財(cái)務(wù)集中管理在成品油銷售企業(yè)的應(yīng)用實(shí)踐

摘 要：受各方面條件的限制，在財(cái)務(wù)管理模式上，成品油銷售企業(yè)還是按照行政區(qū)域?qū)訉釉O(shè)置，形成了管理層次多、成本費(fèi)用高、資金分散、效益低等不利的局面，本文對財(cái)務(wù)集中管理在成品油銷售企業(yè)的應(yīng)用實(shí)踐進(jìn)行探討，提出財(cái)務(wù)集中管理在應(yīng)用中的幾點(diǎn)思考，為財(cái)務(wù)集中管理全面推廣提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中管理；銷售企業(yè)應(yīng)用實(shí)踐

國際領(lǐng)先企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作朝著集約化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化的方向發(fā)展，朝著會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分離，以及全球財(cái)務(wù)共享轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)集中管理作為一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，已經(jīng)成為企業(yè)管的方向。本文以某石油公司財(cái)務(wù)集中核算為例，對推行財(cái)務(wù)集中核算的必要性進(jìn)行論述，同時(shí)提出具體的應(yīng)用思考，以推進(jìn)整合財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，防范決策風(fēng)險(xiǎn)，提高效率和競爭力。

一、成品油銷售企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性

1.成品油銷售行業(yè)發(fā)展的需要

隨著成品油市場開放，市場的經(jīng)營主體和投資主體呈現(xiàn)多元化，競爭尤為激烈。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為公司整體戰(zhàn)略的一部分，也要與時(shí)俱進(jìn)、順勢而為，推進(jìn)企業(yè)提高核心競爭力。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理正是實(shí)施新時(shí)期下財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要路徑，是深化財(cái)務(wù)管理的重要舉措，也是公司推進(jìn)內(nèi)部管理一體化的必然要求。

2.成品油銷售企業(yè)內(nèi)部體制變化的需要

隨著國內(nèi)成品油銷售行情的變化，成品油銷售上游公司加大對資源配置和結(jié)算價(jià)格的管控，傳統(tǒng)利潤中心的省級公司權(quán)限進(jìn)一步收縮，費(fèi)用剛性增加與日趨偏緊的預(yù)算之間的矛盾日益突出，倒逼省級銷售公司創(chuàng)新管理模式，運(yùn)用財(cái)務(wù)集中管理的手段來強(qiáng)化核算統(tǒng)一性、規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)管理上提質(zhì)。

3.成品油銷售企業(yè)管理提質(zhì)的需要

目前，國內(nèi)成品油銷售企業(yè)，在會計(jì)核算上存在管理層次多，控制環(huán)節(jié)多、數(shù)據(jù)分散、運(yùn)作效率低等問題，不僅加大了費(fèi)用預(yù)算控制的難度，也增加了資源投入，提高了資金占用，降低了運(yùn)營效率。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理可以簡化核算層級，優(yōu)化資源配置，提高數(shù)據(jù)的集成性，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，是公司管理質(zhì)量的必然需求。

4.成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)變職能的需要

傳統(tǒng)、分散的財(cái)務(wù)核算模式下，會計(jì)數(shù)據(jù)共享性、及時(shí)性差、財(cái)務(wù)人員受行政體制約束大，會計(jì)信息質(zhì)量不高，有限的資源被過多的分配至日常核算中，會計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的核算會計(jì)階段，財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮不到位，對于決策支撐、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的能力還有待提高，財(cái)務(wù)工作整體工作層次不高。推進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算，將有限的資源從日常核算中解放出來，提高會計(jì)信息質(zhì)量，加大財(cái)務(wù)預(yù)測分析和管理職能，是推進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變、提升工作層次的必然需求。

二、財(cái)務(wù)集中管理在成品油銷售企業(yè)的應(yīng)用

某成品油集團(tuán)公司早在2000年開始進(jìn)行著手財(cái)務(wù)集中管理的調(diào)研和論證，在會計(jì)集中核算管理的機(jī)構(gòu)和職責(zé)劃分、集中核算管理的辦法、結(jié)算和納稅等方面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制的改革，2015年開始在成品油銷售公司省級層面（以下簡稱“省公司”）全面推廣。

1.資金集中核算

在資金集中支付方面不改變現(xiàn)有省、市兩級公司的業(yè)務(wù)審批權(quán)限和流程，將地市公司的資金支付權(quán)限和業(yè)務(wù)具體操作統(tǒng)一上收至省區(qū)公司集中處理。集中支付的范圍包括：費(fèi)用報(bào)銷付款、員工薪酬發(fā)放、員工個(gè)人借款、商品采購付款、投資工程付款、稅金付款、內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)款等全部對內(nèi)外付款業(yè)務(wù)。

2.會計(jì)集中核算

省公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，即將地市公司財(cái)務(wù)核算職能全部集中在省公司，讓更多的財(cái)務(wù)人員從核算中解脫出來，將工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策支持、預(yù)算預(yù)測、財(cái)務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評價(jià)等高附加值的工作上來，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)型升級。自2014年開始先后有8家銷售企業(yè)不同程度的嘗試了以省為單位會計(jì)核算集中共享工作會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化水平明顯提高，會計(jì)報(bào)表質(zhì)量得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

3.全面預(yù)算管理

實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的預(yù)算管理體制，將成本、費(fèi)用、收入及分配等全面納入集團(tuán)預(yù)算，加強(qiáng)對產(chǎn)品流向、資源配置、產(chǎn)品收入和支出要素的管理控制，從而使集團(tuán)公司更加全面、系統(tǒng)地了解自己內(nèi)部的各單位實(shí)現(xiàn)總部戰(zhàn)略與規(guī)劃的具體過程，給集團(tuán)公司提供一種透明的、可信度高的信息保障。

三、財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)用過程中幾點(diǎn)思考

財(cái)務(wù)集中核算牽扯到流程再造、權(quán)限的重新分配、人員的穩(wěn)定等諸多事宜，在實(shí)施過程中，矛盾難以避免，需要處理好各方面的關(guān)系，解決好以下問題：

1.處理好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系

財(cái)務(wù)集中管理并不是所有權(quán)利的集中管理，更不是分權(quán)管理。集權(quán)和分權(quán)辯證統(tǒng)一，既不能全放又不能管得太死，要做到因地制宜，收放自如，監(jiān)管有力，核算到位。一般而言，集權(quán)式的資金管理更具全局觀，有利于提高資金籌措和使用效率，因而更能保證公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而分權(quán)式在提高各下屬單位的積極性、抓住市場機(jī)會、減少決策失誤等方面具有集權(quán)式所無法比擬的優(yōu)勢。通過全面的預(yù)算管理，通過業(yè)績考核的辦法，將與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)支出的事權(quán)下放于分公司，便于分公司及時(shí)抓住市場機(jī)會、減少決策失誤。

2.處理好專業(yè)化管理和財(cái)務(wù)集中化的關(guān)系

在財(cái)務(wù)集中化過程中，涉及省公司、核算中心、分公司、加油站四個(gè)層面，流程多而繁，要管理流程跟上財(cái)務(wù)集中的步伐，須利用專業(yè)化管理，對流程進(jìn)行再造、優(yōu)化，減少環(huán)節(jié)和層次。在省公司層面，從業(yè)務(wù)專業(yè)化的角度實(shí)施成本項(xiàng)目分類管理，實(shí)行歸口管理，由各專業(yè)部門牽頭歸口成本在省、市的垂直落地管理，對于同類的成本項(xiàng)目實(shí)施集中辦理，變零星報(bào)銷方式為團(tuán)隊(duì)方式，費(fèi)用統(tǒng)一核銷，降低核算工作量。

3.處理好業(yè)務(wù)均衡性和及時(shí)性的關(guān)系

多層次核算的體制下，各單位設(shè)置多人核算，時(shí)間比較充足。集中后，每個(gè)核算人員核算2-3個(gè)公司，業(yè)務(wù)量比較多，受傳統(tǒng)習(xí)慣影響，每周五及月度最后一周呈高度集中的狀態(tài)，在業(yè)務(wù)提報(bào)量達(dá)到峰值時(shí)，集中核算組及資金支付組工作量達(dá)到超飽和甚至超負(fù)荷狀態(tài)，業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性受到影響。我們要制定業(yè)務(wù)處理時(shí)間節(jié)點(diǎn)表，配合預(yù)算和資金計(jì)劃實(shí)施，確保分公司業(yè)務(wù)均衡提報(bào)，核算人員做到及時(shí)入賬。

4.處理好財(cái)務(wù)集中和信息化之間的關(guān)系

（1）信息系統(tǒng)功能不完善。財(cái)務(wù)集中管理對信息系統(tǒng)的依賴性增強(qiáng)，財(cái)務(wù)核算完全依仗信息系統(tǒng)固化流程，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但目前部分信息系統(tǒng)的功能拓展性不強(qiáng)，是制約財(cái)務(wù)集中的關(guān)鍵因素。要進(jìn)一步完善系統(tǒng)的配置，滿足財(cái)務(wù)集中化需要。

（2）信息系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性差。目前在用的信息系統(tǒng)多且分散，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享憑借系統(tǒng)接口數(shù)據(jù)傳輸來完成，部分系統(tǒng)之間沒有接口，信息系統(tǒng)的整體性規(guī)劃不足，也是制約財(cái)務(wù)集中管理推進(jìn)的重要因素，需要在借助公司整體信息化發(fā)展戰(zhàn)略，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成性。

5.制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度及標(biāo)準(zhǔn)

在多層次核算體系下，各單位都有自己個(gè)性化的核算制度和標(biāo)準(zhǔn)，加上各單位核算人員對政策、內(nèi)部管控制度理解不盡相同，導(dǎo)致核算、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序等執(zhí)行尺度不盡相同，這樣影響會計(jì)信息的可比性與真實(shí)性；集中后，要制定全省統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度和標(biāo)準(zhǔn)，做到制度先行，如授權(quán)制度、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及報(bào)銷流程等。

6.合適的組織機(jī)構(gòu)模式

實(shí)施省級財(cái)務(wù)集中管理，就要求有相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)與之相適應(yīng)，地市公司財(cái)務(wù)部如何定位、設(shè)置？財(cái)務(wù)會計(jì)身份如何定位？會計(jì)核算中心、資金管理中心是否分別設(shè)置？這些都取決于公司的發(fā)展程度、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁雜度。在進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，要避免多頭管理，工作職責(zé)要明確，崗位設(shè)置要滿足不相容的要求，同時(shí)設(shè)置還要有利于業(yè)務(wù)的開展和各項(xiàng)信息的傳遞。在設(shè)置時(shí)還要突出稽核的重要性，由于集中后，財(cái)務(wù)的稽核工作由實(shí)地變?yōu)檫h(yuǎn)程稽核，如何保證遠(yuǎn)程稽核的質(zhì)量？這就要建立一批高質(zhì)量的稽核隊(duì)伍，且需要稽核相關(guān)的稽核制度和考核制度與之配套。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙艷華.財(cái)務(wù)集中核算在中石化集團(tuán)的應(yīng)用及效果[J].時(shí)代金融，2011，21.

[2]楊信.中國石油成品油銷售財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一核算的業(yè)務(wù)流程再造研究[J].西南石油學(xué)院，2004.

作者簡介：袁照兵（1976- ），安徽省肥西縣人，男，專科學(xué)歷，會計(jì)師，現(xiàn)在中國石油安徽銷售分公司從事內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，具有較為豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的工作經(jīng)驗(yàn)