企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

李云峰+王穎馳

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，每天都有眾多的企業(yè)被建立，企業(yè)的最終目的是為創(chuàng)建者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系最密切的部門(mén)就是會(huì)計(jì)部門(mén)，所以會(huì)計(jì)部門(mén)的信息質(zhì)量與安全就顯得格外重要，如今內(nèi)部控制是幫助企業(yè)在市場(chǎng)上行之有效的方法之一，但是在現(xiàn)在絕大多數(shù)的企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息造成一定的負(fù)面影響，本研究就談?wù)摿藘?nèi)部控制中的一些因素對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的部分方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；質(zhì)量；影響

會(huì)計(jì)信息可以真實(shí)的反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的現(xiàn)狀，是一個(gè)企業(yè)最不可或缺的信息。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，上市公司虛假作假披露會(huì)計(jì)信息的案例屢見(jiàn)報(bào)端，可以說(shuō)對(duì)企業(yè)的形象影響非常大，在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)以虛假會(huì)計(jì)信息為手段的欺詐事件中，薄弱的內(nèi)部控制是重要原因之一。本研究對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系做了深入的調(diào)查，并結(jié)合目前國(guó)內(nèi)的情況，為內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系研究提出了一些想法。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)涵

1.內(nèi)部控制的含義和所含內(nèi)容

目前內(nèi)部控制普遍存在于各大企業(yè)當(dāng)中，所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。現(xiàn)在的控制結(jié)構(gòu)主要包括三方面分別是控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。同時(shí)想要建立有效的控制環(huán)境還包括幾大要素有良好的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織，相應(yīng)的控制活動(dòng)，及時(shí)的信息交流與溝通，最后還有內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這些都齊全了就可以建立有效的內(nèi)部控制。

2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是選擇或評(píng)價(jià)可供取舍會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、程序和方法的標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體化。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征包括可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、重要性、及時(shí)性和謹(jǐn)慎性。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量體現(xiàn)著企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)的工作效率，同時(shí)還能說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r是否良好，所以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低影響著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。

3.我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀

近年來(lái)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息特別是國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象可以說(shuō)已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的地步。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)因會(huì)計(jì)信息失真給我國(guó)造成的直接損失可達(dá)上億元，甚至在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)都發(fā)生了五大會(huì)計(jì)事務(wù)所之一的安達(dá)信公司虛假做賬的事件，這是給我們的一個(gè)警告，暗示著我國(guó)的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量同樣存在著很大的問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息的失真主要有經(jīng)濟(jì)的交易失真，會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)信息時(shí)失真和會(huì)計(jì)部門(mén)不能準(zhǔn)確進(jìn)行的披露的失真三種情況。失真的原因也有很多比如是企業(yè)的機(jī)制制度不完善，或者是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，甚至還有人估計(jì)鉆一些法律上的空檔等等，都可以造成會(huì)計(jì)信息的失真。會(huì)計(jì)信息的失真回給社會(huì)帶來(lái)許多的危害，首先錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)傳遞錯(cuò)誤的信息進(jìn)而會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算，下一步計(jì)劃等等，還會(huì)損害交易雙方的經(jīng)濟(jì)利益導(dǎo)致企業(yè)的虧損，還會(huì)擾亂整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序造成經(jīng)濟(jì)上的動(dòng)蕩，最嚴(yán)重的危害肯定就是會(huì)給國(guó)家的財(cái)政統(tǒng)計(jì)帶來(lái)麻煩同時(shí)還會(huì)是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)的預(yù)算以及對(duì)整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)偏差。

二、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

1.內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)信息的可靠性

會(huì)計(jì)信息的可靠性主要包括真實(shí)性、可核性和中立性。會(huì)計(jì)信息的服務(wù)對(duì)象主要是企業(yè)的高層，內(nèi)部控制一旦出現(xiàn)問(wèn)題必然會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，如果企業(yè)的高層法律意識(shí)淡薄就會(huì)強(qiáng)迫會(huì)計(jì)工作人員偽造不披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息從而造成了企業(yè)的信息不真實(shí)，不可靠。一旦會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)了失真最小的危害就是給企業(yè)在傳達(dá)信息上出現(xiàn)小一點(diǎn)的失誤，如果失真現(xiàn)象很頻繁很?chē)?yán)重，必定會(huì)使企業(yè)走向虧損的道路。其次會(huì)計(jì)信息的中立性也是其可靠性的一部分，會(huì)計(jì)信息本應(yīng)該是不帶有任何主觀色彩的性質(zhì)，如何使用是用戶(hù)自己去判斷，會(huì)計(jì)信息的中立性也是很容易受上層領(lǐng)導(dǎo)的意愿而發(fā)生偏折，所以?xún)?nèi)部控制很容易影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

2.內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性

會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性是信息的一項(xiàng)重要特征，主要運(yùn)用在預(yù)測(cè)上，信息的相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息可以與企業(yè)上層想要計(jì)劃的下一步相關(guān)聯(lián)，從而提供相關(guān)的信息給他們之后影響他們的決定。相關(guān)性主要取決于它的預(yù)測(cè)性和反饋性，雖然會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性可以左右高層領(lǐng)導(dǎo)的決定，但是內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響也是很大的，所以?xún)烧呤窍嗷リP(guān)聯(lián)的相互影響的。如果企業(yè)的組織者不能組織好自己企業(yè)的做好會(huì)計(jì)信息的相關(guān)工作，很有可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)的消極工作而做出不正確的會(huì)計(jì)信息報(bào)告進(jìn)而又反饋給企業(yè)錯(cuò)誤的報(bào)告造成惡性循環(huán)對(duì)企業(yè)造成巨大的危害。

3.內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性

所有的信息都講求一個(gè)時(shí)效性，沒(méi)有價(jià)值的消息一般不是過(guò)時(shí)的就是虛假的，會(huì)計(jì)信息也是如此，企業(yè)要根據(jù)近期的財(cái)務(wù)報(bào)告做出下一步的具體措施，一旦組織者組織不當(dāng)，會(huì)計(jì)部門(mén)不能在及時(shí)有效時(shí)間里做好財(cái)務(wù)報(bào)告，一旦沒(méi)有做出及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告就很有可能延誤了企業(yè)的計(jì)劃，不僅僅是組織者會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性造成影響，風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)同樣也會(huì)，如果他們沒(méi)有把國(guó)內(nèi)外的金融情況及時(shí)的傳達(dá)給各部門(mén)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)就很有可能忽略掉財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的預(yù)測(cè)產(chǎn)生一定的偏差，所以會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性受內(nèi)部控制的影響很大。

三、通過(guò)改變內(nèi)部控制的要素提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法

1.豐富企業(yè)文化內(nèi)涵提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)文化是在一定的條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中所創(chuàng)造的具有該企業(yè)特色的精神財(cái)富和物質(zhì)形態(tài)。企業(yè)文化主要包括的內(nèi)容有企業(yè)精神、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)道德。三者是相互依托，相互論證的關(guān)系，其中又以企業(yè)精神為核心。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭的動(dòng)力。豐富企業(yè)的文化內(nèi)涵是企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)職員的工作，企業(yè)文化有著豐富的內(nèi)容，在工作之余大家可以舉辦各種活動(dòng)來(lái)促進(jìn)同時(shí)之間的關(guān)系，還可以宣揚(yáng)企業(yè)的精神，活躍企業(yè)的氛圍，鼓勵(lì)所有的職員都積極努力的工作，在這種氛圍下，企業(yè)不但可以豐富企業(yè)的文化內(nèi)涵還能帶動(dòng)職員們的積極性，這樣循環(huán)下去企業(yè)就會(huì)越來(lái)越繁榮昌盛，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也就會(huì)提上去。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是對(duì)會(huì)計(jì)信息有著非常重要影響的一部分，想要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境要做好以下幾點(diǎn)：首先，完善公司治理，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層形成三者相互制衡，不能出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)是一個(gè)人說(shuō)了算的局面，畢竟一個(gè)人的認(rèn)識(shí)與遠(yuǎn)見(jiàn)是有限的，而且一個(gè)人的決策是很容易出現(xiàn)問(wèn)題的，所以要使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和諧發(fā)展才能確保上層組織決定的準(zhǔn)確性。其次，內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工沒(méi)有內(nèi)部控制觀念，特別是管理層是否重視內(nèi)部控制制度，在企業(yè)當(dāng)中管理層可能地位比較高，但是更多的卻是基層的員工，只有全體員工都樹(shù)立控制觀念，自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制，才能防止包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，只有這樣全企業(yè)上下精誠(chéng)合作才能做到更好。最后就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)，管理人員的操守、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果都產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響, 如果他們不能起到良好的帶頭作用，下面的職員、員工就不知道正確的方向，所以不僅僅是員工們需要加強(qiáng)自己的素質(zhì)教育，管理者更應(yīng)該如此，他們?cè)趯?duì)塑造企業(yè)文化也有直接影響。管理者的素質(zhì)和品行在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用。所以, 提高管理人員的素質(zhì)顯得尤為重要。及時(shí)的閱讀相關(guān)書(shū)籍與觀看成果企業(yè)的先例都是行之有效的辦法。

3.提高組織的管理能力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)，尤其是上市公司，或多或少都存在著會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象，還有在很多企業(yè)“經(jīng)營(yíng)者強(qiáng)，董事會(huì)弱”，影響了會(huì)計(jì)信息的披露其主要根源不在于會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)制度本身，而在于公司治理本身的問(wèn)題。企業(yè)想要正常健康發(fā)展就必須對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)做徹底的改革，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性上去了才能帶領(lǐng)著全企業(yè)的工作人員坐上順風(fēng)車(chē)。想要提高組織的管理能力可以在企業(yè)內(nèi)建立獨(dú)立董事這樣的機(jī)構(gòu)。獨(dú)立董事在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有自己的崗位，他們的存在主要是針對(duì)于在企業(yè)的重大決策上的正確性。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家中，這些獨(dú)立董事要求增加會(huì)計(jì)信息的透明度，提高工作的效率從而增加了企業(yè)的業(yè)績(jī)，這對(duì)我們國(guó)內(nèi)的企業(yè)有很好的表率作用。除了要在決策正確方面做好外還需要做好溝通工作和業(yè)務(wù)能力。在溝通工作方面需要企業(yè)的董事們可以及時(shí)的與自己的員工溝通交流，了解自家員工近期內(nèi)的需求與目前工作的難處，只有了解他們的處境才能做出既不損害公司利益的同時(shí)還能使員工們樂(lè)于接受的決定。還有就是業(yè)務(wù)能力，雖然平時(shí)的管理者的工作量相對(duì)比較小，但是不代表他們沒(méi)有工作壓力了，相反他們的工作壓力會(huì)更大，他們面對(duì)的都是決定著公司命運(yùn)的工作，一旦出現(xiàn)什么意外都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，如果他們沒(méi)能做好自己的業(yè)務(wù)工作就不用說(shuō)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源了，會(huì)計(jì)信息也不會(huì)有多好的表現(xiàn)。組織者可以做好決策工作，又能夠與地下的工作人員做好溝通交流，得到他們的擁護(hù)和愛(ài)戴，自己又能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)好的業(yè)務(wù)，這樣的企業(yè)肯定會(huì)有良好的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息也必然不會(huì)出現(xiàn)什么披露。

4.提高企業(yè)成員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響是不容忽視的。任何一個(gè)企業(yè)都是避免不了風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的威脅的，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、突發(fā)性又增添了風(fēng)險(xiǎn)的損害性。所以企業(yè)成員更應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)既可以驗(yàn)證既定內(nèi)部控制的合理性和有效性，又可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。所以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)的存在雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失，但是風(fēng)險(xiǎn)的存在同樣也可以提高全體員工的警惕性，在工作時(shí)小心謹(jǐn)慎提高了工作效率，所以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)的存在還是有好處的。由于影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候應(yīng)該讓該部門(mén)統(tǒng)計(jì)好國(guó)內(nèi)外的形勢(shì)做出推測(cè)預(yù)算等準(zhǔn)備工作，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)是不是真的發(fā)生都要做好準(zhǔn)備。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候要及時(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的檢查與排查并對(duì)上層的管理者報(bào)告并提出建設(shè)性意見(jiàn)，爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降到最小，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量就能上去。

5.加強(qiáng)人力資源管理提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

人力資源管理是對(duì)公司的人力、物力進(jìn)行合理分配的機(jī)構(gòu)，想要將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提高就必須安排正確的人員工作，還必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，人力資源管理的主要職責(zé)是招聘與培訓(xùn)以及績(jī)效管理，人力的培訓(xùn)以及績(jī)效管理對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都有影響，首先是培訓(xùn)，會(huì)計(jì)工作者的工作都是要求質(zhì)量高細(xì)心細(xì)致的工作，人力的及時(shí)培訓(xùn)對(duì)于會(huì)計(jì)工作者干好自己的本質(zhì)工作有極大的幫助，還有就是績(jī)效管理工作，無(wú)論是什么工作都要講求效率問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作同樣如此，人力在提高會(huì)計(jì)工作的績(jī)效管理的同時(shí)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也就會(huì)自然而然的提上去，以外人力還得加強(qiáng)外部世界的監(jiān)管，政府的新政策，目前的新局勢(shì)，都需要人力做好調(diào)查然后對(duì)內(nèi)部的人事進(jìn)行調(diào)整，爭(zhēng)取把公司的資源最大化。只有在這樣的建設(shè)下公司才能走上正確的發(fā)展道路。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著眾多的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是企業(yè)的根本，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量好壞也是管理層著重在意的地方，想要保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量就需要合理運(yùn)用好企業(yè)的各種資源，同時(shí)提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意風(fēng)險(xiǎn)的防范，做好預(yù)防準(zhǔn)備工作，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，組織者也需要提高自己的管理能力，提高決策的正確性，注意國(guó)內(nèi)外的發(fā)展形勢(shì)，只有做到了這些才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展。

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