淺析“營改增”對(duì)企業(yè)的具體影響及應(yīng)對(duì)策略

張 夏

(青海民族大學(xué) 青海 西寧 810000)

淺析“營改增”對(duì)企業(yè)的具體影響及應(yīng)對(duì)策略

張 夏

(青海民族大學(xué) 青海 西寧 810000)

改革開放以后，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，各種政策也相應(yīng)而生，“營改增”這項(xiàng)新的稅收政策的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)原有的納稅政策造成了很大的打擊。我國為了促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，不斷地完善稅收制度，“營改增”這一新政策就是典型的完善了稅收制度。這一政策能夠解決原有的納稅政策造成的很多問題，能夠使大部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，是我國的綜合能力有所提升。而為了適應(yīng)“營改增”這一新政策，企業(yè)也應(yīng)該對(duì)此有所表示，為此積極地做出改變，適當(dāng)?shù)恼淖陨淼募{稅政策、調(diào)整交稅的架構(gòu)并且認(rèn)真的分析國際相關(guān)的政策及法律法規(guī)，以保證企業(yè)在新政策的影響下不會(huì)過于失利，并在失利時(shí)即時(shí)做出正確的調(diào)整，使企業(yè)在邁向新時(shí)期的發(fā)展中奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而本文會(huì)對(duì)“營改增”對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)的策略提出一些自己的看法。

營改增；企業(yè)；影響；策略

我國的稅收制度很久以來就是營業(yè)稅與增值稅并行征收的，但是這種稅收制度也有很大的弊端，那就是容易出現(xiàn)重復(fù)征收等現(xiàn)象。而近年來，隨著我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，國家出臺(tái)了很多政策，以不斷地完善稅收制度，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅、偷稅、漏稅等問題。而“營改增”制度就是其中的一個(gè)。據(jù)記載，最早征收增值稅的國家是法國，而我國是在1979年的時(shí)候才開始征收增值稅，當(dāng)時(shí)，增值稅與企業(yè)稅處于同等的地位。后來經(jīng)過部分實(shí)踐，國務(wù)院決定，以上海交通運(yùn)輸業(yè)及一部分服務(wù)行業(yè)為試點(diǎn)，首先開展把營業(yè)稅改為增值稅的制度，并在實(shí)踐的過程中，將試點(diǎn)逐步擴(kuò)大，最終在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”這一制度?！盃I改增”這一制度是我國配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而出臺(tái)的重要改革措施，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)都產(chǎn)生了很大的影響，同時(shí)也促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著“營改增”制度的改革范圍不斷擴(kuò)大，稅制改革的整體方案正在不斷推行，而企業(yè)要在新政策下不斷地出臺(tái)相應(yīng)的對(duì)策來應(yīng)對(duì)改革制度對(duì)其造成的影響。

一、 什么是“營改增”政策

所謂的“營改增”就是把企業(yè)原本應(yīng)該繳納的企業(yè)稅替換成增值稅來進(jìn)行繳納。營業(yè)稅的稅收覆蓋面非常的廣泛，基本全面包含了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)又與基層的人民群眾分不開關(guān)系，因此，營業(yè)稅的征收在全國范圍內(nèi)都具有廣泛性和普遍性，而增值稅是指僅對(duì)產(chǎn)品的增值部分繳納的稅款，“營改增”政策的實(shí)施，可以在一定程度上解決納稅過程中重復(fù)納稅的問題。其實(shí)將營業(yè)稅改為增值稅，從很多方面來講對(duì)于納稅方是有一定的好處的，“營改增”主要可以避免重復(fù)稅收、減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)、完善稅制、降低賦稅，為企業(yè)帶來了很大的好處，還促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)融合，大力扶持了第三產(chǎn)業(yè)，并且優(yōu)化了投資、出口和消費(fèi)模式，增強(qiáng)了我國企業(yè)在國際上的競(jìng)爭(zhēng)力度，為我國企業(yè)帶來了很大的好處。我國現(xiàn)在大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，而“營改增”政策的推出無疑是給第三產(chǎn)業(yè)一個(gè)很好的發(fā)展機(jī)會(huì)，對(duì)于提高我國的綜合實(shí)力和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展有著重要的作用。“營改增”政策的進(jìn)一步發(fā)展，能夠更好地完善稅制，解決很多從前出現(xiàn)的問題并優(yōu)化了很多項(xiàng)目，為企業(yè)帶來很好的效益，有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是關(guān)于“營改增”的稅制改革，我們的數(shù)據(jù)還是不全面的，也存在著諸多不足有待改善和提高，并且對(duì)于不同行業(yè)，“營改增”發(fā)揮出來的作用也不盡相同，因此，我們需要進(jìn)一步的優(yōu)化改革，在實(shí)踐中找到更合適的改革方法，并針對(duì)不同的行業(yè)提出不同的方法，以確保各行各業(yè)都能夠享受到合理的稅收政策，使“營改增”的作用發(fā)揮到極致，讓大部分行業(yè)都能夠享受其中的優(yōu)待政策，共進(jìn)共退，促進(jìn)祖國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、 “營改增”政策所造成的影響

我國的營業(yè)稅和增值稅處于并存的狀態(tài)時(shí)，存在著諸如重復(fù)征稅等一系列弊端，這對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展有著一定的阻礙，而且營業(yè)稅的收取其實(shí)是存在著很大的不合理性，按照營業(yè)額全額收稅，不將成本扣除，會(huì)讓企業(yè)有一定的損失。而“營改增”政策出臺(tái)之后，不僅可以消除普遍存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象，還能夠降低企業(yè)的收稅負(fù)擔(dān)，建立起科學(xué)、有效、合理化的稅收制度，促進(jìn)企業(yè)的大力發(fā)展，對(duì)企業(yè)的未來走向有著一定的好處。然而“營改增”政策并不是對(duì)所有的企業(yè)都是有好處的，針對(duì)不同的企業(yè)，“營改增”政策會(huì)存在著不同的影響。

1.“營改增”政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響：眾所周知，增值稅是根據(jù)增值額度的大小來收稅的，商品的增值額度越大，所繳納的稅款就相應(yīng)的越多，因此，針對(duì)不同的企業(yè)，“營改增”政策就會(huì)有不一樣的效用。從實(shí)踐方案上來講，“營改增”政策的實(shí)施，會(huì)使大部分企業(yè)的賦稅降低，從而有一個(gè)很好的收益，但也有一部分企業(yè)的稅款會(huì)隨著“營改增”政策的實(shí)施而相應(yīng)的增加。下面我來舉一個(gè)例子：a勞務(wù)派遣公司一年的收入為240萬元，而公司運(yùn)行所需成本為120萬元，在“營改增”政策實(shí)施之前，企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅為240*3%，為7.2萬元，公司運(yùn)行增值之后，所需繳納的增值稅就是240*11%-120*11%，算到最后具體需要繳納的稅款就是13.2萬元。而換為另一個(gè)勞務(wù)派遣公司，一年的收入仍為240萬元，但公司運(yùn)行所需的成本則大大降低，那么在“營改增”政策的影響下，該公司所需繳納的稅款就會(huì)大大的增加。因此，針對(duì)不同企業(yè)的不同情況，“營改增”政策產(chǎn)生的影響也不盡相同，特別是一些有針對(duì)性的企業(yè)，可能最后所需繳納的稅款比原來所需繳納的還要多，稅款的不減反增，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)有所阻礙。

2.“營改增”政策對(duì)企業(yè)管理的影響：“營改增”政策雖然會(huì)有弊端，但其實(shí)也會(huì)有相應(yīng)的好處，能夠促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，同時(shí)也能夠有助于企業(yè)開拓更大的市場(chǎng)，使企業(yè)設(shè)備盡快更新。“營改增”政策可以使增值稅的抵扣鏈條更加完整，各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，從整體上來看，有一部分企業(yè)所繳納的賦稅雖然不減反增，但是其下游企業(yè)的銷售量會(huì)相應(yīng)增加，可以緩解賦稅帶來的壓力，能夠一定程度上的優(yōu)化市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，對(duì)其發(fā)展前景會(huì)有著一定的幫助。同時(shí)，“營改增”政策的出臺(tái)對(duì)企業(yè)的營業(yè)收入也會(huì)有一定的影響。在政策實(shí)施前，企業(yè)的營業(yè)收入會(huì)包括營業(yè)稅，而政策實(shí)施后，企業(yè)的營業(yè)收入不會(huì)包括增值稅，因此在政策實(shí)施之后，企業(yè)的營業(yè)收入由于要在總額中扣除增值稅的稅務(wù)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入相比以往收入較低。而由于企業(yè)的營業(yè)收入有所改變，因此，企業(yè)的凈利潤也會(huì)有所變化。企業(yè)的利潤總額去掉所要繳納的稅款就是企業(yè)的凈利潤，而企業(yè)的利潤總額會(huì)受到很多因素的影響，例如：營業(yè)收入，營業(yè)成本和調(diào)度費(fèi)用等等，因此，企業(yè)的凈利潤也就會(huì)隨著這些因素的影響而有所變化。

“營改增”政策的出臺(tái)注定要對(duì)部分企業(yè)的某些方面造成一些或好或壞的影響。但即使在某方面有著不利于企業(yè)原有發(fā)展方向的影響，各個(gè)企業(yè)也應(yīng)該想辦法來應(yīng)對(duì)“營改增”政策所造成的不利影響，只要能夠想到辦法來克服一時(shí)的困難，那么該政策為各企業(yè)帶來的好處也是很大的。實(shí)際上，因?yàn)椤盃I改增”政策的推出，我國的稅制得到了進(jìn)一步的完善，促進(jìn)了我國企事業(yè)的飛速發(fā)展，解決了部分因稅制不完善而出現(xiàn)的問題，有利于我國經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)與健康發(fā)展，使我國的收稅制度更加合理化。“營改增”這一新政策的推出雖會(huì)對(duì)一部分企業(yè)產(chǎn)生不利影響，影響其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作，但是對(duì)大部分企業(yè)來說還是有很大好處的，只要及時(shí)調(diào)整，做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，“營改增”帶來的暫時(shí)的難關(guān)也會(huì)很快就克服的，這需要企業(yè)全體員工的共同努力。

三、 企業(yè)對(duì)“營改增”政策的相關(guān)應(yīng)對(duì)策略

“營改增”政策的實(shí)施，對(duì)我國很多方面的企業(yè)都有很大的影響和打擊。因此，我國相關(guān)企事業(yè)單位還需要出臺(tái)相應(yīng)的策略以應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的不利影響。就一般情況來說，“營改增”為企業(yè)帶來的好處我們不可忽略，它為大部分企業(yè)提高了工作的效率，并且對(duì)大部分設(shè)備做了優(yōu)化和改進(jìn)，有利于經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，“營改增”順應(yīng)了市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，推動(dòng)了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈平衡，為我國擴(kuò)大了就業(yè)范圍，緩解了就業(yè)壓力，但是，它為部分企業(yè)帶來的打擊，我們也同樣不可忽視，“營改增”對(duì)于一部分企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)來說，是很沉重的打擊，它為他們帶來了高額度的稅務(wù)，使這些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到了沉重的打擊。我們要真正意識(shí)到“營改增”為我們帶來的困難，然后對(duì)癥下藥，推出更加有效的方法，來應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的暫時(shí)性困難，只有提出好的應(yīng)對(duì)策略，才能使我國的經(jīng)濟(jì)著更加全面的提升。

1.企業(yè)要注重自我調(diào)整：在“營改增”政策實(shí)施后，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來適應(yīng)新政策并做出調(diào)整，企業(yè)必須認(rèn)真的吃透相關(guān)的政策，然后結(jié)合自身的財(cái)務(wù)調(diào)度等實(shí)際情況來進(jìn)行分析整合，以確保企業(yè)的順利發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)對(duì)一些自身原有的經(jīng)營戰(zhàn)略做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改善，從而進(jìn)一步適應(yīng)稅收政策的變化，并通過這些改變?cè)诙愂罩蝎@取一部分盈利。而且企業(yè)要時(shí)刻注意市場(chǎng)上的動(dòng)蕩，必須要切實(shí)的觀察到市場(chǎng)上不斷變化的狀況，并及時(shí)對(duì)自身的政策進(jìn)行調(diào)整，從而適應(yīng)國家的政策變化，并保證企業(yè)在接下來的發(fā)展中也能夠?qū)嵭薪?jīng)濟(jì)的良性循環(huán)，有一個(gè)更好更快的發(fā)展。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且保證自身的發(fā)展與政府出臺(tái)的相關(guān)政策相適應(yīng)，同時(shí)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.充分分析了解國家相關(guān)政策：“營改增”政策的實(shí)施時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，也在不斷地發(fā)現(xiàn)缺點(diǎn)并發(fā)展和完善，其中的某些不足之處，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的各方面發(fā)展造成不良影響。對(duì)此，國家會(huì)出臺(tái)一系列政策來彌補(bǔ)這些不足并且消除這些不足所帶來的影響，從而使“營改增”政策起到很好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)能夠多多了解這些國家新出臺(tái)的相關(guān)政策，并對(duì)此加以分析研究，其實(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是尤為重要的，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)獲取更多、更大的效益。而就目前而言，“營改增”政策并沒有降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而且一部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)反而增加了，這就會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展面臨很大的阻礙。如果企業(yè)這個(gè)時(shí)候能夠多多分析“營改增”政策這一新制度的優(yōu)缺點(diǎn)以及一些細(xì)節(jié)上的內(nèi)容，那么就可以根據(jù)這些結(jié)論來整改企業(yè)自身的經(jīng)營策略，而且充分利用上這一政策中的優(yōu)惠政策，能使企業(yè)更好更健康的發(fā)展，也能夠讓企業(yè)在“營改增”政策的新籠罩下發(fā)展得游刃有余。

關(guān)于應(yīng)對(duì)“營改增”政策的方案有很多，但要靠企業(yè)高層的進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和整合。其實(shí)“營改增”政策的實(shí)施對(duì)我國的收稅制的發(fā)展和完善有很大的幫助，我國有關(guān)政策一直不夠完善。而現(xiàn)在，“營改增”政策作為國家稅制改革的核心，雖然短時(shí)間內(nèi)一部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)沒有明顯的減少，但是從長遠(yuǎn)來看，“營改增”政策有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，完善的稅收制度是能夠減少稅收負(fù)擔(dān)的。因此，企業(yè)對(duì)其產(chǎn)生的影響必須予以一定的重視，不能夠掉以輕心，要盡快的采取相應(yīng)的措施來消除這一政策對(duì)企業(yè)的不利影響，并在不斷的發(fā)展中尋求對(duì)企業(yè)有有利影響的政策并加以利用，以確保企業(yè)的健康發(fā)展，一切行動(dòng)都要注重以企業(yè)的利益為先，保證企業(yè)的發(fā)展道路暢通無阻。

自從全國范圍內(nèi)實(shí)行“營改增政策之后”許多企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕了，但“營改增”政策推行的最大意義不是全面減稅，而是避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重復(fù)征收稅務(wù)的問題發(fā)生，追求稅負(fù)的公平性。并且市場(chǎng)分工協(xié)作受到稅制的影響也越來越小了，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了良好的稅制環(huán)境。而企業(yè)或多或少會(huì)在這項(xiàng)改革中受到不同程度的影響，“營改增”政策也給企業(yè)的發(fā)展帶來了一些負(fù)面的影響，不過總體趨勢(shì)是向好的方向發(fā)展的，能夠在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，因此，企業(yè)應(yīng)該理解短期內(nèi)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的變化，并自己做好及時(shí)的調(diào)整，來接受這一政策。而且企業(yè)不能夠因?yàn)槎唐诘亩悇?wù)負(fù)擔(dān)問題就對(duì)“營改增”政策有所排斥，從而不積極的響應(yīng)與應(yīng)對(duì)，也不能夠因?yàn)槎唐诘亩悇?wù)負(fù)擔(dān)減少而沾沾自喜，自以為是企業(yè)自身的經(jīng)營運(yùn)作的結(jié)果，從而不注重發(fā)展。

總結(jié)

面對(duì)“營改增”這一新政策，我們應(yīng)該用積極的態(tài)度來對(duì)待。企業(yè)應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法和理念，積極的發(fā)展自身事業(yè)，保證經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)作，并且對(duì)稅收政策進(jìn)行深入的研究及分析，不斷促進(jìn)結(jié)構(gòu)與制度的調(diào)整，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)自身的發(fā)展；企業(yè)也應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員及其他專業(yè)人員的整體素質(zhì)，對(duì)國家的優(yōu)惠政策進(jìn)行進(jìn)一步的分析研究，抓住發(fā)展的機(jī)遇，積極適應(yīng)國家政策的即時(shí)調(diào)整，避免一些不必要的不良影響發(fā)生，以促進(jìn)企業(yè)的健康，并持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

[1]劉小龍.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議——以上海地區(qū)營改增試點(diǎn)企業(yè)具體實(shí)施為例[J].中國管理信息化，2013, 16(8).

[2]王曉萍.“營改增”對(duì)財(cái)政收入和企業(yè)稅負(fù)的影響[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016(31).

[3]張玉潔.“營改增”對(duì)我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響分析——以X設(shè)計(jì)企業(yè)為例[J].2015.