關(guān)于新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考

鄭金洲

摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸換檔，要求更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益以及質(zhì)量，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。正是因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)發(fā)展的呼喚，要求設(shè)立生態(tài)好、質(zhì)量高、代價(jià)小以及效益佳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。新常態(tài)是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速提高向中高速提高，不斷優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

新常態(tài)的含義：經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速向中高速轉(zhuǎn)換，不斷優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。新常態(tài)帶來新的挑戰(zhàn)同時(shí)也帶來新的機(jī)會，必須積極主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。但是，國內(nèi)現(xiàn)代的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中還存在諸多問題。因此行政事業(yè)單位必須找出內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題并采取相應(yīng)解決對策，從而引領(lǐng)單位穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的常見問題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中還存在著許多問題，常見的問題主要有以下幾點(diǎn)。

（一）缺少內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位不夠注重內(nèi)部控制建設(shè)管理工作，只是重視事業(yè)發(fā)展的情況，缺少內(nèi)部控制意識。單位還認(rèn)為資金的主要來源是財(cái)政預(yù)算的安排，只要依據(jù)規(guī)定對預(yù)算進(jìn)行編制，能夠快速地獲得更多的資金即可。甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建設(shè)只是一個(gè)形式，可有可無，沒有意識到內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的重要性，同時(shí)沒有意識到在內(nèi)部控制建設(shè)過程中管理者與相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制建設(shè)體系不健全，主要有以下表現(xiàn)。①沒有明確職務(wù)管理職責(zé)，例如：財(cái)務(wù)出納同時(shí)擔(dān)任會計(jì)與檔案保管的工作。②沒有制定授權(quán)批準(zhǔn)控制，例如在某些重要的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，沒有制定聯(lián)簽制度或者是集體決策審批制度。③票據(jù)和印章管理雜亂無章，例如在購買、使用以及核銷單位票據(jù)過程中并沒有按照規(guī)定程序設(shè)立相應(yīng)臺賬；沒有按時(shí)對票據(jù)使用情況進(jìn)行抽查，導(dǎo)致執(zhí)收部門沒有按時(shí)上繳相應(yīng)收入，嚴(yán)重的還會出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象。④沒有相應(yīng)的對崗位人員制定休假制度與職位輪換制度。⑤沒有對工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。⑥預(yù)算控制制度薄弱，資金使用缺少預(yù)見性。⑦執(zhí)行內(nèi)部控制建設(shè)的力度不夠，內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）監(jiān)督考核體系不到位

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員大部分由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，缺少一定的獨(dú)立性。審計(jì)部門與財(cái)政部門是行政事業(yè)單位的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，只是重視監(jiān)督財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)的情況，沒有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，從而忽略了監(jiān)督考核體系對內(nèi)部控制制度的影響，進(jìn)而形成輕內(nèi)部控制、重考核的情況。

（四）內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)較低

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)職位主要由會計(jì)基礎(chǔ)知識的人員擔(dān)任，缺少財(cái)務(wù)管理知識與專業(yè)技術(shù)水平，沒有嚴(yán)格對以前的憑證進(jìn)行審核，會計(jì)核算沒有根據(jù)相關(guān)的制度要求進(jìn)行，從而導(dǎo)致會計(jì)核算雜亂無章與信息失真等情況的出現(xiàn)。相關(guān)人員沒有認(rèn)真按照要求實(shí)施內(nèi)部控制制度，進(jìn)而無法提高內(nèi)部控制的效果。

行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中必須適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此應(yīng)該正確對存在的問題重新審視，堅(jiān)持以“底線思維、問題導(dǎo)向”為主要原則，以“經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、創(chuàng)新驅(qū)動、組織優(yōu)化升級”為核心，從改革中更新內(nèi)控意識觀念，樹立機(jī)遇觀念，正確履行崗位賦予的權(quán)利，擴(kuò)展公共服務(wù)的區(qū)域，強(qiáng)化自身改革，勇于創(chuàng)新，根據(jù)相關(guān)要求對內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，以確保內(nèi)部控制制度的完善，為新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展起到關(guān)鍵性作用。

二、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)作為上層建設(shè)應(yīng)該跟上時(shí)代的腳步。因此，行政事業(yè)單位必須充分了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向?yàn)閰⒖紭?biāo)準(zhǔn)，尋找新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策。

（一）增強(qiáng)環(huán)境的控制

行政事業(yè)單位為了能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，必須以優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境作為象征事業(yè)單位控制建設(shè)的宗旨，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，提升行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制作用的了解，從單位領(lǐng)導(dǎo)到全部工作人員要求參與，并注重內(nèi)部控制建設(shè)的氣氛，定期對從職人員進(jìn)行培訓(xùn)，展開內(nèi)部控制意識的宣傳工作、組織設(shè)立機(jī)制，積極調(diào)動能夠掌握與運(yùn)用內(nèi)部控制制度建設(shè)政策的各類人員，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性，確保貫徹落實(shí)管理制度能夠順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)制度控制

行政事業(yè)單位為了能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)，必須將內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮到最大，根據(jù)各個(gè)階段與經(jīng)濟(jì)收支活動建立完善的控制制度。同時(shí)，應(yīng)該依據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)以及自身發(fā)展的具體情況設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制職責(zé)崗位，在內(nèi)部控制過程中將單位檢察、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢以及設(shè)計(jì)機(jī)制的作用發(fā)揮到最大，設(shè)立完善的層次清晰、方便操作、內(nèi)容詳細(xì)的內(nèi)部控制制度與執(zhí)行體系，將制度和實(shí)際情況密切結(jié)合。

（三）設(shè)立健全的議事體系與集體決策

行政事業(yè)單位為了跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步，單位做出的決策權(quán)必須有相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，主要是調(diào)查研究重要事項(xiàng)、論證程序與風(fēng)險(xiǎn)的分析，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中可以應(yīng)用集體決策對發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位為了能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，要求財(cái)務(wù)管理控制與業(yè)務(wù)過程密切結(jié)合。內(nèi)部控制制度主要是落實(shí)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的緊密結(jié)合，行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制建設(shè)過程中以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為重心，通過健全的財(cái)務(wù)控制體系，根據(jù)不同職位的要求，將財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)揮到最大，從而確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。除此之外，還應(yīng)該有效的將財(cái)務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系的信息銜接起來，便于相互之間共享信息資源，從而使財(cái)務(wù)控制可以更好地滲入到業(yè)務(wù)活動的各個(gè)階段中，這樣才可以全方位的進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作。并且，還必須加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的檢查工作，針對產(chǎn)生的問題，不斷完善與健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度。

（五）加強(qiáng)收支核算的基礎(chǔ)，提高預(yù)算控制的效率

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，應(yīng)該最大程度的將收支預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來，應(yīng)用合理的、可行的以及科學(xué)的預(yù)算為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作設(shè)立前置性的制度保障。

（六）增強(qiáng)外資金預(yù)算的管理，完善監(jiān)督制度

為了能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，行政事業(yè)單位應(yīng)該把外資金的預(yù)算管理納入內(nèi)部控制建設(shè)范疇。從安排內(nèi)部控制進(jìn)行分析，任何資金都應(yīng)該納入預(yù)算管理，這是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的原因，可能會有一些資金并沒有納入預(yù)算管理范疇，但是應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督這些資金管理，避免管理工作出現(xiàn)差錯(cuò)。內(nèi)外資金的預(yù)算管理，不管如何管理都必須設(shè)立相應(yīng)的收支制度、憑據(jù)以及標(biāo)準(zhǔn)，健全完善的監(jiān)督體系，提高內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

（七）對內(nèi)部控制監(jiān)督工作進(jìn)行評價(jià)

行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中必須適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此必須設(shè)立完善的行政事業(yè)單位監(jiān)督評價(jià)體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)形成全部從職人員共同參與的自我監(jiān)督評價(jià)體系。通過對內(nèi)部控制體系運(yùn)作的過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，從而貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的工作。

（八）應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)帶動內(nèi)部控制制度建設(shè)

行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中必須適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須充分了解“互聯(lián)互通”的定義，跟上現(xiàn)代發(fā)展的腳步，應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)使內(nèi)部控制制度的水平得以提升。

（九）跟進(jìn)審核控制進(jìn)度

要想適應(yīng)新常態(tài)，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)我國公布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行管理，將審計(jì)控制工作納入內(nèi)部控制管理中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，以此確保審計(jì)監(jiān)督在新常態(tài)下順利進(jìn)行。

三、增強(qiáng)內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)

行政事業(yè)單位要想適應(yīng)新常態(tài)，推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)，組織領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)是非常重要的，必須注意以下事項(xiàng)。

（一）提升思想意識

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的變化，充分認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)對行政事業(yè)單位的重要性，根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況增強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、明確分工、落實(shí)相關(guān)部門體系以及全體人員參與的組織機(jī)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)

行政事業(yè)單位應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)新常態(tài)密切結(jié)合，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者是落實(shí)工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，配置專職人員與兼職人員，按時(shí)對人員進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使新常態(tài)下的內(nèi)部控制工作在內(nèi)控人員的管理下得到有效的實(shí)施。

（三）落實(shí)物質(zhì)條件

行政事業(yè)單位應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)形成的新情況和新問題緊密結(jié)合，促進(jìn)單位增強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。因?yàn)楣ぷ鞯年P(guān)注點(diǎn)與著重點(diǎn)的內(nèi)容不同，調(diào)整或者是工作成本的增加是無法避免的，所以行政事業(yè)單位應(yīng)該落實(shí)工作經(jīng)費(fèi)，提升物質(zhì)保障能力，從而貫徹落實(shí)新常態(tài)下的內(nèi)部控制建設(shè)工作。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位與以前相比，單位工作方向有了新的變化，工作有了新的重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)也隨之改變，要求應(yīng)該樹立新的思維觀念，從容應(yīng)對工作中發(fā)生的問題，使新常態(tài)下的行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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（作者單位：咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院）