稅收政策對可再生能源發(fā)展的激勵(lì)性作用分析

景蕊　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

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稅收政策對可再生能源發(fā)展的激勵(lì)性作用分析

景蕊中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

摘要：可再生能源代表未來能源發(fā)展的方向，是減排溫室氣體和應(yīng)對氣候變化的重要措施，對實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)起著重要作用。通過稅收優(yōu)惠政策對可再生能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持，鼓勵(lì)可再生能源的開發(fā)利用，促進(jìn)可再生能源發(fā)展。本文基于可再生能源的重要性及其可再生能源產(chǎn)業(yè)自身特性，對稅收政策對可再生能源發(fā)展的激勵(lì)性作用進(jìn)行詳細(xì)分析研究。

關(guān)鍵詞：稅收政策可再生能源作用

一、引言

可再生能源作為新型能源，可以替代傳統(tǒng)化石能源，大力發(fā)展可再生能源有利于降低資源消耗、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。從緩解能源供應(yīng)矛盾、創(chuàng)建環(huán)境友好型社會(huì)以及提高國民經(jīng)濟(jì)保障程度來看，可再生能源具有正的外部效應(yīng)。但是我國可再生能源的資源分布不均，并且發(fā)展處于起步階段，在開發(fā)利用過程中，存在開發(fā)周期較長、科技水平要求高以及投資資金和風(fēng)險(xiǎn)較大大等問題，使其相比傳統(tǒng)化石能源競爭力不高。因此，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，可再生能源的發(fā)展不僅需要充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的資源配置作用，同時(shí)需要發(fā)揮政府這只“看不見的手”對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，利用各項(xiàng)政策工具來糾正其外部性帶來的“市場失靈”。當(dāng)前鼓勵(lì)可再生能源發(fā)展的政策主要包括財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、價(jià)格激勵(lì)等方面。其中，稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用已成為可再生能源發(fā)展的重要推動(dòng)力量，具有其他政策手段不可替代的作用，特別在我國可再生能源發(fā)展的起步階段，提高可再生能源的競爭力、擴(kuò)大可再生能源的市場占有率，需要政府在稅收政策方面給予大力扶持。

二、促進(jìn)可再生能源發(fā)展的重要性

能源是人類生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，始終都推動(dòng)著人類文明的發(fā)展與繁榮。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，文明進(jìn)程的逐步加快，人們對于能源的需求越來越大。當(dāng)前傳統(tǒng)能源儲(chǔ)量日益銳減，環(huán)境污染等問題日益嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)受著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。降低能源消耗，積極發(fā)展替代能源國家能源戰(zhàn)略的重要組成部分。自二十世紀(jì)七十年代以來，國際社會(huì)逐漸開始意識(shí)到可持續(xù)發(fā)展的重要性，大多數(shù)國家正在積極調(diào)整和完善能源政策，鼓勵(lì)可再生能源這一重要替代能源的發(fā)展。在這樣的背景下，可再生能源由于資源豐富、使用安全無污染、并且具有可再生的特點(diǎn)，與可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)相契合，因此，可再生能源受到世界各國的高度重視，成為未來新能源時(shí)代的發(fā)展方向。

我國是世界上生產(chǎn)能源和消費(fèi)能源的大國，但是由于人口基數(shù)大，人均能源消費(fèi)水平依然很低。據(jù)BP發(fā)布的《世界能源統(tǒng)計(jì)年鑒2015》，2014年，全球經(jīng)濟(jì)增長與2013年相當(dāng)，但一次能源消費(fèi)增長卻明顯下降，相比2013年能源消費(fèi)增長2%，2014年的能源消費(fèi)增長率創(chuàng)上世紀(jì)90年代以來的新低，僅為0.9%。盡管如此，中國仍然是世界最大的能源消費(fèi)國，占全球消費(fèi)量的23%，和全球凈增長的61%。2014年中國的能源結(jié)構(gòu)持續(xù)改進(jìn)，但煤炭依然是中國能源消費(fèi)的主導(dǎo)燃料，占比為66%。

作為世界上最大的發(fā)展中國家的中國，隨著改革開放以來，國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的高速的發(fā)展，人民生活水平顯著提高，但是伴隨而來的是資源的消耗以及生態(tài)環(huán)境的破壞，尤其是能源供需不平衡、結(jié)構(gòu)不合理、利用率低等問題是制約著我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的重要因素?！吨袊茉窗l(fā)展報(bào)2015》以中國各行業(yè)的節(jié)能減排為主題，提出城市化可作為降低中國各行業(yè)（特別是工業(yè)、建筑業(yè)）能源需求和實(shí)現(xiàn)節(jié)能的重要契機(jī)，依托技術(shù)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)能源效率的直接提升，進(jìn)一步推進(jìn)所有制改革，打破體制對節(jié)能減排的束縛，改革能源定價(jià)機(jī)制，發(fā)揮價(jià)格信號(hào)對節(jié)能的激勵(lì)機(jī)制。

為了促進(jìn)可再生能源的開發(fā)利用，緩解當(dāng)前能源危機(jī)，近年我國政府通過運(yùn)用各項(xiàng)政策手段鼓勵(lì)可再生能源的技術(shù)研發(fā)、投資生產(chǎn)以及可再生能源產(chǎn)品的使用。2005年《中華人民共和國可再生能源法》的頒布，確立可再生能源的法律地位，多年來，我國政府陸續(xù)出臺(tái)支持可再生能源發(fā)展的各項(xiàng)規(guī)章、文件等，推動(dòng)可再生能源產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，并取得的良好的效果。在“十一五”期間可再生能源逐步發(fā)展，在太陽能利用以及風(fēng)力發(fā)電領(lǐng)域成績斐然。在“十二五”期間，國家能源局組織制定了《可再生能源發(fā)展“十二五”規(guī)劃》和水電、風(fēng)電、太陽能、生物質(zhì)能四個(gè)專題規(guī)劃，明確提出了可再生能源發(fā)展的目標(biāo)、任務(wù)和布局，對“十二五”時(shí)期可再生能源發(fā)展進(jìn)行了全面部署。根據(jù)2014年11月4日公布的《國家應(yīng)對氣候變化規(guī)劃(2014-2020年)》，風(fēng)電、太陽能、生物質(zhì)能發(fā)電等可再生能源產(chǎn)業(yè)正快速增長。

三、可再生能源產(chǎn)業(yè)特性分析

可再生能源概念起源于1981年舉行的新能源和可再生能源會(huì)議，首次對可再生能源的概念進(jìn)行了詳細(xì)的表述，即將其定義為：新的可更新的能源資源采用新技術(shù)和新材料加以開發(fā)利用，它不同于常規(guī)的化石能源，可持續(xù)發(fā)展，幾乎是用之不竭，消耗后可得到恢復(fù)和補(bǔ)充，不產(chǎn)生或很少產(chǎn)生污染物，對環(huán)境無多大損害，有利于生態(tài)良性循環(huán)。隨著國際社會(huì)對于可再生能源的日益關(guān)注，世界上許多國家在其在能源立法中都對可再生能源進(jìn)行了相應(yīng)的闡述，并且對可再生能源的范圍作了進(jìn)一步界定， 我國頒布的《中華人民共和國可再生能源法》借鑒了其他國家定義的優(yōu)點(diǎn)，并結(jié)合了我國能源的基本國情，將可再生能源定義為“風(fēng)能、太陽能、水能、生物質(zhì)能、地?zé)崮?、海洋能等非化石能源”?/p>

（一）可再生能源的外部性

外部性的概念是由馬歇爾和庇古在20世紀(jì)初提出的，是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在自己的活動(dòng)中對旁觀者的福利產(chǎn)生了一種有利影響或不利影響，能通過有利影響帶來利益的是正外部性，而通過不利影響帶來損失是負(fù)外部性。傳統(tǒng)的化石能源具有負(fù)外部性，這些能源在開發(fā)利用的過程中造成環(huán)境破壞、生態(tài)失衡，這些“成本”并未納入經(jīng)濟(jì)主體自身的成本中，而是轉(zhuǎn)嫁與社會(huì)，造成社會(huì)的損失。而可再生能源則具有明顯的正外部效應(yīng)，可再生能源的環(huán)境友好性，是使其區(qū)別于化石能源的主要特征。環(huán)境收益不能明確地劃歸個(gè)人所有，卻是造福整個(gè)社會(huì)。

正是因?yàn)槭沟瞄_發(fā)利用化石能源不承擔(dān)破壞環(huán)境的成本，而開發(fā)利用可再生能源無法量化“外部收益”，這便造成在現(xiàn)有技術(shù)水平條件下,可再生能源與化石能源開發(fā)利用的成本差額較大。從而使得可再生能源產(chǎn)品的價(jià)格與傳統(tǒng)化石能源產(chǎn)品的價(jià)格相比不具有競爭性，例如，使用可再生能源電力的消費(fèi)者，在使用效用上，與使用傳統(tǒng)電力的消費(fèi)者并沒有什么不同，但在可再生能源發(fā)電的社會(huì)效益遠(yuǎn)大于個(gè)人效益，個(gè)體消費(fèi)者沒有獲得使用可再生能源電力產(chǎn)品所帶來的好處。因此，個(gè)體消費(fèi)者不會(huì)愿意為使用可再生能源產(chǎn)品而多支付錢。這樣，可再生能源產(chǎn)品的使用就無法達(dá)到社會(huì)最優(yōu)的水平。

（二）可再生能源的可持續(xù)性

可持續(xù)發(fā)展是人類對工業(yè)文明進(jìn)程所做出深刻反思和正確抉擇。傳統(tǒng)化石能源如煤炭等礦產(chǎn)資源是在千萬年以至上億年的漫長地質(zhì)年代中形成的富集物。相對于短暫的人類社會(huì)來說，礦產(chǎn)資源是不可再生的。有因其儲(chǔ)量有限，隨著人類的不斷開采消耗，終將有一天會(huì)耗竭。并且這些傳統(tǒng)化石能源在使用的過程中會(huì)污染大氣、破壞環(huán)境，因此是不可持續(xù)的。而例如風(fēng)能、太陽能等可再生能源不僅資源豐富、使用清潔，它能夠更新速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于人類消耗速度，具有可持續(xù)性。

（三）可再生能源的高成本性

高成本是束縛可再生能源行業(yè)發(fā)展的重要因素之一。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，以發(fā)電技術(shù)為例，如以傳統(tǒng)煤炭發(fā)電成本為1，則水利發(fā)電成本約為煤電的1.2倍，生物質(zhì)能發(fā)電為煤電的1.5倍，風(fēng)力發(fā)電成本為煤電的1.7倍，光伏發(fā)電為煤電的10倍以上。盡管在整個(gè)產(chǎn)業(yè)周期中，可再生能源因其極少的燃料消耗和運(yùn)營陳本使其更具備競爭性，但高昂的初期投入成本，使得可再生能源與傳統(tǒng)能源相比，產(chǎn)出-投入比仍較低。并且可再生能源初期投入的資本風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)能源。因此，可再生能源產(chǎn)業(yè)的成本高造成了可再生能源產(chǎn)品的價(jià)格高，使得可再生能源缺乏市場競爭力，限制了其推廣應(yīng)用。

（四）可再生能源的高技術(shù)性

由于大多數(shù)可再生能源的能量密度較低，資源較為分散并且生產(chǎn)無法連續(xù)加之人們對其認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致可再生能源開發(fā)利用難度大，科技水平要求高，因此，可再生能源產(chǎn)業(yè)具有明顯的高技術(shù)性特性。目前我國可再生能源技術(shù)開發(fā)能力和產(chǎn)業(yè)體系薄弱，缺乏技術(shù)研發(fā)能力以及設(shè)備制造的核心技術(shù)和專利，技術(shù)水平和生產(chǎn)能力與國外先進(jìn)技術(shù)差距較大。例如，當(dāng)前先進(jìn)的風(fēng)電機(jī)組、生物質(zhì)能發(fā)電的鍋爐、太陽能光電所需要的原料等，這些高技術(shù)含量的設(shè)備和材料全部需要依賴進(jìn)口，甚至進(jìn)口還要受到限制。

三、稅收政策對可再生能源發(fā)展的激勵(lì)性作用

稅收不僅是國家取得財(cái)政收入的一種形式，更是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府通過制定稅收政策實(shí)現(xiàn)國家的戰(zhàn)略意圖。稅收是促進(jìn)可再生能源發(fā)展的一項(xiàng)靈活而有效的措施，通過運(yùn)用稅收政策，加快可再生能源的開發(fā)利用，減少傳統(tǒng)化石能源的消耗，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.稅收政策矯正可再生能源的外部性

上個(gè)世紀(jì)20年代“福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”庇古提出征收環(huán)境稅（后被稱為”庇古稅”）的建議。自此，人們開始認(rèn)識(shí)到稅收可以用來矯正由于外部性而引起的”市場失靈”。可再生能源因其清潔、可再生的特點(diǎn)，對環(huán)境具有明顯的正外部性，私人利益小于社會(huì)利益。這就需要政府向可再生能源產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收傾斜，通過制定稅收優(yōu)惠政策，例如稅收減免、降低稅率、加速折舊等方式，增加私人稅后收益，使私人邊際收益與社會(huì)邊際收益相等，從而達(dá)到資源配置的帕累托最優(yōu)，鼓勵(lì)可再生能源的開發(fā)利用，推動(dòng)可再生能源產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

2.稅收政策促進(jìn)可再生能源產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新

可再生能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量高，加大其研發(fā)力度、提高自主創(chuàng)新十分重要，并且國際社會(huì)高度關(guān)注可再生能源的發(fā)展，因此自主創(chuàng)新能力的高低也反映了一個(gè)國家的綜合實(shí)力。政府可以通過制定稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)，例如減免可再生能源項(xiàng)目研發(fā)階段的稅收，降低研發(fā)成本與研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，從而加大企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。稅收政策在鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮的重要的作用，通過鼓勵(lì)其不斷的技術(shù)創(chuàng)新，將創(chuàng)新成果積極投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的過程中。

3.稅收政策鼓勵(lì)可再生能源產(chǎn)業(yè)的投資與生產(chǎn)

可再生能源產(chǎn)業(yè)初期投入大，生產(chǎn)周期長，資金風(fēng)險(xiǎn)大，政府資金的投入不可能滿足可再生能源規(guī)模化發(fā)展的要求，需要廣泛吸收民間資本以及社會(huì)閑散資金，折舊需要政府通過稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控，鼓勵(lì)可再生能源的生產(chǎn)與發(fā)展。通過稅收減免、投資抵免、免稅期、加速折舊等稅收優(yōu)惠措施鼓勵(lì)企業(yè)對可再生能源項(xiàng)目投資以及產(chǎn)品生產(chǎn)。例如，對投資可再生能源項(xiàng)目的企業(yè)，允許以投資額抵免企業(yè)所得稅，從而降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)；又如提高折舊率等加速折舊的稅收政策可以降低資本使用成本，由于資金有時(shí)間價(jià)值，因此加速折舊可以使企業(yè)獲得延遲納稅的好處。這些稅收優(yōu)惠政策可以降低可再生能源企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際有效價(jià)格，使可再生能源企業(yè)的資本邊際使用成本降低，從而有利于鼓勵(lì)企業(yè)投資或再投資。

4.稅收政策鼓勵(lì)可再生能源產(chǎn)品的消費(fèi)

可再生能源的消費(fèi)是整個(gè)可再生能源產(chǎn)業(yè)鏈條的終端，促進(jìn)可再生能源產(chǎn)品的消費(fèi)對于整個(gè)可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用。稅收對可再生能源產(chǎn)品消費(fèi)量的影響主要是通過間接稅的征收，我國主要的間接稅是增值稅。由于我國對商品普遍征稅增值稅，通過調(diào)整可再生能源產(chǎn)品的增值稅，可以直接影響其價(jià)格，根據(jù)供求與價(jià)格的關(guān)系，能源的消費(fèi)量不變的情況下，消費(fèi)者支付的可再生能源產(chǎn)品價(jià)格下降，會(huì)增加消費(fèi)者對可再生能源產(chǎn)品的需求量，從而促進(jìn)可再生能源產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給。增加可再生能源的消費(fèi)將減少傳統(tǒng)化石能源的消耗，對于改善我國的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)意義重大，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和能源消耗的加快，我國對可再生能源開發(fā)利用的稅收扶持政策逐年增多。

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