稅務籌劃在高校教師應納個人所得稅中的應用

楊元鳳

（長沙環(huán)境保護職業(yè)技術(shù)學院，長沙 410004）

稅務籌劃在高校教師應納個人所得稅中的應用

楊元鳳

（長沙環(huán)境保護職業(yè)技術(shù)學院，長沙 410004）

科教興國這一戰(zhàn)略的不斷深入，促使我國加大了教育方面的投入力度，很多高校都獲得了快速的發(fā)展。高校教師收入也在持續(xù)增加，其個人所得稅也隨之顯著增多。高校應該根據(jù)自己的真實情況，在依法納稅的基礎上，站在稅務籌劃這一視角，對于怎樣實施高校教師個人所得稅籌劃進行研究，編制合理的適合本校情況的可操作行較強的稅務籌劃計劃，盡可能減少高校教師在稅務方面的壓力。本文主要闡述稅務籌劃在高校教師應納個人所得稅中的應用，旨在為高校提供一定的參考和幫助。

稅務籌劃；高校教師；個人所得稅；應用

稅務籌劃實際上就是在稅法約束的范圍當中，經(jīng)過經(jīng)營投資理財?shù)纫幌盗械幕顒?，提前進行籌劃和安排，最大限度得到節(jié)稅的稅收利益。把稅務籌劃應用到高校教師每一項收入的應納個人所得稅當中，在納稅這個行為實施之前，通過采用相應的籌劃方式與手段，實現(xiàn)納稅最佳選擇的目標，進而實現(xiàn)合理合法緩解納稅壓力的目標。下面將進一步研究稅務籌劃在高校教師應納個人所得稅中的應用。

1 最大限度運用當前稅法當中的優(yōu)惠政策

在我國個人所得稅和具體實行條例當中明確指出，獨生子女補貼費用和托兒補助以及出差旅行貼補等均不是工資薪金性質(zhì)的貼補，不需要繳納個人所得稅。除此之外，在我國繳納的費用比例當中，高校給教師繳納和教師自己繳納的基礎養(yǎng)老和醫(yī)療以及失業(yè)等都屬保險費用，可以在納稅之前扣掉。高校應該在薪資當中獨自計算免稅的內(nèi)容，最大限度使用稅收優(yōu)惠政策。例如，使用根據(jù)最高準則計提公積金這些方式，增加工資當中免稅的比例，降低計稅工資發(fā)放額度。在對優(yōu)惠政策實施籌劃的過程中，必須要認真尋找信息源頭，多種路徑掌握稅收優(yōu)惠政策，還要確保和稅務部門之間良好的溝通，從而得到稅務部門的認可。

2 薪資適當福利化，勞務報酬科學費用化

當前，我國個人所得稅免收取額度是3 500元，高校教師工資高于免收取額度就要繳納個人所得稅。在進行稅務籌劃時，可以把高于3 500元的工資部分適當?shù)刈兂陕毠さ母＠贸?，利用加強福利待遇的方法，來減少名義上的工資。在實際進行時，高校必須構(gòu)建一套完善有效的財務機制，確定每一個等級教師報銷的方法和額度，然后再把教師每個月的根本消費拿出去。例如：交通費和通信費用及用餐費等，按照合法報銷證明實施會計處理，在不變更高校教師具體待遇以及高校工作者經(jīng)費總數(shù)的基礎上，降低稅前工資，進而降低個人所得稅。

3 統(tǒng)籌安排薪資和一次性獎金的發(fā)放

國家稅務機關(guān)在相關(guān)文件當中說明，行政部門和企事業(yè)單位這些扣繳義務人，針對一整年的經(jīng)濟效益，以及根據(jù)雇傭員工每年工作業(yè)績整體考核情況給員工發(fā)放一次性的獎金。獨立當作一個月的薪資所得進行納稅。高校教師每個月薪資超過個人所得稅扣除線之后，高校應該思考是不是可以拿出一些工薪收入當作一次性的獎金發(fā)放，在其適用的稅率不高于或者和每月薪資相同所得適用稅率時，能夠?qū)崿F(xiàn)合理的減稅。

4 利用稅收差別轉(zhuǎn)變薪資和勞務報酬

對比個人所得稅薪資和勞務報酬稅率所占的比重能夠了解到，將20 000元當作分界點，應稅所得高于20 000元時，薪資適用稅率高于勞務報酬的適用稅率。在高校教師其中一個月薪資高于20 000元時，確保合理符合法律規(guī)定的前提下，可以采用簽訂合同這種方法，把薪資轉(zhuǎn)變成勞務報酬，這樣對于節(jié)稅具有一定的好處。反過來，在應稅所得低于20 000元時，應該把對應月的勞務報酬轉(zhuǎn)變成薪資，進而實現(xiàn)減少稅賦的目標。

5 使用推遲或者預支方法平均每個階段的收入

把高校教師每一項具體的收入，使用推遲或者預支的方式，平均分攤到每一個階段的獲得，這也是節(jié)稅方法之一。勞務報酬與稿酬一次性收入相對較多的，應該和高校溝通，選擇在稅率不高時，分次數(shù)或者是月份發(fā)放。而高校教師涵蓋在薪資里面的課時補貼，由于受到寒假和暑假課時不平均這些因素的影響，每個月存在很大的差距。若把一整年的課時貼補平均放到每個月當中，能夠防止課時密集月份因為收入較高而多繳納稅金，在課時較少的月份收入較少，沒有辦法獲得稅收抵扣優(yōu)惠的情況。

6 運用分劈技術(shù)籌劃勞務報酬于稿酬所得

這里所說的分劈技術(shù)，實際上就是在確保合理又符合法律規(guī)范的前提下，讓所得財產(chǎn)在兩個或更多納稅人之間進行分劈，進而達到節(jié)稅的目的，屬于稅務籌劃技術(shù)的一種。高校教師應該把這種技術(shù)應用到勞務報酬和稿酬的獲得當中，分人或者分次數(shù)獲得一項數(shù)目較大的收入，讓計入稅的基礎減少了低稅率的級別層次，進而達到減少稅收的目的。例如，在獲取稿酬時，一部典型作品其字數(shù)比較多，預算稿酬金額相對較多時，應該使用團體創(chuàng)作方法或者是分解成系列叢書出版方式，把每一本書每個人平均的稿酬掌控在適當范圍中，盡量不高于4 000元，這樣就可以給納稅人節(jié)省稅款。

7 結(jié) 語

通過本文對稅務籌劃在高校教師應納個人所得稅中應用的闡述，可以了解到，高校應該通過最大限度運用當前稅法當中的優(yōu)惠政策，薪資適當福利化﹑勞務報酬科學費用化，統(tǒng)籌安排薪資和一次性獎金的發(fā)放，利用稅收差別進行薪資和勞務報酬二者的轉(zhuǎn)變，使用推遲或者預支方法平均每個階段的收入，運用分劈技術(shù)籌劃勞務報酬與稿酬所得，這些方式在合理合法的基礎上，能最大限度減少稅費。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.020

F812.42

A

1673-0194（2016）22-0033-01

2016-11-02