企業(yè)財務管理漏洞與防治探討

張華

摘 要：我國加入WTO后逐漸進入世界經濟發(fā)展的浪潮，企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，伴隨著財務管理水平日益與國際化接軌，呈現出多層化、經營多角化和產權多元化的經營管理模式，內部管理的需求及管理要素也呈現出較大的差異性，因此，當前形勢下企業(yè)必須加大對財務管理的研究力度，強化內部控制制度的有效運行，才能真正的避免財務管理漏洞的出現。本文通過對我國企業(yè)財務管理實踐與理論發(fā)展概述的了解，積極探索財務管理的現狀及存在的問題，逐步提出防范財務管理漏洞的治理對策，不斷進行深入的調查和詳盡分析，總結了全方位的應對措施和治理對策，希望具有實際的借鑒意義。

關鍵詞：財務管理;內部控制;會計制度

一、我國企業(yè)財務管理實踐與理論發(fā)展概述

1.伴隨著經濟體制改革下的財務職能演變

第一階段主要是計劃經濟管理的時代，實行計劃經濟體制，各方面的資源呈現出集中計劃經濟管理的方式，并且實行統(tǒng)一的統(tǒng)收統(tǒng)支管理。第二階段主要是放權讓利階段，該階段將傳統(tǒng)的計劃經濟模式，逐漸的改為以計劃經濟為主，輔助市場調節(jié)的管理模式。第三階段是完善經濟責任制階段，該階段的改革重心仍然是國有企業(yè)改革，在前所未有的突破中逐漸明確了股份制的改革，主旋律是貫徹企業(yè)承包制等。第四階段主要是企業(yè)制度創(chuàng)新階段，加強對企業(yè)產權的管理，從產權責任，再到權責明確上，堅持政企分開、科學的管理，建立現代化的企業(yè)管理制度。第五階段主要是實施戰(zhàn)略性改組階段，國家積極推進國有企業(yè)進行戰(zhàn)略性的重組，優(yōu)化了企業(yè)組織結構。

2.企業(yè)財務管理實踐的作用

首先，財務管理可以直接反映企業(yè)內部各個利益集團的利益關系，使得各個利益相關者達到利益的均衡，能夠實現各種因素相互作用。企業(yè)財務關系涉及企業(yè)與政府之間、企業(yè)與投資者之間、企業(yè)與債權人之間、企業(yè)與債務人之間、企業(yè)內部各單位之間、企業(yè)與職工之間等各個方面。一般認為財務管理的目標是實現企業(yè)價值最大化、利潤最大化，所以財務管理是企業(yè)管理的核心內容，正確的處理財務關系的各個環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展來說都是至關重要的。所以，不斷地加強財務管理，建立行之有效的財務管理制度規(guī)范財務管理各個環(huán)節(jié)的工作流程，對財務管理整個工作進行監(jiān)督，保證財務管理高效完成，構建全員成本控制體系，加強企業(yè)固定資產和流動資金等資產的有效使用，提高財務管理在企業(yè)管理中的地位，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

其次，財務管理可以幫助民營企業(yè)、有限公司、股份公司等公司進一步轉變傳統(tǒng)的經營模式，例如可以通過章程將企業(yè)進行股份制改革，將企業(yè)的所有權與經營權進行分離，在財務核算上加強責任的落實，逐步增強企業(yè)的競爭活力。通過國家的稅務改革，加強企業(yè)內部稅務策劃、合理避稅、納稅運作等內容，使得財務管理工作得到進一步的拓展，特別是民營企業(yè)和有限及股份制的公司能夠在稅制改革下，逐步完善企業(yè)內部的現代企業(yè)制度，逐步完善多種分配方式，有利的促進了經營機制的轉換，健全內部財務制度及相關財務管理的體系，才能增強企業(yè)的經營責任。

最后，通過財務管理實現管理模式的創(chuàng)新，逐步拓展管理領域，提升管理層次、增加管理內容，在財務管理上全面向國際化大公司靠攏，借鑒國際先進經驗，結合企業(yè)的自身實際，實現創(chuàng)新型的財務管理模式，例如在內部管理上逐步實施資金集中管理、全面預算管理、財務預警與風險控制等方面的管理，真正的實現資產結構的優(yōu)化，逐步提升企業(yè)素質、打造知名品牌，培育核心競爭力，其經濟實力和控制能力才能不斷加強，這樣財務管理工作的作用才能有真正的實際意義。

二、企業(yè)財務管理現狀及存在的問題

目前，我國部分企業(yè)特別是中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產經營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務管理目標短期化；財務管理受企業(yè)領導的影響過大；等等。

1.企業(yè)內部控制制度薄弱，財務管理流于形式

現階段，很大一部分中小企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權與經營權相一致，大多是家族式的管理組織形式，企業(yè)經營者往往將企業(yè)作為整個家庭財產的延伸，為了全面控制，不愿分散所有權，大多不重視內部控制制度的建立，企業(yè)主自認為經驗很足，不需要繁雜的內控制度，其經營管理和決策隨意性很大。部分企業(yè)財務管理制度難以適應自身發(fā)展的需要，或只是簡單的程序化管理，或僅僅是流程化的書面形式管理，導致財務管理制度難以高效實施。甚至常常會出現賬目不清、做假賬現象嚴重、會計信息失真、財務管理混亂的現象，重要的營運資金不能進行有效的控制，資金被侵占、挪用，嚴重影響企業(yè)正常經營和健康發(fā)展。

2.企業(yè)財務機構和結構不健全，財務人員綜合素質不高

由于部分企業(yè)受規(guī)模、財力、人才的限制，財務管理只是走形式化的道路，缺乏實踐經驗，財務機構設置上不完善不合理，人員配備上是一人身兼多崗，崗位設置存在較大的漏洞，不能形成不相容職務相分離的狀況，部分財務管理人員專業(yè)素質較低，特別是一些民營企業(yè)，會計人員大多沒有經過專業(yè)培訓，就匆匆上崗，專業(yè)能力弱、責任心不強，會計處理不符合企業(yè)會計準則和制度的相關規(guī)定，沒有稅收籌劃意識，不能規(guī)避稅收風險，加上企業(yè)內部監(jiān)督監(jiān)察的力度不夠，導致很多問題的出現，甚至觸犯了法律。

3.財務基礎工作薄弱，運作流程不暢

一些企業(yè)的基礎財務工作水平較低，財務管理的方式較為落后。現階段，很多企業(yè)內部管理體系不健全、制度不完善、標準不明確，手段不先進。內部規(guī)章制度的建立，缺乏執(zhí)行力度，沒有建立嚴格的、高效的標準管理、定額管理、庫存管理、質量管理等基礎性的內容，管理方式上還是簡單粗放，只是簡單的進行成本核算和分析，并沒有真正的將財務管理滲入到企業(yè)的管理和生產中去，難以充分發(fā)揮成本管理的預防性作用。

4.資產營運效率低下，資金運營成本不斷增大，效益流失嚴重

部分企業(yè)對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現金越充足越好，好多資金并沒有真正參與生產經營，造成閑置；有些企業(yè)缺少資金使用計劃，無法應付經營急需，陷入財務困境。另一個問題是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，部分應收賬款不能兌現或形成呆賬。再有就是存貨控制薄弱，很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。還有部分企業(yè)管理者重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

5.忽視以人為本，導致效益惡性循環(huán)

有些企業(yè)僅僅重視對實物資本的投入，忽視對人才的培養(yǎng)及對人力資本的投入。目前信息技術、生產資料和相關的勞動手段更新非?？?，如果人力資源培養(yǎng)跟不上技術的更新，長期不對相關人員進行培訓，將會導致人才隊伍不能夠適應技術發(fā)展的新趨勢，管理人員知識滯后，脫離實際，會嚴重影響企業(yè)的全面發(fā)展。

三、治理企業(yè)財務管理漏洞，促進企業(yè)健康發(fā)展

1.目前我國已制定頒布了企業(yè)會計準則、內部控制制度等一系列的法規(guī)，問題在于執(zhí)行和落實上，需要在國家宏觀政策的支持前提下，積極尋找合適的最佳財務管理方案，完善財務管理制度，加強內控管理后實施全面監(jiān)督控制，防范企業(yè)的財務漏洞。內部規(guī)則的制定要與企業(yè)實際情況相適應，逐步在實踐中完善相關會計制度和準則，研究適應企業(yè)發(fā)展的內部會計制度，只有這樣才能充分的保證財務會計報告數據的真實性。要求企業(yè)各級人員特別是管理者加強法律意識，在國家法律法規(guī)的框架內加強企業(yè)內部管理，在制度的執(zhí)行和落實上要不斷地借鑒新內容，掌握準則中變化的內容，按照會計信息的相關程序和經濟責任，制定具有可操作性的相關條款和相應的嚴懲措施，真正完善企業(yè)內部的管理制度，監(jiān)督內部準則制度的實施，才能有效積極的維護好企業(yè)的正常經營，讓企業(yè)的投資者和所有者真正的得到實惠，促進企業(yè)健康發(fā)展。

2.企業(yè)要完善財務管理制度，加強內控管理。逐步完善財務管理制度，不斷強化內控管理，例如內部財務制度的管理上要推行職位設置與職務不兼容制度，構建完善的財務會計制度，如費用報銷制度、財產管理制度、貨幣資金管理制度，應收賬款管理制度、成本費用分析制度、工資制度和福利制度等。明確制定好相互監(jiān)督、相互制約的程序，強化內部管理，設置完善的內部控制制度，才能真正的防范可能存在的風險。財務管理制度的實施離不開內控的監(jiān)管力度，內部控制制度的有效監(jiān)管，可以促進財務管理工作的順利開展，財務管理制度的建立有利于企業(yè)內部財務基礎工作得到規(guī)范化管理，防范不必要的風險。強化執(zhí)行力度才能真正的建立起有效的財務管理制度，使之更加規(guī)范化、合理化、有效化。

3.強化基礎管理，夯實財務管理的基礎。強化基礎設施的完善，才能夠逐步的規(guī)范化財務管理工作，堅持綜合治理與專向突破的手段，進一步完善生產管理模式，防止不必要的能耗消耗，不斷完善各項規(guī)章制度的同時，防范不必要的漏洞出現，進行有效的綜合整治治理，優(yōu)化各項財務資源，從控制成本入手，不斷的夯實成本管理的基礎內容，將管理深入到更加細致化的內容中，將企業(yè)的全程進行優(yōu)化管理，才能促進企業(yè)長遠健康快速發(fā)展。

4.健全財務機構，提高財務人員素質。如果企業(yè)的財務人員專業(yè)素質較差，會影響到企業(yè)的快速發(fā)展。現階段很多企業(yè)領導授意、指使和強令財務人員設置賬外賬、弄虛作假、偷逃稅款等做出違法的事項，還有企業(yè)在人才的選用上往往過多依賴親屬，導致財務機構等人員配備不健全，不具備專業(yè)勝任能力，會計核算及財務管理不能達到一定的規(guī)范化目標。加強崗位責任制建設，不斷提高員工的財會知識水平和職業(yè)道德水平，增加財務監(jiān)督意識和法制觀念，嚴把財會業(yè)務關，防范徇私舞弊行為，制定出有效的管理目標，才能夠及時正確的做出有效的決策。

5.加強財務制度建設和人才隊伍建設。建立完善的激勵機制，培養(yǎng)高素質的人才，不斷提升會計人員的業(yè)務水平，做好繼續(xù)教育工作。充分的調動財務人員的工作積極性，努力提高財務管理人員的業(yè)務水平，建立客觀公正的考核指標，及時定期的進行有效的考核，并且采取一定的獎懲措施，才能將財務管理目標逐步的實現，這樣才有可能改善企業(yè)財務管理狀況，提高企業(yè)的競爭實力。加強人才隊伍建設的同時，逐步完善人才培養(yǎng)的相關內容，建立高效的課程培訓內容，加強對人員的繼續(xù)教育，在思想上進行素質建設。

6.強化資金的集中管理，嚴格實施全面預算管理。集中管理的模式可以增加資金使用的效益，增強風險防范的能力，嚴格進行有效的資本控制，做好各項統(tǒng)籌協(xié)調，進行全面資金預算管理。資金預算工作是企業(yè)財務管理的重點，實行相對集中管理的監(jiān)督，才能夠不斷的優(yōu)化管理的方式，全面預算工作能夠合理的優(yōu)化資源，預算能夠將運用高效的手段把定性的問題定量化，使成本控制更加有效化，將公司的戰(zhàn)略目標具體落實到實處，有利于全面的控制資金的管理。

7.提升財務管理水平，強化財務分析和預警機制。防范不必要的費用支出，成本是企業(yè)決勝市場的生命線，降低產品的成本，才能獲得產品成本的競爭優(yōu)勢。精細化的成本管理能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現管理中的問題，進行有針對性的指導，積極搞好規(guī)范化的成本費用分析，真正的降低能耗，積極推廣節(jié)約成本的方法，有效促進企業(yè)提升財務管理水平，建立有效的分析和預警機制。

8.以人為本促進財務管理科學化。堅持以人為本的管理理念，全面致力于人性化的操作管理，還要不斷的進行文化渲染，全面加強對團隊的人性化管理，企業(yè)要樹立正確的發(fā)展觀，不斷提升高效的文化凝聚力和整體的核心競爭實力，全面確立企業(yè)正確的認知體系，樹立核心價值觀，樹立長遠的戰(zhàn)略目標、進行長遠發(fā)展規(guī)劃。不斷增強企業(yè)員工的企業(yè)責任感和榮譽感以及自豪感，激發(fā)企業(yè)員工的內在積極性，構建健康和諧的企業(yè)。

四、總結

總之，本文通過對企業(yè)財務管理實踐的闡述，積極探索實踐中財務管理的可行性，不斷將理論和實際進行結合，逐步完善現代市場經濟形勢下的企業(yè)管理制度，積極發(fā)現財務管理中的問題，尋找有效的防范控制措施，并采取有效的防范財務管理漏洞的治理對策，充分的實現企業(yè)規(guī)模、速度、質量、效益的統(tǒng)一。實施企業(yè)財務管理工作有利于幫助企業(yè)不斷的提升經濟效益指標，還有利于實現降低企業(yè)的能耗和物耗，逐漸減少可能存在的財務管理費用支出。通過以上內容進行了有針對性的探討，并且進行了宏觀的闡述，希望能夠不斷的加強技術改造和財務管理更新速度，加強成本控制和基礎管理，促進企業(yè)在嚴峻的市場經濟形勢下得到長遠健康有序發(fā)展。

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