企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

趙靜

摘 要：伴隨著我國的知識化經(jīng)濟與企業(yè)發(fā)展的到來，我國企業(yè)的外部環(huán)境正在面臨巨大形式的沖擊，企業(yè)的信息競爭逐漸成為企業(yè)在外發(fā)展的挑戰(zhàn)。ERP系統(tǒng)就是企業(yè)的今年來發(fā)展較先進的企業(yè)管理系統(tǒng)，即企業(yè)的資源管理歸劃，，以系統(tǒng)化的指導(dǎo)思想為前提，集計EPR主要以企業(yè)的信息技術(shù)為發(fā)展平臺，也是先進的企業(yè)管理和技術(shù)機技術(shù)融為一體，使企業(yè)更加有效的把企業(yè)采購、和銷售與生產(chǎn)管理等結(jié)合在一起。使企業(yè)多方面資源可以進行合理配置，并利用現(xiàn)代化得企業(yè)管理模式使企業(yè)的管理更進一步，又提高了企業(yè)經(jīng)營管理者的決策作用，為企業(yè)創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟效益，這已經(jīng)成為世界大型經(jīng)濟管理者的決策重點。可以使企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)都可以進行全方位的監(jiān)制。使企業(yè)的預(yù)算部門在每一筆業(yè)務(wù)的預(yù)算，審批、以及資金管理等方面都可以進行嚴格控制。是企業(yè)的業(yè)務(wù)跟蹤以及編制成本預(yù)算表都可以在事中控制體現(xiàn)全面的反映出來。這要求即我們反映每一筆業(yè)務(wù)的資金流變化情況、成本多少、風(fēng)險的控制等；又要滿足總部和分部的財務(wù)管理規(guī)劃等。事后控制的方面體現(xiàn)在，要求我們監(jiān)督預(yù)算的完成情況、成本的風(fēng)險控制等其他的財務(wù)管理情況，要求財務(wù)人員編制完整的報表可以我經(jīng)營者提供決策依據(jù)。該篇文章主要是對會計信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)的問題，提出了幾點優(yōu)化內(nèi)部控制的對策。使企業(yè)在財務(wù)的集中管理方式中，可以利用新型的管理平臺為決策者進行服務(wù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；信息系統(tǒng)；研究

企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)是由財務(wù)人員、企業(yè)計算機以及會計制度和大量的財務(wù)信息進行的有機財務(wù)體系，由此可見，企業(yè)的會計電算化信息系統(tǒng)，表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)信息，會計人員，計算機等相關(guān)制度的相結(jié)合。為我們分析EPR系統(tǒng)以及企業(yè)的內(nèi)部控制問題提供了有高效的幫助，也為我們解決內(nèi)部控制的問題提供了決策性的幫助。當(dāng)今世界的ERP系統(tǒng)都在各企業(yè)中利用，不僅為企業(yè)提供了效率也改變了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。傳統(tǒng)的財務(wù)管理方面已經(jīng)不適應(yīng)我們經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，然而ERP系統(tǒng)會計信息帶來了內(nèi)控措施很難開展、以及增大了財務(wù)風(fēng)險等問題。我國會計電算化管理系統(tǒng)正在進入ERP信息系統(tǒng)的模式，并不斷實現(xiàn)企業(yè)的物流、商流、信息流以及資金流的統(tǒng)一，使企業(yè)核算自動化，網(wǎng)絡(luò)報賬、網(wǎng)銀支付以及銷售多項功能的統(tǒng)一，而對會計自動化信息化對企業(yè)的內(nèi)部控制提供了更好要求。會計電算化是企業(yè)財務(wù)人員利用所學(xué)知識與計算機技術(shù)和財務(wù)管理軟件一起來處理完成財務(wù)的業(yè)務(wù)，其本質(zhì)是電子技術(shù)在我們會計結(jié)合。隨著世界經(jīng)濟發(fā)展和不斷進步，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制愈發(fā)重要。企業(yè)內(nèi)部控制會信息系統(tǒng)是計算機技術(shù)與會計制度相結(jié)合形成的管理系統(tǒng)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制會計信息系統(tǒng)的特點

企業(yè)會計信息是傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的延伸化，企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)是對財務(wù)信息的改變，加快實現(xiàn)了信息高速處理的反映，以及企業(yè)財務(wù)會計的工作效率。通過對企業(yè)財務(wù)會計信息體系的快速了解，對EPR的整個信息的掌握，使財務(wù)會計進行了一個快速的變革。

1.企業(yè)內(nèi)部控制的二元化對象

在企業(yè)會計信息系統(tǒng)工作中，未來保證企業(yè)的信息質(zhì)量，就必須要求財會人員進行行為控制，并且對會計ERP系統(tǒng)控制，即二元化控制。

2.企業(yè)程序控制的方式方法

企業(yè)會計信息系統(tǒng)在絕大多數(shù)的控制方法中都能夠很好的編制成與其對應(yīng)的程序，即避免了人為干擾然后提高了企業(yè)的信息質(zhì)量。

3.企業(yè)控制的數(shù)據(jù)化內(nèi)容

在ERP信息系統(tǒng)中，我國企業(yè)的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是放入電腦當(dāng)中的數(shù)據(jù)信息。這份數(shù)據(jù)資料不但能方便人員的使用和存放，還能很大程度的避免認為的更改，更加保證了企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量。

4.ERP的現(xiàn)代化控制技術(shù)

會計管理系統(tǒng)若完成對企業(yè)財務(wù)信息的制約，即需要一個強大的依靠，更需要一個很大的支撐。雖然現(xiàn)在會計系統(tǒng)管理的現(xiàn)代化管理方法對企業(yè)數(shù)據(jù)的完善。

二、ERP對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.會計信息化正在改變中小企業(yè)內(nèi)部控制的形式

ERP對會計人員的分工進行了只能方面的集中，大量的財務(wù)工作正在被會計信息化自動生成，僅僅靠原有的內(nèi)控措施并不能解決這些自動生成中的所有問題，要求我們必須要依靠大量的程序設(shè)計來完成內(nèi)部控制中的所有問題。為此，ERP管理下的內(nèi)控不單單包含財會人員內(nèi)部控制，還包括越來越多電腦程序的內(nèi)部控制。

2.企業(yè)會計信息化加大了企業(yè)內(nèi)控的職責(zé)范圍

會計信息化對原來企業(yè)信息化的內(nèi)部控制逐步擴展到其相關(guān)的會計合作領(lǐng)域以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制，并逐步成為涵蓋大量的銷售商、供貨商等的會計信息化的系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制職能的改變也改變了會計信息化職能，這不單單保證會計信息的完整型與合法型，還需要提高數(shù)據(jù)大量性，還要對數(shù)據(jù)進行整理錄入，然后可以有效的把握會計信息的輸出與錄入，人機交換措施。

3.企業(yè)會計信息化的授權(quán)被減弱

在企業(yè)會計信息化的完善下，我們的授權(quán)分為如下二階段：一方面是我們對原始數(shù)據(jù)的整理；另一方面是在會計信息化的條件下對財務(wù)人員的職責(zé)設(shè)立。這個被分為整理數(shù)據(jù)、編制憑證、憑證錄入以及會計信息系統(tǒng)維護等，因為一個環(huán)節(jié)都需要安排一個人，可是在有些企業(yè)一個財務(wù)人員需要管幾個環(huán)節(jié)，這很難保證審批授權(quán)的牽制作用。

三、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的要求

1.要求財務(wù)人員確保往會計信息系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確

電子財務(wù)報表需要靠會計軟件自動生成，是需要對會計原始數(shù)據(jù)進行加工，然后將結(jié)果存入電腦磁盤中。會計信息化輸出的數(shù)據(jù)是否正確在大多數(shù)下由輸入的數(shù)據(jù)所決定，所以在會計電算化的系統(tǒng)下，輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是最基本的保證與前提，這要使所有數(shù)據(jù)的錄入過程都要按照一定的程序走，有一定的規(guī)定，確保數(shù)據(jù)和憑證的準(zhǔn)確和穩(wěn)定性，這樣方可保證收入的會計信息真實完整。

2.避免企業(yè)的計算機犯罪

記錄在電腦磁盤上的數(shù)據(jù)，已經(jīng)取代了傳統(tǒng)會計的紙質(zhì)數(shù)據(jù)。并且傳統(tǒng)數(shù)據(jù)與會計信息化數(shù)據(jù)的不同之處在于，犯罪分子可以利用計算機的隱蔽性，在ERP的管理系統(tǒng)下可以更好的通過計算機進行舞弊，可以造成更大的危害及損失。因為我們更應(yīng)該提高會計信息化系統(tǒng)的使用方式和完善計算機的使用漏洞。

3.加強企業(yè)會計信息化數(shù)據(jù)的保存

企業(yè)會計信息化發(fā)展的載體是企業(yè)計算機的配置，會計電算化軟件在操作或安裝過程中發(fā)現(xiàn)的種種問題，都有可能導(dǎo)致會計電視化信息技術(shù)的不完善和丟失。為此，我門在保存好有關(guān)的傳統(tǒng)紙質(zhì)財務(wù)數(shù)據(jù)的同時也需要保存號存放在電腦或磁盤中的各中相關(guān)計算機財務(wù)數(shù)據(jù)。

4.當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)的國際化導(dǎo)致ERP的不斷進步與發(fā)展

當(dāng)前國際互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展在我國財務(wù)信息化的發(fā)展也帶來了很多意想不到的新問題。當(dāng)前我國的會計電算化軟件有：國定資產(chǎn)、現(xiàn)金流使用狀況，各種報表，遠程報稅，企業(yè)采購管理，庫存管理，工資核算，遠程審計，網(wǎng)上銀行等。要想更好的利用會計電算化系統(tǒng)就要求我們可以更好的使用審核和操作權(quán)限，這便對EPR會計信息有更高的更好的要求。

四、國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展要求會計信息化更加完善

1.需要企業(yè)加強監(jiān)督

企業(yè)監(jiān)督是對會計信息化控制系統(tǒng)更加有效的評估，需要我們對監(jiān)督更加獨立性，并且需要連續(xù)的發(fā)展，使兩個有機結(jié)合起來，便可以更好的實行企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。對企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)常性，重復(fù)性的活動要我們持續(xù)的發(fā)展，在運用的過程中，更加有效的監(jiān)督企業(yè)的日常重復(fù)性活動，來放映重要信息以及對環(huán)境變化做出相應(yīng)的改變。獨立性要求我們對控制活動擁有一定的獨立評估能力，一是時常有效的進行評估，二是可以有效的評價監(jiān)督的有效與否。

2.企業(yè)會計信息化對人員的要求

企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制操作中，財務(wù)人員的要求十分重要，一個很不錯的會計信息系統(tǒng)的建立，需要高素質(zhì)財務(wù)人員的參與，要求系統(tǒng)內(nèi)的每個財務(wù)人員都可以清晰的了解到其擁有的權(quán)利，并且需要他們很好的利用權(quán)利。使每個財務(wù)人員都建立起良好的責(zé)任信念，具有較強的責(zé)任感與團結(jié)一致的團隊意識，并且積極主動的做好財務(wù)保密工作，完善財務(wù)信息化軟件的不足。并且做好職業(yè)規(guī)劃，為企業(yè)發(fā)揮更大的財務(wù)職責(zé)，然后認真履行自己的職業(yè)規(guī)劃。所以企業(yè)要不斷的培訓(xùn)財務(wù)人員的技能，使管理人員充分認識到財務(wù)人員對會計信息系統(tǒng)內(nèi)控的重要性。并且對企業(yè)財務(wù)人員要進行綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，即不能僅僅提高專業(yè)技能，同時也需要進行職業(yè)道德建設(shè)，及會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，運用多種教學(xué)方法，使企業(yè)的財務(wù)人員對現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)的充分認識與認可，來應(yīng)變瞬息萬變的大市場經(jīng)濟環(huán)境。

3.企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的制定

企業(yè)在法律、法規(guī)上對企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理的內(nèi)控作用更加巨大。雖然當(dāng)前我國逐漸頒布大量的有關(guān)企業(yè)內(nèi)控方面的法律法規(guī)，但是真正對于企業(yè)內(nèi)控有幫助的法律法規(guī)比較少。在國際大環(huán)境下，有關(guān)會計信息控制的法律法規(guī)應(yīng)該對公眾發(fā)布，以便讓大量的企業(yè)進行了解國家的規(guī)章制度，并且對計算機技術(shù)的法律法規(guī)制定更加完善，要符合我國特有的國家信息化情況和我國特有的企業(yè)財務(wù)狀況，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)使用，包括交易與核算，避免不法分子鉆空子，是法律具體到每件事務(wù)的責(zé)任與管理，制定出網(wǎng)絡(luò)信息質(zhì)量準(zhǔn)則，使我國會計信息化更健康的發(fā)展。

五、結(jié)論

由此可見，在會計信息系統(tǒng)軟件的管理中，企業(yè)管理人員的內(nèi)控是最重要的因素。會計電算化水平的內(nèi)控是企業(yè)管理者為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定的多種程序和方法，使企業(yè)發(fā)展更加信息化。其實所謂的內(nèi)部控制制度都是單位內(nèi)部的管控制度，我國當(dāng)前會計信息系統(tǒng)仍然存在很大的隱患，并且逐步影響到我國企業(yè)會計信息系統(tǒng)化的發(fā)展前景，更需要我們?yōu)閷嶋H的解決問題作出合理的方式方法。企業(yè)內(nèi)部控制與會計電算化系統(tǒng)的管理是一個歷史已久的問題，需要我們管理者不斷改進思維，進行合理化改革。為企業(yè)的會計信息系統(tǒng)化發(fā)展做出建立健全的控制制度體制，以合理的會計信息化發(fā)展作為發(fā)展點，也為企業(yè)的發(fā)展做出良好的準(zhǔn)備，這同時也對企業(yè)來說有利有弊。隨著當(dāng)前的信息化發(fā)展迅速，我國的財務(wù)人員在工作的職責(zé)范圍內(nèi)更加需要大時代數(shù)據(jù)的積累。

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