淺析行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題與對策

唐磊

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）02-000-01

摘 要 內(nèi)部控制是我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有效的內(nèi)部控制不僅能夠節(jié)省開始、杜絕浪費(fèi)，同時也能夠大大提高行政事業(yè)單位的工作效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制如果出現(xiàn)問題，也必然會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失、出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，因此應(yīng)該針對現(xiàn)有的內(nèi)部控制問題進(jìn)行改善，進(jìn)而將國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與不合理開支的現(xiàn)象扼殺在搖籃之中。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度

一、引言

行政事業(yè)單位是我國政治體制中重要的部門，對其進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠有效的防止國有資產(chǎn)的流失，同時也能夠有效的提高會計(jì)信息的真實(shí)性，真正的實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、合理理財(cái)。但是通過對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)際了解發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制仍然存在較多的問題，這些問題也同時在制約著我國社會服務(wù)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不高

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制離不開良好的內(nèi)部控制意識，也只有樹立起一定的內(nèi)部控制意識才能夠保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。但是當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識卻相對欠缺，尤其是領(lǐng)導(dǎo)部門沒有真正的意識到內(nèi)部控制的重要作用，導(dǎo)致整個單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理工作沒有發(fā)揮到實(shí)際的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是保障行政事業(yè)單位內(nèi)控工作有效進(jìn)行的基本保障，但是實(shí)際上我國的內(nèi)部控制制度還存在不夠細(xì)化的現(xiàn)象，尤其是在財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)管等制度仍然存在不完善的地方，而且針對相關(guān)的財(cái)務(wù)人員所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)也沒有明確的規(guī)定，這也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)問題百出的主要原因。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力是行政事業(yè)單位內(nèi)控效率的保障，但是由于我國行政事業(yè)單位一般規(guī)模不大，實(shí)際的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置存在較多的兼職現(xiàn)象，再加上相關(guān)制度上對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的獎懲措施不夠合理，最終導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)漏洞頻發(fā)。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，就應(yīng)該從強(qiáng)化內(nèi)部控制意識入手，首先要求單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層提升自身的管理素質(zhì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，同時成立專門的內(nèi)部控制小組，定期對內(nèi)部控制小組的工作進(jìn)行檢查。其次領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作發(fā)現(xiàn)的問題予以重視，這是由于很多情況下一些看似并不起眼的小問題往往是引發(fā)嚴(yán)重財(cái)務(wù)問題的根源，而領(lǐng)導(dǎo)層對小問題的重視則能夠有效的影響單位員工，促使單位內(nèi)控效率的提升。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該定期的以會議、培訓(xùn)等形式來進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控意識，學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義與作用進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，從而提升行政事業(yè)單位對內(nèi)控工作的重視程度。

（二）完善預(yù)算與監(jiān)管制度

預(yù)算與監(jiān)管制度是保障內(nèi)部控制工作的基本制度，首先要建立合理的預(yù)算制度，針對單位內(nèi)部提出的項(xiàng)目計(jì)劃要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行考評，在這個過程中應(yīng)該組織專業(yè)的財(cái)務(wù)、審查人員成立專門的審查考評小組，最后根據(jù)考評結(jié)果判定項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性、有效性，同時對項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行過程中財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)控，一旦發(fā)生超出預(yù)算的情況也應(yīng)該由相關(guān)部門出具情況說明，并由考評小組決定是否批準(zhǔn)；其次，完善監(jiān)管制度，除了要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)管制度以外，還要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，要求行政事業(yè)單位對內(nèi)部的關(guān)鍵崗位尤其是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行明確的分工，同時明確關(guān)鍵崗位人員需要承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)問題則要追究其相關(guān)責(zé)任；行政事業(yè)單位同樣也應(yīng)該加強(qiáng)自身與外部溝通，從而有利于外部監(jiān)管作用的發(fā)揮。

（三）提高內(nèi)控制度執(zhí)行力

首先應(yīng)該要求行政事業(yè)單位無論大小，必須配備合理的人員結(jié)構(gòu)，禁止發(fā)生關(guān)鍵崗位的兼職現(xiàn)象；其次建立有效的責(zé)任機(jī)制，不僅要求領(lǐng)導(dǎo)層承擔(dān)相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任，同時也要對職員提出明確的責(zé)任要求，一旦直屬領(lǐng)導(dǎo)或者部門出現(xiàn)違規(guī)操作或與內(nèi)部控制制度不符的現(xiàn)象，普通職員有責(zé)任也有義務(wù)去提醒、改善；最后，建立合理的獎懲制度，同時可以要求單位員工對獎懲制度提出改進(jìn)意見，從而最大限度的激發(fā)員工能動性，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（四）提升財(cái)務(wù)及內(nèi)控相關(guān)人員的素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作主要在于財(cái)務(wù)部門，因此對于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)提升非常必要。首先應(yīng)該定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、交流，有條件的部門還可以聘請專家、教授來進(jìn)行講座；其次，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)入門檻，要求必須有一定的財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時學(xué)歷也應(yīng)該達(dá)到一定的水平；最后，還應(yīng)該對財(cái)務(wù)部門以外的其他內(nèi)控相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層人員，單位可以給有潛力的內(nèi)控人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員提供出國留學(xué)或在職攻讀更高學(xué)歷的機(jī)會，為保障行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作配備一定的人力基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題改善不是一朝一夕的事情，而是需要經(jīng)過長期不斷的努力來完成的。作為國家的公職人員，行政事業(yè)單位的員工也應(yīng)該有一定的責(zé)任意識，在做好服務(wù)工作的同時，不亂花國家每一分錢、不浪費(fèi)國家每一份資源，從而為維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全、促進(jìn)我國國力提升做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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