高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法研究

牛蕾

摘要：當前我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，而作為發(fā)展中的重要基礎(chǔ)——高新技術(shù)企業(yè)，它的積極發(fā)展能夠有效調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升國家競爭力，有效促進我國經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。因此，文章在分析高新技術(shù)企業(yè)的主要特征、重要意義的基礎(chǔ)上，針對當前高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面的問題，提出了合理促進高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)方法。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃方法；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；企業(yè)稅收；現(xiàn)金支出 文獻標識碼：A

中圖分類號：F275 文章編號：1009-2374（2016）10-0151-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.10.074

我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在近幾年來得到積極健康發(fā)展，而且高新技術(shù)企業(yè)也已經(jīng)得到了國家的高度重視。當前已經(jīng)有相應(yīng)稅收政策相繼出臺，為高新技術(shù)企業(yè)提供相應(yīng)的保障，然而，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中難免出現(xiàn)一些問題。所以，筆者針對此進行研究，從而為我國經(jīng)濟社會的發(fā)展提供積極的保障。

1 高新技術(shù)企業(yè)的主要特征

1.1 高投入、高風險與高收益性

作為高新技術(shù)性企業(yè)，具有一定的高風險性，成功因素比較少，因此需要進行研究實驗的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應(yīng)的高投入性特征；另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于高附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品的生命周期是有限的，從而造成高新技術(shù)企業(yè)具有一定的跳躍性。

1.2 知識密集型產(chǎn)業(yè)

人才與智力、知識屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要力量，因此具有一定的知識密集型特點，而人力資源也就是推動產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的主要因素。另外，高新技術(shù)產(chǎn)品的技術(shù)含量與附加值也比較高，人員的學(xué)歷、學(xué)識以及能力水平方面都比較強。

1.3 企業(yè)間的競爭比較激烈

由于高收益性特征的影響，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質(zhì)、高水平的人才能夠促進企業(yè)收益的增加，促使更多的具有高新技術(shù)的產(chǎn)品生產(chǎn)出來，所以企業(yè)之間爭奪人才與技術(shù)的競爭比較激烈，這也造成了高新技術(shù)企業(yè)的競爭性特征。

1.4 創(chuàng)造市場的特性

高新技術(shù)企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠?qū)M足市場需求的新產(chǎn)品開發(fā)出來，而且能夠依靠自身的獨特特征就能夠積極促進其在市場中的發(fā)展，逐步走向規(guī)模化、市場化的大公司的經(jīng)營模式。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

2.1 能夠促進高新技術(shù)企業(yè)的自身發(fā)展

當前隨著世界經(jīng)濟的一體化發(fā)展，每個企業(yè)自身都在發(fā)展方面面臨著一定的挑戰(zhàn)與危機，而如何積極面對當今日益激烈的市場競爭，已經(jīng)成為了當前高新技術(shù)企業(yè)的自身生存發(fā)展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務(wù)方面發(fā)展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務(wù)籌劃已經(jīng)走過了半個多世紀，因此這就使我國的企業(yè)競爭處于國際上的劣勢地位。所以應(yīng)該加強企業(yè)掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，積極將本地稅收環(huán)境考慮進來，對本行業(yè)的稅收變化以及國家稅收政策變化進行合理研究，從而促進動態(tài)管理的積極發(fā)展，使企業(yè)運營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國家在政策方面已經(jīng)給予了很大的支持。因此，企業(yè)應(yīng)該積極加強對國家相應(yīng)稅務(wù)政策的認識與學(xué)習，并且從企業(yè)的發(fā)展角度加強對企業(yè)經(jīng)營活動的科學(xué)、合理安排，從而積極促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 促進企業(yè)稅收的現(xiàn)金支出

對于納稅人來說，納稅人的經(jīng)濟利益損失是稅收，而且稅負的高低對企業(yè)稅后利益具有直接性的影響。高新技術(shù)企業(yè)的資金投入受到稅收負擔的影響，這也使減輕稅負成為企業(yè)當前的重要問題之一。然而，應(yīng)該避免企業(yè)自身采取偷稅的非法行為，否則會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響。所以說，積極促進稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當前高新技術(shù)企業(yè)的最佳選擇。

3 當前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面存在的問題

3.1 稅務(wù)籌劃意識比較薄弱

高新技術(shù)企業(yè)的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策也已經(jīng)得以完善，尤其是關(guān)于增值稅政策、營業(yè)稅政策、所得稅政策等。但是從當前來看，一些高新技術(shù)企業(yè)不能積極重視申辦、新辦期間的稅務(wù)籌劃工作，僅僅關(guān)注手續(xù)的審判、融資方面的工作等，對稅務(wù)籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對稅務(wù)顧問的聘請，有的企業(yè)在項目開始以前就來籌劃稅務(wù)，這也使得國家為其推行的稅務(wù)政策的積極作用沒有合理發(fā)揮出來。另外，對于某些高新技術(shù)企業(yè)的組織機構(gòu)調(diào)整完成之前，積極籌劃稅務(wù)的準備工作，這也在一定程度上對組織機構(gòu)的調(diào)整前的稅收籌劃工作有所忽視。

3.2 稅務(wù)籌劃水平有待提升

當前我國的高新技術(shù)企業(yè)存在著較低的稅務(wù)籌劃水平。這主要是因為：一方面，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性的活動，因此積極促進對稅務(wù)籌劃原理的積極掌握關(guān)乎稅務(wù)籌劃活動的成敗。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的復(fù)雜的經(jīng)營活動能使得對企業(yè)經(jīng)營狀況的整體把握具有促進作用，從而更好地促進企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的開展；另一方面，在財務(wù)管理活動中應(yīng)該加強專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合能力與素質(zhì)。受到專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的影響，也就造成稅務(wù)籌劃活動的開展力度不夠，從而使高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術(shù)企業(yè)的收益下降。

3.3 財務(wù)管理的秩序混亂

當前，高新技術(shù)企業(yè)在我國的發(fā)展存在著財務(wù)管理問題，財務(wù)管理的規(guī)范性有待提高，比如不規(guī)范的會計處理流程、不正確的會計處理方式等，從而造成稅務(wù)籌劃活動的消極影響。另外，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營具有一定的特殊性特征，從而造成企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)比較多且復(fù)雜，這都對高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)會計人員方面提出了較高的要求，從而對涉稅業(yè)務(wù)進行正確處理。如果財務(wù)人員的素質(zhì)水平不高，也就不能進行正常的稅務(wù)籌劃與財務(wù)核算；在高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)核算方面有待完善，從而造成出現(xiàn)較大的財務(wù)風險問題。

3.4 并購重組出現(xiàn)的漏洞問題

并合分立對企業(yè)的自身發(fā)展具有重要影響，但是當前高新技術(shù)企業(yè)對資產(chǎn)重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對并合分立以及資產(chǎn)重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術(shù)企業(yè)對國家推行的重組政策等認識不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進行合并，從而造成并購重組時出現(xiàn)較多的問題與麻煩。

4 促進高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的方法

4.1 增強高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識

作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該加強稅務(wù)籌劃意識的增強，而不是僅僅關(guān)注產(chǎn)品的研究開發(fā)。因此，第一，應(yīng)該加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)籌劃意識，對稅務(wù)籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護的正當經(jīng)營手段應(yīng)該積極加以利用；第二，應(yīng)該提高每個員工的稅務(wù)籌劃意識，樹立員工正確的稅務(wù)籌劃意識；第三，應(yīng)該既要對企業(yè)融資工作加以注重，還要提高對企業(yè)新辦、申辦時期的稅務(wù)籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負，以此促進企業(yè)收益水平的提升。除此以外，應(yīng)該加強高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識，積極采用科學(xué)有效手段籌劃稅務(wù)，使得企業(yè)能夠得到較大的納稅利益，積極促進企業(yè)的良性發(fā)展。

4.2 積極提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平與能力

第一，作為一種高層次的理財活動，不僅需要加強對稅收原理的正確認識，還要努力促進財務(wù)人員對各個領(lǐng)域知識的掌握，如法律、會計、金融以及稅收等，使其具有較強的邏輯思維能力、敏銳的應(yīng)變能力等。另外，還要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃知識的理解。第二，加強高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員的建設(shè)。努力培養(yǎng)專業(yè)性較強的稅務(wù)籌劃人員，或者也可以將專業(yè)的稅務(wù)籌劃顧問邀請過來加以指導(dǎo)。第三，作為行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)該積極加強對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的認識，增強其法律意識，防止將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅弄混?？傊?，作為行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)該發(fā)揮好自身的鼓勵、支持作用，切忌防止出現(xiàn)處罰稅務(wù)籌劃活動的現(xiàn)象等。

4.3 促進企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃工作

當前企業(yè)之間的融資規(guī)模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該選擇恰當?shù)娜谫Y渠道，針對稅收籌劃的角度，進行融資渠道的選擇，以此能夠達到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資具有較少的稅務(wù)負擔，而且自我積累的融資能夠產(chǎn)生較大的稅務(wù)負擔。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該借助金融結(jié)構(gòu)的作用，使業(yè)務(wù)拓展得以實現(xiàn)，使各個資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業(yè)的資金成本得以減少，實現(xiàn)一定的納稅效果。

4.4 營造與構(gòu)建和諧的稅收法制環(huán)境

法制化的稅收手段能夠在一定程度上為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。在宏觀的角度上，促進企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的順利發(fā)展。因此，一方面應(yīng)該促進稅收法律的建設(shè)水平提升，既要加強對企業(yè)的合法權(quán)益的保護，同樣也要監(jiān)督其進行稅務(wù)籌劃，使稅法的強制性作用積極體現(xiàn)出來；另一方面還要加強對宏觀管理規(guī)劃的重視，將自身的法律規(guī)范相應(yīng)制定起來，加強管理與監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作，從而促進企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

5 結(jié)語

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不僅對企業(yè)自身的發(fā)展具有重要作用，而且對我國的經(jīng)濟社會發(fā)展同樣具有一定的影響。因此，作為企業(yè)應(yīng)該加強自身的稅務(wù)籌劃水平與能力，提升對稅務(wù)籌劃的重視程度，注意在企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃；另外，作為相關(guān)部門應(yīng)該加強對企業(yè)法制稅收環(huán)境的營造，努力支持與引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動，從而使企業(yè)在積極遵循國家各項法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極走向健康向上發(fā)展的道路中，為我國的經(jīng)濟社會建設(shè)貢獻一份力量。

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（責任編輯：小 燕）