淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅影響及應(yīng)對(duì)策略

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)為了更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在各行業(yè)逐漸的實(shí)施營(yíng)改增政策。在營(yíng)改增的稅收政策當(dāng)中，企業(yè)的納稅方式產(chǎn)生了很大程度上的改變，以往的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的方式繳納，這就在很大程度上推動(dòng)了我國(guó)稅收水平的提升，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了良好的保障。而隨著營(yíng)改增政策的全面試點(diǎn)，企業(yè)所面臨的國(guó)家稅收政策有了一定的改變，這就對(duì)企業(yè)的財(cái)稅政策產(chǎn)生了一定的影響。因此，必須要加強(qiáng)營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)稅的影響分析，進(jìn)而找出相應(yīng)的解決措施，保證企業(yè)能夠很好的適應(yīng)這種新型的稅收政策，進(jìn)而獲得更好的發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)稅；策略；影響

一、引言

從2009年我國(guó)實(shí)行增值稅改革之后，我國(guó)在增值稅轉(zhuǎn)型當(dāng)中獲得了很大的成功，而隨著營(yíng)改增政策的推行，企業(yè)所面臨的稅收政策又產(chǎn)生了一定程度上的改變，這就為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。特別是在實(shí)行營(yíng)改增政策以后，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了可靠的保障。但是在進(jìn)行營(yíng)改增轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，由于在具體的實(shí)施當(dāng)中存在一定的問(wèn)題，并沒(méi)有起到預(yù)期降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，甚至對(duì)一些企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。所以說(shuō)，通過(guò)強(qiáng)化營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅的影響分析，能夠更有針對(duì)性的采取相應(yīng)的解決措施，從而真正的發(fā)揮出營(yíng)改增在便于企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的作用，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

二、營(yíng)改增的主要內(nèi)容

為了更好的促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收壓力，政府在各行業(yè)逐漸的推行營(yíng)改增政策，從而保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。為了更好的保證營(yíng)改增政策的效果，政府在實(shí)行的過(guò)程中在一些行業(yè)當(dāng)中率先開(kāi)展了試點(diǎn)工作，這些行業(yè)包括郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)等，采用的計(jì)稅手段與以往的增值稅方式相同。在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的試點(diǎn)工作之后，在今年的兩會(huì)期間，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)提出進(jìn)一步推行營(yíng)改增政策，實(shí)行全面的營(yíng)改增措施，為企業(yè)的發(fā)展提供便利的條件，進(jìn)而保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。通過(guò)營(yíng)改增政策的實(shí)行，在進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的同時(shí)，最大程度上的完善我國(guó)的社會(huì)分工，提升社會(huì)分工的專業(yè)性，從而提升各行業(yè)的生產(chǎn)效率，從而實(shí)現(xiàn)各行業(yè)的有效融合，為整體社會(huì)生產(chǎn)力的提升打下良好的基礎(chǔ)。特別是在進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，以往重復(fù)征稅的情況能夠在很大程度上得到緩解，從而更好的提升我國(guó)的稅收水平，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。除此之外，營(yíng)改增政策的全面落實(shí)，能夠在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而使其有更為充沛的資金投入到生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升，為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

三、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的影響

國(guó)家在推出營(yíng)改增政策的過(guò)程中，從本質(zhì)上來(lái)看是為了更好的降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)做出更大的貢獻(xiàn)。但是由于受到多種因素的影響，營(yíng)改增政策在推行的過(guò)程中產(chǎn)生了一些不利的影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)稅工作造成了一定的阻礙，這就嚴(yán)重制約了其作用的發(fā)揮，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)產(chǎn)生了不利的影響。首先來(lái)看，由于企業(yè)的納稅方式存在一定的差異，在營(yíng)改增政策的影響下，企業(yè)的利潤(rùn)出現(xiàn)了縮減的情況。在我國(guó)的稅收政策當(dāng)中，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅則屬于價(jià)外稅，這就使得在不同的稅收政策下，企業(yè)的生產(chǎn)成本也就發(fā)生了一定的改變，特別是對(duì)于一些付出成本中所包含的折扣成本的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所產(chǎn)生的利潤(rùn)收入也就會(huì)有一定程度上的降低。

其次，由于營(yíng)改增政策的實(shí)行時(shí)間較短，其中所包含的一些問(wèn)題也就會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)于一些企業(yè)的產(chǎn)品容易出現(xiàn)增稅的情況，這就很難發(fā)揮出其在降低企業(yè)稅負(fù)的作用。在增值稅的征收當(dāng)中，對(duì)于一些促銷活動(dòng)也被當(dāng)做銷售行為來(lái)對(duì)待，企業(yè)通過(guò)促銷活動(dòng)所取得的收入也就被納入到營(yíng)業(yè)收入當(dāng)中，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅政策產(chǎn)生很大的影響。最后，隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也就面臨著一定的挑戰(zhàn)，特別是在一些生產(chǎn)環(huán)節(jié)比較復(fù)雜的企業(yè)當(dāng)中，增值稅在進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，所涉及到的環(huán)節(jié)也就會(huì)大大增加，在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也就會(huì)隨之產(chǎn)生一定的改變，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。除此之外，企業(yè)所面臨的財(cái)稅工作會(huì)在營(yíng)改增政策影響下產(chǎn)生一定的變化，特別是在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的制定當(dāng)中，由于成本的變化，使得其利潤(rùn)報(bào)表以及資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生了一定的變化，這就使得其財(cái)稅工作產(chǎn)生了一定的變化，在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的策略

隨著營(yíng)改增政策的不斷推行，企業(yè)所面臨的財(cái)稅壓力也就更加的明顯，為了更好的適應(yīng)這一稅收政策的影響，企業(yè)應(yīng)該積極的采取相應(yīng)的措施，更好的適應(yīng)營(yíng)改增所帶來(lái)的影響，充分的發(fā)揮出營(yíng)改增政策的作用，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

1.強(qiáng)化營(yíng)改增的分析與預(yù)算

為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增給企業(yè)的財(cái)稅所帶來(lái)的影響，必須要強(qiáng)化對(duì)于營(yíng)改增的分析與預(yù)算，更好的對(duì)營(yíng)改增政策加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，從而發(fā)揮其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用。在這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)一些營(yíng)改增政策實(shí)施較好的試點(diǎn)進(jìn)行考察，重點(diǎn)觀察與自身企業(yè)同類型的企業(yè)，從而為自身的財(cái)稅策略展開(kāi)相應(yīng)的借鑒，從而更為準(zhǔn)確的分析營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。在進(jìn)行分析預(yù)算的過(guò)程中，必須要從盈利、現(xiàn)金、稅負(fù)等多方面進(jìn)行分析，從而保證其結(jié)果的準(zhǔn)確性，更好的為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。除此之外，在進(jìn)行分析預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)采取的措施進(jìn)行嚴(yán)格的選擇，保證所采取方式的科學(xué)性與合理性，從而保證所獲得效果的準(zhǔn)確。特別是在開(kāi)展相應(yīng)的分析預(yù)算工作以后，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與弊端進(jìn)行分析，進(jìn)而最大程度上的降低營(yíng)改增給企業(yè)的發(fā)展所帶來(lái)的影響，從而更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)做出更大的貢獻(xiàn)。

2.促進(jìn)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平提升

在我國(guó)稅收政策不斷變化的今天，企業(yè)的財(cái)稅政策也應(yīng)該堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極的適應(yīng)各種不同的稅收政策。在這種情況下，為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增給企業(yè)的發(fā)展所帶來(lái)的影響，必須要積極的促進(jìn)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提升，從而在業(yè)務(wù)能力提升的基礎(chǔ)上，更好的發(fā)揮出營(yíng)改增在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的作用。而在促進(jìn)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)家稅制的變化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)方向進(jìn)行明確的制定，從核算以及發(fā)票管理等方面進(jìn)行努力，保證財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的過(guò)程中，應(yīng)該與各種新出臺(tái)的稅收政策相結(jié)合，不斷的進(jìn)行各種專業(yè)知識(shí)的更新，從而在提升培訓(xùn)工作的效果，更好的為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。只有保證財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，才能最大程度上的降低營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，從而更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

3.充分利用國(guó)家相關(guān)政策

在國(guó)家出臺(tái)營(yíng)改增政策以后，由于實(shí)施時(shí)間較短，處于一個(gè)不斷發(fā)展完善的階段當(dāng)中，這就使得其在發(fā)展的當(dāng)中難免會(huì)產(chǎn)生一定的不足，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。因此為了更好的發(fā)揮出營(yíng)改增在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展方面的作用，國(guó)家出臺(tái)了一定的政策來(lái)消除這些不足所帶來(lái)的影響，從而更好的發(fā)揮其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的作用。特別是在一些企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，營(yíng)改增政策的實(shí)施，不斷沒(méi)有降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而增加了企業(yè)的稅負(fù)，這就使得其發(fā)展面臨了極大的阻礙，這就需要企業(yè)積極的利用國(guó)家的相關(guān)政策，從而利用這些扶持政策來(lái)促進(jìn)自身的發(fā)展。除此之外，企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些發(fā)展方面的困難，這就需要企業(yè)向政府申請(qǐng)必要的財(cái)政支持，從而幫助自身能夠獲得一定的發(fā)展，特別是在充分的利用營(yíng)改增政策當(dāng)中的一些優(yōu)惠政策時(shí)，能夠更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

4.及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

國(guó)家稅收政策的調(diào)整，會(huì)在很大程度上對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。因此，為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，企業(yè)的管理者應(yīng)該與市場(chǎng)的變化相適應(yīng)，及時(shí)的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，從而更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。而企業(yè)通過(guò)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整，也能夠更好的適應(yīng)國(guó)家稅收政策的影響，從而保證自身的發(fā)展與政府的稅收政策相適應(yīng)，從而在保證自身健康發(fā)展的同時(shí)，獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。除此之外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)營(yíng)改增現(xiàn)有的影響以及未來(lái)時(shí)間段內(nèi)可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，從而在這種科學(xué)合理的分析與預(yù)測(cè)當(dāng)中，為企業(yè)管理體制的改變以及成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供必要的參考，進(jìn)而更好的保證自身的良好發(fā)展。特別是在我國(guó)目前這樣一個(gè)快速發(fā)展的背景之下，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就必須要及時(shí)的對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而對(duì)自身的財(cái)稅政策進(jìn)行優(yōu)化，在適應(yīng)國(guó)家稅收政策的同時(shí)，保證自身獲得更好的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)為了更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在各行業(yè)逐漸的實(shí)施營(yíng)改增政策。在營(yíng)改增的稅收政策當(dāng)中，企業(yè)的納稅方式產(chǎn)生了很大程度上的改變，以往的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的方式繳納，這就在很大程度上推動(dòng)了我國(guó)稅收水平的提升，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了良好的保障。但是在進(jìn)行營(yíng)改增轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，由于在具體的實(shí)施當(dāng)中存在一定的問(wèn)題，并沒(méi)有起到預(yù)期降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，甚至對(duì)一些企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。所以說(shuō)，通過(guò)強(qiáng)化營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅的影響分析，能夠更有針對(duì)性的采取相應(yīng)的解決措施，從而真正的發(fā)揮出營(yíng)改增在便于企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的作用，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：黃恒卿（1994.01- ），男，漢族，福建，大學(xué)本科，浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院，稅收