交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建問題的探討

喬軍

摘要：改革開放以來，我國的交通運(yùn)輸事業(yè)得到了一定的發(fā)展和進(jìn)步，在一定程度上促進(jìn)了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民眾生活水平的提高，但近年來，交通事業(yè)在發(fā)展過程中，其內(nèi)部運(yùn)行管理也出現(xiàn)不少問題，諸如項(xiàng)目建設(shè)中暗箱操作、違規(guī)采購、國有資產(chǎn)流失、公路“三亂”、貪污腐化等等，暴露出交通事業(yè)單位在內(nèi)部管理中存在漏洞，引起了全社會(huì)的關(guān)注。本文就交通事業(yè)單位的概況進(jìn)行了分析，探究了現(xiàn)階段交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中存在的問題和困難，提出了加強(qiáng)交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的措施，以期能夠?qū)崿F(xiàn)交通事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：交通事業(yè)單位 內(nèi)部控制機(jī)制 構(gòu)建 概況 困難 措施

一、交通事業(yè)單位的特點(diǎn)

與相比其他單位，交通事業(yè)單位有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面，第一，系統(tǒng)內(nèi)部職能多，即有公路項(xiàng)目建設(shè)又有交通行政執(zhí)法，即有下屬企業(yè)運(yùn)營又有運(yùn)輸市場監(jiān)管，而各項(xiàng)職能均有其特殊性，沒有統(tǒng)一管理模式；第二，部分交通事業(yè)單位承擔(dān)了一些政府授權(quán)的行政管理職能，如交通行政執(zhí)法罰款，在一定程度上影響著民眾的切身利益和日常生活；第三，公路和航道建設(shè)屬于國家基礎(chǔ)設(shè)施，項(xiàng)目期限長，投資大、涉及部門多，造成部分交通事業(yè)單位成為近年來貪腐營私的重災(zāi)區(qū)，；第四，交通事業(yè)單位大多按照公路、航道設(shè)置機(jī)構(gòu)，點(diǎn)多線長，基層單位眾多，且地理位置相對分散，不便于集中監(jiān)管。鑒于以上特點(diǎn)，造成了交通事業(yè)單位內(nèi)部管理內(nèi)容千頭萬緒，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，每一個(gè)管理環(huán)節(jié)稍有疏忽便容易產(chǎn)生嚴(yán)重后果，給國家和人民造成了不可挽回的重大經(jīng)濟(jì)損失。

因此，越來越多的交通事業(yè)單位開始關(guān)注和重視自身的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)工作，隨著2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)制度規(guī)范的落實(shí)和發(fā)展，各個(gè)交通事業(yè)單位開始建立和完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制，雖然取得了一些成效，但仍沒有達(dá)到預(yù)期的效果，如何完善交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制成為大家普遍關(guān)注的課題。

二、影響交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的問題和困難

（一）交通事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的意識有待提高

從意識層面來看，現(xiàn)階段一些交通事業(yè)單位的管理層和工作人員的內(nèi)部控制的意識都不夠高，主要表現(xiàn)在兩方面，一方面，單位的管理層對內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識不夠全面，單純的認(rèn)為內(nèi)部機(jī)制的建立和運(yùn)行就是內(nèi)部控制部門的職責(zé)和任務(wù)，缺乏與其他各個(gè)部門之間的溝通和交流，大大降低了內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)的有效性和科學(xué)性；另一方面，一些交通事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建立需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，成本過高，容易造成資金的浪費(fèi)，沒有切實(shí)的認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的作用，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性，這樣一來就大大降低了內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)有的價(jià)值和作用，不利于交通事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展和運(yùn)行。

（二）交通事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的可操作性不夠高

內(nèi)部控制制度的可操作性不夠高是現(xiàn)階段交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中存在的又一比較普遍的問題，究其原因，一是現(xiàn)階段一些交通事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度，與單位本身的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)際運(yùn)行狀況和運(yùn)行能力不相符，不符合交通事業(yè)單位的特點(diǎn)和特色，其次，其內(nèi)部控制制度沒有隨著外部環(huán)境的變化、職能范圍的調(diào)整和管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善，更多的是通過自身的工作經(jīng)驗(yàn)來完成內(nèi)部控制工作的，存在隨意性和自由性；二是部分交通事業(yè)單位雖然有書面成文的內(nèi)部控制制度，但是其中相關(guān)的指標(biāo)和規(guī)范不夠嚴(yán)格，對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程等方面的控制過于簡單，也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)來處理相關(guān)的問題，可操作性比較低。

（三）交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在形式化

一些交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作存在形式化，一是從整體來看，一些交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能不夠高，很難順利的應(yīng)對現(xiàn)代復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境給其帶來的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，自身知識的儲備量難以應(yīng)對實(shí)際工作的要求和需求；二是一些交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠高，其內(nèi)部控制工作主要由相關(guān)的審計(jì)部門來負(fù)責(zé)，和其他部門之間的關(guān)系是平行的，內(nèi)部控制的決策工作依舊受單位領(lǐng)導(dǎo)的控制和管理，而許多領(lǐng)導(dǎo)只為了辦事的方便快捷，盲目的追求經(jīng)濟(jì)效益，使得內(nèi)部控制工作不具獨(dú)立性，許多控制行為流于形式。

三、如何讓交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作得到有效的提高

通過上述對現(xiàn)階段交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中存在問題的分析和研究發(fā)現(xiàn)，上述問題的存在降低了交通事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力，而且在一定程度上影響了單位其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行，不利于單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的加強(qiáng)交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的措施，具體內(nèi)容如下所述：

（一）從環(huán)境層面進(jìn)行改善

良好的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)環(huán)境是促進(jìn)交通事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效執(zhí)行和運(yùn)作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，而健康和諧的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)環(huán)境首先離不開單位領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)心和重視，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞，在單位內(nèi)部控制建和運(yùn)行過程中需要單位領(lǐng)導(dǎo)處處以身作則，起到率先垂范的作用；其次，要在分析本單位內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上明確單位的所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，增加內(nèi)部控制工作的適應(yīng)性，建立的控制制度和各項(xiàng)工作流與單位自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、工作性質(zhì)相配；此外，在制定相關(guān)的內(nèi)部控制制定前要做好市場調(diào)研工作，加強(qiáng)與單位其他各個(gè)部門的合作和溝通的力度，集思廣益，為構(gòu)建實(shí)用性和適用性比較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度而共同努力。

（二）從制度層面進(jìn)行改善

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度是加強(qiáng)交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的重要舉措之一，首先在制定內(nèi)部控制制度之前，要做好相關(guān)的市場調(diào)研工作，充分掌握和了解單位其他相關(guān)的制度規(guī)范，并與其進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合和完善，增加內(nèi)部控制制度的實(shí)用性；其次，交通事業(yè)單位要培養(yǎng)一支高素質(zhì)的內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍，進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，使其具備必要的專業(yè)知識和技能，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德，滿足內(nèi)部控制工作需要。第三，交通事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，沒有權(quán)威性和獨(dú)立性就沒有制度的執(zhí)行力度，因此無論是指定原有部門或?qū)ｉT建立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，都要在制度設(shè)計(jì)上保證其獨(dú)立對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋和糾正。

（三）從評價(jià)體系層面進(jìn)行改善

完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系對于強(qiáng)化交通事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的績效有著一定的促進(jìn)作用，這就要求單位在構(gòu)建相關(guān)的指標(biāo)體系時(shí)，首先要保證指標(biāo)體系的全面性、科學(xué)性、合理性和獨(dú)立性，要根據(jù)不同的項(xiàng)目對指標(biāo)體系進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖兒屯晟?，確保其應(yīng)有的價(jià)值的發(fā)揮；其次，對內(nèi)部控制制度自我評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施；此外，還要重視交通事業(yè)單位的外部評價(jià)，主動(dòng)接受政府財(cái)政和審計(jì)部門對單位內(nèi)部控制工作的外部評價(jià)，將自我評價(jià)與外部評價(jià)結(jié)合起來，保證內(nèi)交通事業(yè)單位內(nèi)部控制建立和運(yùn)行的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)交通事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)工作對于單位的發(fā)展和其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行有著一定的促進(jìn)作用，對于單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有著十分重要的作用，所以交通事業(yè)單位一定要重視相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)和專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中的問題和困難，根據(jù)單位自身的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的措施，確保交通運(yùn)輸事業(yè)健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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