內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合

李文珍　沈陽市消防支隊(duì)

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內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合

李文珍沈陽市消防支隊(duì)

摘要：目前，我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作仍然存在不少問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)效率和質(zhì)量仍有待提高，我們必須要在今后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，不斷加強(qiáng)審前調(diào)查，推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的科學(xué)結(jié)合，重視審計(jì)部分與企業(yè)各方的溝通交流，積極開展防錯(cuò)糾弊、提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)作用的有效發(fā)揮，全面提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制審計(jì)是監(jiān)督和控制企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行有效性的過程，包括企業(yè)控制的流程和弊端，針對存在的弊端和問題分析原因，綜合性提出整改思路。內(nèi)部控制審計(jì)的根本意義在于提高企業(yè)管理的效率，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有效地結(jié)合之后，可以最大化提高審計(jì)的效率并且降低成本，保證企業(yè)運(yùn)營順利。倡導(dǎo)在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，開展內(nèi)部控制審計(jì)，是形勢發(fā)展的需要，又是時(shí)代賦予的責(zé)任，更是歷史進(jìn)步的體現(xiàn)。本文主要從內(nèi)部審計(jì)的角度來分析闡述內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和辯證關(guān)系，從而引出兩者結(jié)合實(shí)施操作的思路，最終構(gòu)建一套理想的審計(jì)流程體系。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論等方面存在差異，但二者在審計(jì)的對象以及進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)的目的上又彼此存在著一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對內(nèi)部控制的合法性和有效性等進(jìn)行檢查和評價(jià)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部控制審計(jì)對資產(chǎn)和資產(chǎn)管理的檢測和評價(jià)，而這也正是財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的工作對象，財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要對財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出的存量資產(chǎn)進(jìn)行評價(jià)，一般來說，財(cái)務(wù)收支審計(jì)不會(huì)對資產(chǎn)的增值性進(jìn)行評價(jià)，但由于企業(yè)內(nèi)部控制的需要，資產(chǎn)的安全需要全方位的保障，所以，要對資產(chǎn)以及資產(chǎn)的增值性進(jìn)行檢查。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐過程中，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以達(dá)到有機(jī)的統(tǒng)一和結(jié)合，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，利用內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行穿行測試，找出管理上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)暴露的問題，提出具體的完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施，促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠正常有序的進(jìn)行。

二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)雖是企業(yè)內(nèi)有不同審計(jì)目標(biāo)的兩種不同審計(jì)業(yè)務(wù)，但二者也可以有機(jī)的整合起來進(jìn)行。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的開展時(shí)，受到人員少、時(shí)間短的限制，一個(gè)審計(jì)小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計(jì)工作。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計(jì)，降低審計(jì)的成本，就要對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評價(jià)，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，從而大大降低財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序工作量。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合的實(shí)施方法：首先，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行整合，審計(jì)的主要步驟為：制定審計(jì)的目標(biāo)、進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評估、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、執(zhí)行審計(jì)流程的操作、提交審計(jì)方案和解決措施。其次，將二者進(jìn)行結(jié)合，需要對企業(yè)的大額資金、財(cái)務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先評價(jià)，縮短審計(jì)所需時(shí)間，優(yōu)化審計(jì)效率。

三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合對策

（一）加強(qiáng)審前調(diào)查工作

審前調(diào)查屬于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性發(fā)揮重要影響，直接影響到財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。所以，我們必須要高度重視審前調(diào)查。一般情況下，審前調(diào)查可以通過走訪相關(guān)人員、公布審計(jì)公示以及現(xiàn)場詢問調(diào)查等方式實(shí)施。利用審前調(diào)查手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的深入了解，掌握更全面的財(cái)務(wù)信息資料以及會(huì)計(jì)信息資源，對企業(yè)實(shí)際審計(jì)情況實(shí)施深入分析和研究，獲取更加完整的信息資料，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作效率和質(zhì)量的有效提高。

（二）加強(qiáng)溝通和交流

首先，積極與管理層進(jìn)行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須要重視與管理層的聯(lián)系，大力宣傳和推廣內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)理念，展現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全面認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部工作，給予內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)大的財(cái)力、物力、人力支持，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的持續(xù)、健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)工作人員的交流。審計(jì)項(xiàng)目即審計(jì)部門人員通過科學(xué)分工和有效協(xié)作所取得的工作成果。我們必須要針對任務(wù)的具體分工、任務(wù)實(shí)施時(shí)間的科學(xué)調(diào)整以及審計(jì)問題研究等方面不斷加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)有效配合，確保審計(jì)項(xiàng)目能夠在指定時(shí)間順利完成。最后，加強(qiáng)與有關(guān)職能部門的溝通和交流。

一方面，實(shí)行防錯(cuò)糾弊操作，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化發(fā)展。針對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，能夠有效減少管理漏洞，及時(shí)消除隱患，避免出現(xiàn)各種徇私舞弊現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中存在的欺詐問題以及舞弊問題，采取有效措施進(jìn)行控制和解決，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)處于安全狀況，這也是企業(yè)內(nèi)部人員實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)必須要高度重視會(huì)計(jì)行為管理，推動(dòng)其逐步走向規(guī)范化，確保企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及完整性，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料質(zhì)量的提高，以便保證國家相關(guān)制度和政策的有效貫徹和落實(shí)。另一方面，不斷提高審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)效果，綜合分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作原始底稿等，不斷強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，避免企業(yè)審計(jì)在開展過程中的真實(shí)性受到干擾。通過這種方式，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)審計(jì)行為。企業(yè)可以通過構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督員制度等方式，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)效果的有效提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)支出審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可以提高企業(yè)的審計(jì)和管理效率，降低成本的投入，從而為企業(yè)的順利運(yùn)營提供保障，體現(xiàn)了時(shí)代的進(jìn)步，滿足了企業(yè)發(fā)展形勢的需求。二者之間具有辯證統(tǒng)一的關(guān)系，相互作用，互為依托，完善了實(shí)時(shí)操作的思路和方法，完成了理想的審計(jì)流程的構(gòu)建。

參考文獻(xiàn)：

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