現(xiàn)階段我國(guó)稅收優(yōu)惠政策利弊分析

婁冬琦

摘 要：本文的主要研究話題就是現(xiàn)階段我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，因此首先會(huì)對(duì)我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策的概念和內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的介紹說(shuō)明。所謂的稅收優(yōu)惠政策就是指國(guó)家政府根據(jù)某些特定的納稅人需求制定出的一種優(yōu)惠的征稅政策，從而減少納稅人的稅負(fù)。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)推出了較多不同類(lèi)型的稅收優(yōu)惠政策，充分滿足了不同行業(yè)發(fā)展的需求來(lái)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。政府推行稅收優(yōu)惠政策的主要目標(biāo)就是促進(jìn)某些產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，縮小區(qū)域之間的差距，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；利弊分析

稅收優(yōu)惠政策是由國(guó)家政府制定的，因此稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段，通過(guò)這些鼓勵(lì)性的政策來(lái)降低納稅人的負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)那些薄弱企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此稅收優(yōu)惠政策有著特定的主體和對(duì)象。我國(guó)政府采取的稅收優(yōu)惠政策在很大程度上促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和轉(zhuǎn)型，但是由于相關(guān)法律法規(guī)制度的不健全，導(dǎo)致部分稅收優(yōu)惠政策無(wú)法充分發(fā)揮其作用，這一點(diǎn)應(yīng)該引起重視。

一、我國(guó)稅收優(yōu)惠政策概述

1.概念

所謂的稅收優(yōu)惠政策就是指政府為了實(shí)現(xiàn)某一特定的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)對(duì)已有的稅法進(jìn)行減免等活動(dòng)來(lái)減輕納稅人的稅負(fù)，希望可以通過(guò)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)特定區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，縮小地區(qū)之間的差異，從而維持收入的穩(wěn)定性，這不僅是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要，更是維護(hù)社會(huì)秩序的要求。

2.內(nèi)容

不同時(shí)期的稅收政策往往呈現(xiàn)出不同的特色，這是因?yàn)檫\(yùn)行的稅收政策必須要和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和狀況保持一致，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用。我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策主要包括了以下幾個(gè)不同的內(nèi)容：免稅期規(guī)定；投資稅收抵免；加速折舊；退稅優(yōu)惠；費(fèi)用加倍扣除；減率征收；和專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、優(yōu)惠貸款、稅收“定額”、延期支付、特別免稅等。由此可見(jiàn)，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容較為廣泛，涵蓋了各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展需求，因此在分析我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)該結(jié)合不同的產(chǎn)業(yè)和場(chǎng)合。

二、我國(guó)稅收優(yōu)惠政策有利方面分析

1.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展

當(dāng)前我國(guó)政府根據(jù)各個(gè)行業(yè)的資本、發(fā)展?fàn)顩r等制定出了差異化的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)這些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的投資者可以更好地了解當(dāng)前的市場(chǎng)變動(dòng)狀況，結(jié)合自己投資的需求來(lái)選擇合適的投資方向與投資項(xiàng)目，從而不斷降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，保證了投資收益。同時(shí)，稅收政策的推行還可以幫助企業(yè)的管理者充分了解納稅的必要性和相關(guān)流程，避免企業(yè)出現(xiàn)漏稅、偷稅的現(xiàn)象，不僅維護(hù)了企業(yè)的形象，還可以在很大程度上穩(wěn)定我國(guó)的稅收收入。我國(guó)政府為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展推出了再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這一政策的出現(xiàn)意味著已經(jīng)退休的人員如果想再次創(chuàng)業(yè)來(lái)謀生時(shí)，他們不需要負(fù)擔(dān)過(guò)多的稅負(fù)，國(guó)家采取減免營(yíng)業(yè)稅的做法來(lái)鼓勵(lì)當(dāng)前失業(yè)人員進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。同時(shí)，那些“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員在進(jìn)行創(chuàng)業(yè)時(shí)，政府不僅減免營(yíng)業(yè)稅，還會(huì)在一定程度上減免增值稅，這就體現(xiàn)出了政府的人文主義精神，這種做法會(huì)使得社會(huì)各種失業(yè)人士積極進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)和自主營(yíng)業(yè)，給我國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶去了較大的刺激，同時(shí)還能很好地解決當(dāng)前社會(huì)中出現(xiàn)的就業(yè)問(wèn)題，穩(wěn)定了社會(huì)秩序，使得居民之間的收入差距不斷縮小。

2.建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)

隨著改革進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)社會(huì)獲得了很大發(fā)展，但是由于對(duì)資源的利用不合理造成了一系列資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。我國(guó)政府為了建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)積極推行稅收優(yōu)惠政策，其中制定出了免征營(yíng)業(yè)稅和扣除企業(yè)所得稅等，對(duì)于那些綠色生產(chǎn)和銷(xiāo)售的企業(yè)可以享受“三免三減半”的政策，而實(shí)行可持續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)則可以享受增值稅免征、即征即退、先征后返，免征消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅減計(jì)收入的政策。同時(shí)還規(guī)定符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)在繳納賦稅時(shí)可以從應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵免，這樣的做法使得我國(guó)企業(yè)紛紛開(kāi)始轉(zhuǎn)變當(dāng)前的生產(chǎn)理念和生產(chǎn)模式，不斷降低能耗和排放量，開(kāi)始采用新型的、綠色的原料進(jìn)行生產(chǎn)和銷(xiāo)售，在很大程度上維護(hù)了我國(guó)的生態(tài)環(huán)境，在享受政府優(yōu)惠稅收政策的同時(shí)使得我國(guó)的資源得到了有效利用，避免出現(xiàn)大規(guī)模的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，這對(duì)于建設(shè)資源節(jié)約型的社會(huì)來(lái)說(shuō)十分必要。

3.推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，這是因?yàn)橄嚓P(guān)的科技水平正在不斷提高，各行各業(yè)都積極引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，從而使得我國(guó)的產(chǎn)業(yè)獲得了轉(zhuǎn)型的升級(jí)。我國(guó)政府推行的稅收優(yōu)惠政策中指出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，國(guó)家采取十五個(gè)百分點(diǎn)的降稅政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科研事業(yè)，不斷提高企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)效率，培養(yǎng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在出口或者進(jìn)口時(shí)可以享受免征稅費(fèi)政策，同時(shí)，一旦企業(yè)研發(fā)出新技術(shù)或者新產(chǎn)品時(shí)則可以享受一百五十個(gè)百分點(diǎn)的稅前扣除率，還制定出了減免高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)員工的個(gè)人所得稅的政策，使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行成本不斷降低。鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)積極和大學(xué)園區(qū)進(jìn)行合作，不斷提高當(dāng)前科研的能力，從而轉(zhuǎn)變當(dāng)前的生產(chǎn)技術(shù)，進(jìn)一步提升自己創(chuàng)新的能力，這樣的做法給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展提供了良好的環(huán)境，同時(shí)也使得我國(guó)的產(chǎn)業(yè)不斷升級(jí)和轉(zhuǎn)型。

4.構(gòu)建社會(huì)主體和諧社會(huì)

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中還包括了對(duì)農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠政策，其中規(guī)定從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的可以享受免征增值稅的政策，而那些從事養(yǎng)殖業(yè)和捕撈業(yè)的則可以免去個(gè)人所得稅，銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的可以免收個(gè)人所得稅。國(guó)家還給一些涉農(nóng)項(xiàng)目提供不同額度的經(jīng)濟(jì)支持，鼓勵(lì)農(nóng)民擴(kuò)大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，在銷(xiāo)售基礎(chǔ)的農(nóng)產(chǎn)品的同時(shí)可以尋找出更多借助農(nóng)業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)收益的途徑。這是我國(guó)政府大力發(fā)展農(nóng)業(yè)的具體表現(xiàn)。同時(shí)，當(dāng)前社會(huì)對(duì)教育的重視度越來(lái)越高，我國(guó)政府也出臺(tái)了一些有關(guān)教育業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，其中指出提供養(yǎng)育服務(wù)的教育機(jī)構(gòu)可以免去營(yíng)業(yè)額，這就包括了托兒所和一般的補(bǔ)習(xí)機(jī)構(gòu)等，從而使得這些教育機(jī)構(gòu)的開(kāi)支大大減小，有更多的資金用于提高自身的教育質(zhì)量，這對(duì)于我國(guó)的教育事業(yè)來(lái)說(shuō)有著巨大的促進(jìn)意義。我國(guó)政府還規(guī)定醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以免去營(yíng)業(yè)稅，從而體育事業(yè)的人員可以免收營(yíng)業(yè)稅、增值稅和個(gè)人所得稅，這些政策都體現(xiàn)出了我國(guó)政府對(duì)于體教文衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的重視性，只有做好了對(duì)這些公共事業(yè)的扶持工作，才能很好地解決居民的需求，做到為人民服務(wù)，緩和當(dāng)前社會(huì)中出現(xiàn)的矛盾，從而完成構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的目標(biāo)。

三、我國(guó)稅收優(yōu)惠政策弊的方面分析

1.影響了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)

盡管我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策的出發(fā)點(diǎn)是為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展，但是依舊存在著很多不足之處，其中最主要的弊端就是沒(méi)有做好市場(chǎng)的公平管理。這是因?yàn)槲覈?guó)的稅收優(yōu)惠政策中對(duì)于內(nèi)外資企業(yè)的征稅機(jī)制有著較大的差異，其中給外資企業(yè)提供了較大的優(yōu)惠幅度，而對(duì)于國(guó)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)則采取較為嚴(yán)格的征稅標(biāo)準(zhǔn)，這一做法在一定程度上吸引了更多的外資企業(yè)，但是也使得內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力更為激烈，內(nèi)資企業(yè)自身的實(shí)力本來(lái)就低于外資企業(yè)，政府制定的差異化的稅收優(yōu)惠政策更加打擊了我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，使得市場(chǎng)上開(kāi)始出現(xiàn)不公平的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)資企業(yè)需要承擔(dān)超過(guò)外資企業(yè)成倍的賦稅，這一做法嚴(yán)重違背了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不利于我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展。

2.缺乏宏觀預(yù)算控制

稅收優(yōu)惠政策從根本上來(lái)說(shuō)屬于國(guó)家宏觀控制的一種手段，國(guó)家希望通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)的壓力，從而鼓勵(lì)企業(yè)獲得進(jìn)一步發(fā)展。但是當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策中存在著嚴(yán)重的缺乏宏觀預(yù)算控制現(xiàn)象，沒(méi)有做好對(duì)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施和評(píng)估的監(jiān)督工作，導(dǎo)致實(shí)際的征稅過(guò)程中出現(xiàn)了較多的違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)重?fù)p害了當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，我國(guó)還沒(méi)有建立起健全的稅收支出預(yù)算機(jī)制，因此無(wú)法對(duì)當(dāng)前的稅收收入和稅收支出進(jìn)行合理的預(yù)算和控制，無(wú)法分析稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的影響，因此忽視了預(yù)算管理，而稅收收入是我國(guó)政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，一旦忽視了稅收的預(yù)算控制，那么政府的稅收收入將無(wú)法得到保證，限制了稅收優(yōu)惠政策的效用，不利于稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)一步實(shí)施。

3.法律法規(guī)不夠健全

稅收優(yōu)惠政策的提出主要是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，而稅收優(yōu)惠政策往往包含了較多不同的執(zhí)行內(nèi)容，因此會(huì)顯得較為零亂，這就需要建立健全的法律法規(guī)制度，只有這樣才能保證稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)性與合理性。但是我國(guó)當(dāng)前在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策時(shí)十分隨意，部分政府在撥發(fā)相關(guān)的稅收金額時(shí)往往自行制定出一些稅收優(yōu)惠政策，這就和我國(guó)中央政府所制定的稅收優(yōu)惠政策相違背，不利于稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一實(shí)施和管理。我國(guó)當(dāng)前各個(gè)地方實(shí)際運(yùn)行的稅收政策存在著較大差異，大部分項(xiàng)目所享受的都是直接優(yōu)惠，很少有間接優(yōu)惠，這一做法不利于中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，因此無(wú)法充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)作用。

4.造成嚴(yán)重的區(qū)域傾斜

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中往往會(huì)根據(jù)不同區(qū)域的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定出不同的優(yōu)惠政策，就目前的狀況來(lái)說(shuō)，我國(guó)政府的稅收優(yōu)惠政策主要偏向于那些經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者沿海地區(qū)這些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)地地區(qū)無(wú)法享受到政府制定出的稅收優(yōu)惠政策，內(nèi)地產(chǎn)業(yè)面臨著嚴(yán)重的融資問(wèn)題，限制了內(nèi)地產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，造成了內(nèi)陸地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差異越來(lái)越大，這不僅不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還會(huì)導(dǎo)致區(qū)域間的差異不斷加大，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害到我國(guó)的社會(huì)秩序。因此，我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策還存在著嚴(yán)重的區(qū)域傾斜問(wèn)題，在今后的工作中應(yīng)該充分意識(shí)到這一點(diǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)政府之所以要制定稅收優(yōu)惠政策就是為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，不斷縮小區(qū)域間的差異，自從稅收優(yōu)惠政策推出以來(lái)就獲得了巨大成效，因此稅收優(yōu)惠政策有著一定的積極意義。但是由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知不足，導(dǎo)致我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策還存在著很多問(wèn)題，主要是因?yàn)槲覈?guó)政府沒(méi)有建立起健全的法律法規(guī)制度，無(wú)法很好地約束地方的執(zhí)行活動(dòng)，限制了稅收優(yōu)惠政策的作用。在今后的工作中應(yīng)該不斷完善相關(guān)的配套機(jī)制，給稅收優(yōu)惠政策提供更好的環(huán)境和資源，保證稅收優(yōu)惠政策可以充分發(fā)揮其效用。

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