論企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的問題及創(chuàng)新管理措施

彭麗蕓

摘 要 隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間競爭的日益激烈。若想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，在對外開拓市場的同時，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作已成為企業(yè)最為重要的內(nèi)部管理工作之一。本文將從財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題入手，進(jìn)而以某具有高新技術(shù)企業(yè)資格的供暖供熱企業(yè)為例，闡述企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中的創(chuàng)新管理措施。

關(guān)鍵詞 財務(wù)內(nèi)控 問題 創(chuàng)新

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，指的是企業(yè)在確保其財產(chǎn)安全，同時保證在財務(wù)收支過程中不出問題，財務(wù)相關(guān)資料及憑證票據(jù)完整準(zhǔn)確，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)而制定的相對較為完善的財務(wù)管理制度。然而在實務(wù)中，部分企業(yè)依舊屬于傳統(tǒng)經(jīng)驗治理的范疇，在財務(wù)內(nèi)控過程中也仍然存在一些不足的地方。同時，部分企業(yè)的經(jīng)營者或是負(fù)責(zé)人又經(jīng)常以過去的那種行政命令的方法代替財務(wù)內(nèi)部控制，即不是用制度來管理和約束本單位的一些人或事，而是偏重于“人治”，從而使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度在實施過程中面臨著極大的挑戰(zhàn)，最終造成企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)較為薄弱。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體是本單位的會計人員，但是，由于部分財務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，很多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控制度無法落實到實處，只能流于形式。還有一些企業(yè)尚未建立起財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的評價機(jī)制，從而對本單位的內(nèi)控制度實施效果的考核缺乏系統(tǒng)的制度，這就使得很多監(jiān)督檢查都沒有很好地執(zhí)行。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏必要的重視

財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作中應(yīng)該起到主要的作用。然而，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注度主要放在對外開拓市場上及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新上，把營銷工作、技術(shù)開發(fā)放在首位，至于企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)管理制度是否健全、內(nèi)控人員配備是否合理、產(chǎn)品成本費用怎樣能合理地降低、財稅風(fēng)險如何有效地規(guī)避等一系列問題，并不很重視。由于領(lǐng)導(dǎo)者沒有給予足夠的重視，財務(wù)人員也在內(nèi)控工作的開展過程中遇到了很大的阻礙，最終影響到了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。

（二）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

財務(wù)人員是執(zhí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的一線人員，決定著財務(wù)內(nèi)控工作的成敗。從目前部分企業(yè)財務(wù)人員的配備及使用來看，存在著一定的問題：

（1）財會業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該接受過一定財務(wù)知識、技能培訓(xùn)，同時具備會計人員資格證書，財務(wù)主管人員應(yīng)該擁有一定專業(yè)技術(shù)職稱甚至是注冊會計師、稅務(wù)師資格。但是，我國一些企業(yè)的財務(wù)人員在任用過程中，沒有考慮其是否能夠熟練地掌握和運用財務(wù)業(yè)務(wù)知識，使其在財務(wù)實際過程中對于財會知識一知半解，很難做好日常財務(wù)工作。而財務(wù)內(nèi)控工作的要求還要高于日常財務(wù)工作，這對于一些連基本財務(wù)知識都不是很了解的從業(yè)人員來說，更是難上加難。

（2）職業(yè)素養(yǎng)有待提高。企業(yè)財務(wù)人員因為工作關(guān)系經(jīng)常會與資金及內(nèi)部人員打交道，有些財務(wù)人員雖然財務(wù)業(yè)務(wù)水平能達(dá)到一定的要求，但是其職業(yè)素養(yǎng)或是職業(yè)操守相對較低，在實際執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作過程中，容易出現(xiàn)徇私舞弊的情形，不能完全按照企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度來做，從而使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（三）企業(yè)缺乏相應(yīng)的評價考核機(jī)制

評價考核機(jī)制的缺失，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行不利的又一大原因。企業(yè)在財內(nèi)控工作的執(zhí)行過程中，由于缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制，從而造成很多監(jiān)督檢查工作都不能很好地進(jìn)行。例如，少數(shù)企業(yè)在實際工作中沒有堅持相互分離控制的方法，缺少完備、相互制衡的機(jī)制，對各部門領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督約束機(jī)制沒有完全建立起來。在具體的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的操作過程中，由于部分企業(yè)沒有專門設(shè)置記賬會計、保管員的職位，少數(shù)企業(yè)出現(xiàn)一個人兼任多個崗位的現(xiàn)象。另外，一些企業(yè)沒有對財務(wù)事項決策的執(zhí)行進(jìn)行相對有效的制約，企業(yè)在缺乏監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)下，財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力嚴(yán)重不足。還有一點就是，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行的好壞缺乏一個較為客觀的評價，造成財務(wù)內(nèi)控工作不管執(zhí)行得怎樣都無所謂的局面，最終使得財務(wù)內(nèi)控工作形同虛設(shè)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控過程中的創(chuàng)新管理措施

企業(yè)若想完善和執(zhí)行好財務(wù)內(nèi)控工作，必須在糾正財務(wù)內(nèi)控工作過程中存在的問題的基礎(chǔ)上，借鑒那些財務(wù)內(nèi)控工作開展較好的單位經(jīng)驗，從而對財務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行一定的創(chuàng)新，使財務(wù)內(nèi)控工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用?，F(xiàn)以某高新技術(shù)熱力企業(yè)為例，詮釋企業(yè)財務(wù)內(nèi)控過程中的創(chuàng)新管理措施。該公司是主要是以經(jīng)營熱力產(chǎn)品供應(yīng)、供暖設(shè)備代理銷售、供暖設(shè)備升級維修等業(yè)務(wù)為主，公司是定位于區(qū)域供熱領(lǐng)域集科研開發(fā)、工程建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)咨詢、新能源綜合利用整合一體的高科技公司。公司的目標(biāo)是立足于能源利用效率的最大化，積極開發(fā)新能源，推廣供熱新技術(shù)，提供優(yōu)質(zhì)供熱服務(wù)，打造低碳節(jié)能環(huán)保社會。公司自成立以來，利用所擁有的豐富的供熱運營管理經(jīng)驗，為企業(yè)、居民提供了優(yōu)質(zhì)的供熱服務(wù)。該公司同時大力開發(fā)現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，完善收費和維修服務(wù)。同時，該公司順應(yīng)我國“互聯(lián)網(wǎng)+”概念，開發(fā)了APP及微信“弘益暖管家”收費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了網(wǎng)上自助實時收費。該公司不僅在技術(shù)水平上有著一定的領(lǐng)先優(yōu)勢，在財務(wù)內(nèi)控工作的創(chuàng)新方面也有著很大的成就。例如，該公司建立了新型的內(nèi)部審計體系及新型的監(jiān)督考核評價機(jī)制，對于財務(wù)內(nèi)控工作的開展有著良好的借鑒作用。

（一）建立新型的內(nèi)部審計體系

該公司認(rèn)為企業(yè)若想順暢地運行財務(wù)內(nèi)控工作，需要有一個強(qiáng)有力的內(nèi)審部門作為依托，而強(qiáng)大的內(nèi)審體系的建立需要完善以下幾個方面：首先，該公司的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視財務(wù)內(nèi)控及內(nèi)審工作。因為他們認(rèn)為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層是其相關(guān)制度及經(jīng)營戰(zhàn)略方針的執(zhí)行者，只有其高度重視才會收到預(yù)期的效果。其次，公司授予內(nèi)審部門一定的權(quán)力。內(nèi)審部門相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)警察，可以對企業(yè)的一切違規(guī)行為進(jìn)行審查。對其授予一定的權(quán)力便于其執(zhí)行內(nèi)審工作，同時對于財務(wù)部門所執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)控工作也一并進(jìn)行監(jiān)督。建議內(nèi)審部門直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣能提高企業(yè)內(nèi)審部門的權(quán)威性。最后，該公司加強(qiáng)內(nèi)審部門人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該挑選那些審計業(yè)務(wù)強(qiáng)、具備一定職業(yè)操守的人員從事內(nèi)審工作，從而提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

（二）建立新型的監(jiān)督考核評價機(jī)制

（1）保證機(jī)制健全。保證機(jī)制健全體現(xiàn)在：對每個需要控制的環(huán)節(jié)是否進(jìn)行了有效的控制，且有沒有緊密地連接起來。

（2）考核評價機(jī)制要以實用為主。考核評價機(jī)制的建立是否從企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)，是否尊重每個企業(yè)的個性，實用與否，對于內(nèi)控制度監(jiān)督考核評價機(jī)制的建立起到至關(guān)重要的作用。

（3）機(jī)制的建立是否經(jīng)濟(jì)實惠。內(nèi)控制度監(jiān)督考核評價機(jī)制的建立是否符合經(jīng)濟(jì)實惠的原則，主要是看控制措施的整體收益是否大于整體支出。如果大于就可行，如果小于則不行。

三、總結(jié)

實現(xiàn)價值最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)一般是通過增加收入及節(jié)約、壓縮成本費用，從而提高其獲利能力，最終實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。解決自身財務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，創(chuàng)新其管理措施，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、降低成本費用的一條較好的途徑?？梢钥闯?，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行的好壞，直接關(guān)系到其能否順利地完成價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

（作者單位為北京弘益熱能科技股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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