企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解探討

張守竹

摘要：新形勢(shì)下，隨著財(cái)稅體制改革的不斷深化，稅務(wù)征繳更加規(guī)范，稅務(wù)的監(jiān)管也更加嚴(yán)格，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的環(huán)節(jié)。伴隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷增大，企業(yè)稅務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)將日益顯現(xiàn)。本文通過(guò)研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范化解

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小、內(nèi)部公司架構(gòu)是否完善、財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范，企業(yè)都必然面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，甚至為帶給企業(yè)重大的財(cái)產(chǎn)損失。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，歸納起來(lái)可分為企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素，我們就從這兩方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以分析。

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失

很多企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)繳納稅款會(huì)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，一些企業(yè)為了自身利益，鋌而走險(xiǎn)，采取偷稅漏稅等違法行為，是企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理層缺乏足夠的稅法知識(shí)，往往只注重偷稅漏水等帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往忽略了生產(chǎn)、銷(xiāo)售、籌資等環(huán)節(jié)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控，從而加大稅務(wù)成本，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度的不健全

毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度關(guān)系到企業(yè)的生氣存亡。一方面，現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)制度管理很不規(guī)范，這都可能為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)買(mǎi)下隱患。很多企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)而構(gòu)建的管理措施，一旦其失去其效用，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題，會(huì)放大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部往往缺乏獨(dú)立的、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)只是將稅務(wù)機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的下屬部門(mén)，將財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，沒(méi)有充分意識(shí)到兩者之間的差異，這是企業(yè)往往只局限與稅務(wù)事后的管理操作，而缺乏事中的監(jiān)管和防范。而專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的稅務(wù)人員的匱乏進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)管理的效率，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門(mén)設(shè)置不完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制。目前，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)基本沒(méi)有建立真正完善的稅務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有聘請(qǐng)相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，而公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告往往只是流于形式，無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)存在的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)無(wú)法有效掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅收制度的不完善

現(xiàn)階段，盡管稅收體制不斷進(jìn)行深化改革，稅法體系也在不斷完善，但其仍然存在一些問(wèn)題，這主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：第一，稅法本身的不完善。任何國(guó)家的稅法都或多或少存在一些模糊的、籠統(tǒng)的或引起歧義的條文，這會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)管理工作造成困難，這種不確定性會(huì)增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)往往處于不利的地位；第二，國(guó)家稅收政策的變化。稅收不僅是政府收入的主要來(lái)源，稅收政策更是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變也造成了稅收政策的不確定性，很多稅收政策的時(shí)效性比較短。不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同的地區(qū)和行業(yè)施行的稅收政策往往是不同的，這也造成了稅收制度的復(fù)雜，提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)。我國(guó)稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定限度的自由裁量權(quán)。但是這種裁量權(quán)造成了一些稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法過(guò)程不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法往往具有隨意性和不透明性，這對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理非常不利。另外，由于各地實(shí)際情況的不同造成執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不同一，這也為企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)困難。

2、行業(yè)的不規(guī)范

企業(yè)生存的環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生非常重要的影響。現(xiàn)階段，我國(guó)部分行業(yè)仍然存在一些“潛規(guī)則”甚至違法行為，在我國(guó)的市場(chǎng)上，就經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，這不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)，行業(yè)和市場(chǎng)中其他企業(yè)違法行為也會(huì)提高企業(yè)的稅務(wù)成本，給企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）合理確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)

前文提到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，任何企業(yè)都必然面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。企業(yè)必須清醒的認(rèn)識(shí)到自身存在的稅務(wù)漏洞，準(zhǔn)確評(píng)估自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定企業(yè)稅務(wù)防范的重點(diǎn)，這樣也可以為企業(yè)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施指明方向。企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)時(shí)要充分考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，這包括了企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及風(fēng)險(xiǎn)的承受能力等。企業(yè)在此基礎(chǔ)上確定自身對(duì)的防范重點(diǎn)的重點(diǎn)方面和重點(diǎn)的稅種?？梢?jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)的確立有助于企業(yè)“對(duì)癥下藥”，這也是企業(yè)下一步采取具體措施的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)采取有針對(duì)性的措施。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理制度

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及管理制度是否完善決定了企業(yè)能否健康有序的運(yùn)轉(zhuǎn)下去，同時(shí)也決定了企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，企業(yè)必須根據(jù)其自身發(fā)展的實(shí)際情況，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理制度，革除不適合企業(yè)新發(fā)展的部門(mén)和結(jié)構(gòu)，完善規(guī)章制度，同時(shí)，設(shè)立一些必要的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。有條件的公司必須設(shè)立稅務(wù)部，由具備一定經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)。稅務(wù)部獨(dú)立于財(cái)務(wù)部，其直接與公司經(jīng)營(yíng)管理對(duì)接，保持其相對(duì)獨(dú)立的地位，便于其能夠更加有效的開(kāi)展相關(guān)工作。第二，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督管理制度。既然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，并且外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，那么企業(yè)自身必須強(qiáng)化監(jiān)督管理制度建設(shè)，及時(shí)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行搜集、處理和反饋，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理。要不斷完善監(jiān)督的機(jī)制和流程，提高監(jiān)督效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各部門(mén)的監(jiān)督節(jié)制，同時(shí)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)的監(jiān)督工作，保障監(jiān)督工作的有序開(kāi)展和進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建良好的合作環(huán)境，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員分工，保證權(quán)責(zé)對(duì)等，對(duì)于聯(lián)系較小的部門(mén)加以分離，保證稅務(wù)崗位相互獨(dú)立從而相互制約和相互監(jiān)督，徹底杜絕內(nèi)部舞弊的行為，提高企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，構(gòu)建一套行之有效的人才引進(jìn)制度。高素質(zhì)的人才是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)外部人才的引進(jìn)，吸引一批具有專(zhuān)業(yè)技能或者豐工作經(jīng)驗(yàn)稅務(wù)人員為企業(yè)工作；另一方面，企業(yè)也應(yīng)注重內(nèi)部挖掘，加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才會(huì)使企業(yè)整體的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作取得成效。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

預(yù)警工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的十分重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，綜合國(guó)內(nèi)外成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，選擇適合自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和方法。一套完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)至少應(yīng)包含以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。每個(gè)企業(yè)由于行業(yè)的不同以及自身經(jīng)營(yíng)狀況的差異，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也各有差異。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際其實(shí)際情況 制定適合自身的預(yù)警指標(biāo)；第二，要做好稅收的分析與預(yù)測(cè)工作。如上文所講，稅收政策的不確定性加大了企業(yè)稅務(wù)工作的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)必須通過(guò)對(duì)本企業(yè)稅務(wù)工作的初步的分析與預(yù)測(cè)加強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，這也是企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的基礎(chǔ)；第三，企業(yè)應(yīng)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，從而使得企業(yè)能夠?qū)ψ陨矶悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)情況有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，方便企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)通過(guò)以上預(yù)警體系要素的建設(shè)，構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，爭(zhēng)取在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前向有關(guān)部門(mén)提示風(fēng)險(xiǎn)的威脅，使企業(yè)提前做好準(zhǔn)備，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害?？梢哉f(shuō)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與外部的溝通合作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，若想有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，就必須加強(qiáng)與外部的溝通合作。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅務(wù)法律政策的執(zhí)行者，其能夠獲取最新的一手材料，對(duì)于政策信息的理解更加全面和準(zhǔn)確。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的事前的聯(lián)系將有助于企業(yè)稅務(wù)工作中的缺陷與不足，有效的避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大帶給企業(yè)的危害；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)中介部門(mén)的合作。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員往往由于日常的繁忙以及專(zhuān)業(yè)性的缺陷，導(dǎo)致缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和警覺(jué)性。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)利用其專(zhuān)業(yè)水平方面的優(yōu)勢(shì)可以及時(shí)新政策進(jìn)行解讀，對(duì)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)獨(dú)立客觀的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作有利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)確認(rèn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)如今，稅務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中扮演著越來(lái)越重要的角色，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題越來(lái)越受到重視。可以想見(jiàn)，我國(guó)的稅法體系必然越來(lái)越完善，稅務(wù)監(jiān)管也會(huì)日加嚴(yán)格。在此形勢(shì)下，企業(yè)必然加強(qiáng)其稅務(wù)管理工作，轉(zhuǎn)變觀念，制定一系列針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，這對(duì)于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展意義重大。

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