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    營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

    2016-04-12 15:33:49傅曉晴苗雨萌
    經(jīng)營者 2016年24期
    關(guān)鍵詞:消極影響專用發(fā)票營業(yè)稅

    傅曉晴 苗雨萌

    營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

    傅曉晴 苗雨萌

    隨著新時(shí)代的到來,經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展,社會(huì)也在不斷前進(jìn),人們的生活水平不斷提高,在這種大的趨勢(shì)下,營改增應(yīng)運(yùn)而生。營改增對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著非常大的影響。換句話說,營改增的實(shí)施對(duì)我國的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響,一定程度上改善了稅務(wù)制度的相關(guān)結(jié)構(gòu),對(duì)稅制體制的完善有著巨大的影響,可以說是一個(gè)巨大的轉(zhuǎn)折點(diǎn),不容忽視。在營改增政策中,征稅的范圍已經(jīng)有所擴(kuò)大,征稅的服務(wù)類型不僅有教育、醫(yī)療等,對(duì)娛樂旅游服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等也有涉及,甚至已經(jīng)囊括了所有行業(yè)。因此,我們對(duì)營改增政策應(yīng)該有更深的了解,應(yīng)該深度剖析營改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,無論是積極影響還是消極影響。

    營改增政策 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 影響及對(duì)策

    近些年來,經(jīng)濟(jì)在進(jìn)步,社會(huì)在前進(jìn),越來越多的行業(yè)涉及營業(yè)稅和增值稅的征收,但由于涉及的行業(yè)數(shù)量眾多,條目眾多,許多企業(yè)同時(shí)被征收了營業(yè)稅和增值稅。從另一種角度來說,也就是給企業(yè)增加了納稅的負(fù)擔(dān),讓他們重復(fù)納稅,這不僅僅是征稅系統(tǒng)的漏洞,更給企業(yè)增添了壓力。因此,在稅務(wù)制度中營改增的提出,要對(duì)其產(chǎn)生的背景進(jìn)行深入的了解,對(duì)營業(yè)稅和增值稅的具體條目進(jìn)行研讀,把重復(fù)的項(xiàng)目有依據(jù)地歸置到一個(gè)稅目中,這樣對(duì)企業(yè)來說無疑是一個(gè)極大的福利。值得一提的是,營改增政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響非常大,企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理過程中,資產(chǎn)負(fù)債表利潤表所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表是必要的資料,營改增政策的實(shí)施使得企業(yè)的納稅壓力大大降低。有積極影響,當(dāng)然也有消極影響,所以對(duì)于營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及針對(duì)消極影響提出的對(duì)策,我們應(yīng)該更加積極認(rèn)真地去思考和討論。

    一、對(duì)營改增政策的簡(jiǎn)要介紹

    在之前的納稅過程中,企業(yè)需要繳納的不僅有營業(yè)稅,還有增值稅,這二者共同征收是無可厚非的。但是,出現(xiàn)問題的卻是二者中的共同點(diǎn),營業(yè)稅和增值稅中總有這樣或那樣的條例是相同或相似的,這對(duì)于被征稅對(duì)象,也就是廣大的中小企業(yè)是不公平的。為了避免這種情況再出現(xiàn),我國開始提出營業(yè)稅改為增值稅的想法。實(shí)施營改增制度的過程是漫長而復(fù)雜的,我國的國家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于營改增政策早有打算,但是起步卻并不容易,中間也經(jīng)歷了一段過渡的時(shí)間,在2012年才正式起步,我國的營改增才開始走向正軌。首先作為試點(diǎn)的城市是上海,在這之后才開始在全國范圍內(nèi)推廣營業(yè)稅改為增值稅??梢哉f,我國提出將營業(yè)稅改為增值稅的想法,并把這一想法付諸實(shí)踐受到了許多大國的影響。國際上很多發(fā)達(dá)國家將營業(yè)稅改為增值稅的時(shí)間比我國要早,他們對(duì)于我國來說是榜樣,也給了我國實(shí)施營改增制度以推力。為此,我國開展?fàn)I改增工作已然是不可扭轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。

    二、營改增政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    (一)積極影響

    第一,降低了企業(yè)的征稅壓力。不得不提的是,在之前營改增政策還未實(shí)施的時(shí)候,許多企業(yè)都因?yàn)闋I業(yè)稅和增值稅條中類似的條目而不得不繳納兩份相同的稅費(fèi)。尤其是小規(guī)模納稅人,在營改增政策實(shí)施前,小規(guī)模納稅人的營業(yè)稅稅率已經(jīng)達(dá)到了5%,這種較高的稅率對(duì)小規(guī)模納稅人來說無疑壓力巨大。但是,營改增政策的實(shí)施給小規(guī)模納稅人以很大的幫扶,通過營改增政策,企業(yè)可以根據(jù)具體劃分的條目繳納營業(yè)稅或者增值稅中的一項(xiàng),不用被重復(fù)征稅。這樣一來,企業(yè)的納稅壓力大大降低了,尤其是小規(guī)模納稅人,在營改增之后,營業(yè)稅的稅率得到了有效的調(diào)整,由之前較高的5%降到了3%,讓小規(guī)模納稅人能在有限的收入中獲得更多的收益??偟膩碚f,營改增政策的頒布為絕大多數(shù)企業(yè)尤其是中小企業(yè)解決了稅負(fù)壓力,重復(fù)征收稅費(fèi)的問題也逐漸得到解決。所以,營改增政策的第一個(gè)積極影響就是解決了絕大多數(shù)企業(yè)繳納稅費(fèi)的壓力。

    第二,嚴(yán)格管理發(fā)票,保持稅收的連續(xù)。隨著營改增政策的頒布,一部分營業(yè)稅條目逐漸轉(zhuǎn)移到了增值稅的征收范圍,所以涉及稅改的這部分企業(yè)在發(fā)票的使用上也要嚴(yán)格遵循國家的要求。國家要求這部分稅改企業(yè)使用增值稅發(fā)票,增值稅發(fā)票相比較日常企業(yè)常用的發(fā)票來說,其從填制到使用,再到廢棄等流程都更為嚴(yán)謹(jǐn),過程也更為復(fù)雜難懂。也正是因?yàn)樵鲋刀悓S冒l(fā)票的使用,所以這部分稅改企業(yè)能夠更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在增值稅等稅費(fèi)繳納后,企業(yè)填制增值稅專用發(fā)票使得這筆稅費(fèi)的繳納有了記錄,增值稅發(fā)票從填制到最后失去效用,其實(shí)是把企業(yè)的產(chǎn)品從生產(chǎn)完畢到被消費(fèi)者購買的全過程有機(jī)連接。這樣一來,稅收的連續(xù)性可以得到保證,嚴(yán)格的增值稅發(fā)票的管理對(duì)于進(jìn)行稅改的企業(yè)雖然過程更為繁瑣,但無疑是一件好的事情,有著積極的影響。

    (二)消極影響

    任何事情有積極的影響,也必然會(huì)存在或大或小的消極影響,對(duì)于營改增政策來說,它也存在些許消極影響。首先,營改增政策的實(shí)施會(huì)增添企業(yè)賬務(wù)處理的壓力,在實(shí)施營改增政策之前,企業(yè)繳納營業(yè)稅尤其是服務(wù)業(yè)領(lǐng)域相較而言比較簡(jiǎn)單容易,操作較為直接,營業(yè)稅的計(jì)算只需知道具體的營業(yè)收入以及具體的營業(yè)稅征收稅率,計(jì)算簡(jiǎn)單方便。但是,營改增政策實(shí)施后,企業(yè)的賬務(wù)處理變得復(fù)雜了,不僅要知曉具體的營業(yè)收入和增值稅納稅稅率,還要知道具體可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額,這些都需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算。

    三、企業(yè)針對(duì)營改增政策的消極影響實(shí)施的具體對(duì)策

    (一)提高企業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì),尤其是財(cái)務(wù)人員

    營改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是巨大的,企業(yè)想要真正讓營改增政策發(fā)揮作用,首先需要對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行培養(yǎng)和整頓,讓其明白營改增政策的意義和作用所在,積極了解營改增政策的具體內(nèi)容;對(duì)于不積極進(jìn)取的員工進(jìn)行批評(píng),嚴(yán)重者進(jìn)行及時(shí)的替換。尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,一定要充分了解營改增政策的具體內(nèi)容,具體到每一個(gè)條目;掌握程度好的財(cái)務(wù)人員要把自己學(xué)習(xí)的方式方法教授給那些學(xué)習(xí)能力較差的員工。小到員工,大到領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)班子也要從營改增政策的內(nèi)容開始了解,明白稅改的意義,對(duì)于員工稅收的計(jì)算或是發(fā)票的填制都要進(jìn)行監(jiān)督管理,領(lǐng)導(dǎo)的督促再加上員工的努力,充分發(fā)揮營改增政策的作用。

    (二)加強(qiáng)對(duì)稅改后發(fā)票的使用與管理

    上文已經(jīng)提到了,營改增政策實(shí)施后,增值稅專用發(fā)票相比較之前的一般發(fā)票來說有著重要意義,所以相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一定要重視企業(yè)稅改后的發(fā)票管理。增值稅專用發(fā)票的填制需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,就算是發(fā)票使用期限已到,也要按要求廢棄,增值稅專用發(fā)票忌諱的是重復(fù)填制,除非是上級(jí)的要求,否則一律視為不得當(dāng)?shù)男袨?。另外,在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)立一個(gè)專門管理發(fā)票的部門,時(shí)刻監(jiān)督管理,一旦有特殊情況,要及時(shí)記錄并交由財(cái)務(wù)主管;在發(fā)票部門任職的所有員工一定要明確自己的任務(wù),工作要兢兢業(yè)業(yè),切不可粗心馬虎。

    四、結(jié)語

    “營改增”對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來的影響有很多,所幸更多的是積極影響。營改增制度存在的意義重大,不僅保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)營效益,還完善了我國的整體稅收制度。我國企業(yè)為了適應(yīng)營改增制度,還應(yīng)該作出更多的努力,讓營改增制度更好地融入我國的稅收制度,為中小企業(yè)提供更多更好的服務(wù)。

    (傅曉晴單位為國網(wǎng)遼寧省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院;苗雨萌單位為遼寧省送變電工程公司)

    [1] 成壽平.試論營改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].新會(huì)計(jì),2015(02):56-60.

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