算管理能夠達到其預期的目的，至少需要建立并實施這四種機制。

需要指出的是，全面預算管理是一門實踐性很強的學科，預算目標的設(shè)定不僅需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，并且要逐級細化至具體的責任部門?？h級供電企業(yè)預算管理不僅需要良好的執(zhí)行機制，并且還需要輔以外界的監(jiān)督檢查。這幾個環(huán)節(jié)相輔相成，不可或缺，否則預算管理將流于形式，無法達到其預期的效果。

（作者單位為國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司綏化供電公司）