深入貫徹《準(zhǔn)則》、《條例》切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

■焦江才

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深入貫徹《準(zhǔn)則》、《條例》切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

■焦江才

新修訂的《中國(guó)共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》兩項(xiàng)黨內(nèi)法規(guī)（以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》和《條例》），是我黨黨內(nèi)法規(guī)建設(shè)的偉大變革，《準(zhǔn)則》為全體黨員確立了自律的“高線”，《條例》則為全體黨員劃定了不可觸碰的“底線”，是全體黨員必須尊崇和捍衛(wèi)的金規(guī)鐵律。

一、《準(zhǔn)則》和《條例》是遵循黨章的最嚴(yán)法紀(jì)

新修訂的《準(zhǔn)則》和《條例》一個(gè)鮮明特色就是以黨章為根本遵循，把黨章這一黨內(nèi)“根本大法”的紀(jì)律規(guī)范和原則要求具體化，是“史上黨內(nèi)最嚴(yán)的法紀(jì)”。一是遵循黨章大法?！稖?zhǔn)則》將適用對(duì)象由“黨員領(lǐng)導(dǎo)干部”擴(kuò)大到“全體黨員”，體現(xiàn)了黨章管全黨的根本真諦。《條例》將黨的紀(jì)律整合為政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、廉潔紀(jì)律、群眾紀(jì)律、工作紀(jì)律、生活紀(jì)律，是落實(shí)黨章關(guān)于黨的紀(jì)律建設(shè)要求的具體措施。二是喚醒黨章意識(shí)。修訂后的《準(zhǔn)則》和《條例》既要求全體黨員用這把紀(jì)律的“新尺子”來規(guī)范自己的言行，更要求重溫并深刻領(lǐng)會(huì)打造這把“尺子”背后的“總度量”——黨章，從而喚醒全黨的黨章黨規(guī)黨紀(jì)意識(shí)。三是維護(hù)黨章權(quán)威。對(duì)8 700多萬黨員來說，關(guān)鍵是要嚴(yán)格按照《準(zhǔn)則》和《條例》辦事，把我們黨發(fā)出的道德宣示和向人民群眾的莊嚴(yán)承諾，像落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神一樣言出紀(jì)隨，用“史上最嚴(yán)黨紀(jì)”規(guī)范自己的言行，切實(shí)維護(hù)黨規(guī)黨紀(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)2008年以來發(fā)生違紀(jì)違法案件共256起，教訓(xùn)十分深刻，也說明審計(jì)機(jī)關(guān)并非一片凈土，審計(jì)人員不是生活在真空中。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守《準(zhǔn)則》和《條例》，以避免類似案件的再次發(fā)生。

二、《準(zhǔn)則》和《條例》是德規(guī)并重的精典范式

新修訂的《準(zhǔn)則》堅(jiān)持正面倡導(dǎo)，“重在立德”；新修訂的《條例》開列負(fù)面清單，“重在立規(guī)”。把從嚴(yán)治黨實(shí)踐成果轉(zhuǎn)化為道德要求和紀(jì)律要求，使我們黨對(duì)治理腐敗模式達(dá)到新高度、新境界，推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨的制度創(chuàng)新。以前黨內(nèi)法規(guī)混同于國(guó)家法律，黨規(guī)黨紀(jì)套用“法言法語”。新修訂的《準(zhǔn)則》和《條例》：一是從制度的頂層設(shè)計(jì)上解決了這一弊端，把黨的十八大以來管黨治黨的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為道德和紀(jì)律要求；二是吸收傳統(tǒng)文化的營(yíng)養(yǎng)，堅(jiān)持自律和他律相結(jié)合，讓德治和規(guī)治相得益彰；三是正面倡導(dǎo)立德與負(fù)面清單立規(guī)相結(jié)合，呈現(xiàn)出反腐敗標(biāo)本兼治的清晰路徑。審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員必須切實(shí)增強(qiáng)憂患意識(shí)，高度重視黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，主動(dòng)帶頭，認(rèn)真履行主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任，大力加強(qiáng)自身建設(shè)，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，著力打造政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)鐵軍，切實(shí)做到忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。

三、《準(zhǔn)則》和《條例》是把紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面的標(biāo)線戒尺

新修訂的《準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)“四個(gè)必須”，提出“八條規(guī)范”，確立了高標(biāo)準(zhǔn)；新修訂的《條例》則劃出了黨員行為底線，是管黨治黨的戒尺。一是紀(jì)在法前，對(duì)法紀(jì)提出明確界定。黨是政治組織，黨規(guī)黨紀(jì)保證著黨的理想信念宗旨，是執(zhí)政的中國(guó)共產(chǎn)黨黨員的底線。法律體現(xiàn)國(guó)家意志，是全體公民的底線。原《條例》將適用全體公民的法律作為黨組織和黨員的紀(jì)律，實(shí)際上是降低了對(duì)黨組織和黨員的要求。此次《條例》的修訂，將“紀(jì)法分開、紀(jì)在法前、紀(jì)嚴(yán)于法”作為重要原則。二是“嚴(yán)”字當(dāng)頭，對(duì)違紀(jì)懲處提出了更高標(biāo)準(zhǔn)。新修訂的《條例》，對(duì)不少處分條款進(jìn)行了“加碼”，倘若今后違紀(jì)，責(zé)罰的“板子”將打得更重，付出的違紀(jì)成本也將更高。三是扎緊籠子，對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部提出更高要求。新修訂的《準(zhǔn)則》和《條例》對(duì)黨員禁止行為的事宜范圍進(jìn)行了調(diào)整，內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，使文明行為有了遵循，使違紀(jì)行為不再有空可鉆。審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員在嚴(yán)格遵守《準(zhǔn)則》和《條例》的基礎(chǔ)上，還必須按照《審計(jì)紀(jì)律八不準(zhǔn)》要求，嚴(yán)格約束自己。

四、《準(zhǔn)則》和《條例》是運(yùn)用“四種形態(tài)”的法規(guī)保障

一是《準(zhǔn)則》和《條例》為“四種形態(tài)”指明了方向?！白岦h紀(jì)輕處分和組織處理成為大多數(shù)”、“讓重處分和重大職務(wù)調(diào)整成為少數(shù)”，這既是“四種形態(tài)”的具體體現(xiàn)，也是落實(shí)《準(zhǔn)則》和《條例》的根本舉措。彰顯了懲前毖后，治病救人，把持了政策尺度和量紀(jì)幅度。同時(shí)，《準(zhǔn)則》和《條例》讓黨員和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部真正明白紀(jì)律和規(guī)矩不僅是戴在頭上的“緊箍咒”，也是遠(yuǎn)離違法犯罪的“安全閥”。二是《準(zhǔn)則》《條例》和“四種形態(tài)”都體現(xiàn)了從嚴(yán)治黨精神?！稖?zhǔn)則》《條例》和“四種形態(tài)”強(qiáng)調(diào)全面從嚴(yán)治黨，關(guān)鍵在全，要害在嚴(yán)，重點(diǎn)在治。“全”不是針對(duì)個(gè)別人，而是包含全體黨員和各級(jí)黨組織；“嚴(yán)”不只是抓嚴(yán)重違紀(jì)涉嫌違法，而是更加注重日常管理監(jiān)督和輕微違紀(jì)的處理；“治”不僅有打“虎”拍“蠅”的懲治，而且有日常監(jiān)管。三是“四種形態(tài)”闡釋了落實(shí)《準(zhǔn)則》和《條例》的基本路徑?！八姆N形態(tài)”通過嚴(yán)肅的黨內(nèi)政治生活，讓咬耳扯袖、紅臉出汗成為新常態(tài)。對(duì)“亞健康”“得小病”“患重病”的不同對(duì)象提供了分類診療方案。與《條例》明確規(guī)定的違反六種紀(jì)律的行為及其處分一脈相承，這就要求我們依紀(jì)進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)，守住紀(jì)律規(guī)矩底線，堅(jiān)持抓早抓小，動(dòng)輒則咎，以嚴(yán)明的紀(jì)律推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨。近年來，審計(jì)人員違紀(jì)違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須警鐘長(zhǎng)鳴，時(shí)刻提醒自己。要加強(qiáng)理想信念教育和思想道德建設(shè)，深入學(xué)習(xí)貫徹《準(zhǔn)則》和《條例》，在大是大非問題上立場(chǎng)堅(jiān)定、旗幟鮮明，在生活小節(jié)和平常小事上守規(guī)矩、作表率。

五、《準(zhǔn)則》和《條例》是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的警示牌

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范事關(guān)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，要由科學(xué)的審計(jì)理念來指導(dǎo)，而科學(xué)的審計(jì)理念的創(chuàng)新，必須以科學(xué)發(fā)展觀作為靈魂和指南。當(dāng)前，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要而緊迫的工作。

本人以為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)發(fā)生背離；或由于審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)、財(cái)政報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)定財(cái)政、財(cái)務(wù)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。

如何規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，審計(jì)機(jī)關(guān)和全體審計(jì)干部都要切實(shí)增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫感，充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作帶來的影響，緊緊抓住審計(jì)質(zhì)量這條生命線，采取切實(shí)有效的措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如不嚴(yán)格遵守《準(zhǔn)則》和《條例》，就會(huì)廉政意識(shí)淡薄，紀(jì)律觀念松弛，就不能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題不報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)，濫用職權(quán)，玩忽職守等違紀(jì)違法現(xiàn)象，審計(jì)執(zhí)法也會(huì)出現(xiàn)偏差，甚至?xí)呦蜻`法犯罪的深淵。

《準(zhǔn)則》和《條例》及“審計(jì)紀(jì)律八不準(zhǔn)”為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了警示：一要堅(jiān)持依法審計(jì)。法律程序具有獨(dú)立的法律價(jià)值。根據(jù)我國(guó)行政處罰法、行政訴訟法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)違反法定程序?qū)嵤┑男姓幜P行為沒有法律效力，不受法律的保護(hù)和支持。審計(jì)機(jī)關(guān)是行政機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督行為是行政行為，只有依法履行法定的審計(jì)程序，才能確保審計(jì)監(jiān)督的合法性和權(quán)威性，否則，審計(jì)監(jiān)督行為就不合法，就會(huì)帶來要在行政訴訟中敗訴的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)監(jiān)督工作必須遵守法律規(guī)定的程序，這是確保審計(jì)監(jiān)督合法、有效的基本要求，任何審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員都不能在程序方面出問題。二要加強(qiáng)質(zhì)量控制。對(duì)審計(jì)工作來講，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的有效控制是提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法和途徑。只有強(qiáng)化審計(jì)過程的控制力度，根據(jù)情況及時(shí)采取必要的調(diào)節(jié)和控制措施，才能盡可能地保證存在的問題能夠查得出來，查出的問題報(bào)得上去。三要建立“跟蹤機(jī)制”。審計(jì)監(jiān)督的目的，概括起來就是“查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)規(guī)范、加強(qiáng)管理”，核心就是加強(qiáng)審計(jì)整改，使被審計(jì)單位存在的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支問題得到有效糾正，這是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)法，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的必然要求，也是題中應(yīng)有之意。四要規(guī)范審計(jì)操作。審計(jì)證據(jù)必須是與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，不能與所需證明的事項(xiàng)相割裂，無關(guān)的審計(jì)證據(jù)起不到支持審計(jì)結(jié)論的作用；審計(jì)證據(jù)必須完整、到位，形成封閉的證據(jù)鏈條，能夠全面反映審計(jì)事項(xiàng)的全貌，不能因?yàn)橛斜粚徲?jì)單位對(duì)問題的認(rèn)可，而不做深入的檢查取證；審計(jì)證據(jù)的取得還要符合法定程序和要求，違法取得的審計(jì)證據(jù)沒有法律效力。要進(jìn)一步加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題的查處力度，不放過任何一個(gè)可疑的案件線索，確保問題查深查透，要切實(shí)規(guī)范審計(jì)操作，慎重對(duì)待審計(jì)結(jié)論和處理，使審計(jì)經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。五要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)復(fù)核是審計(jì)法制工作的重要組成部分，是審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制中十分重要的一環(huán)，是審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計(jì)復(fù)核應(yīng)該成為審計(jì)項(xiàng)目的必經(jīng)程序，任何審計(jì)項(xiàng)目都不能有例外，要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

（作者單位：進(jìn)賢縣審計(jì)局）