內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格在商業(yè)銀行中的應(yīng)用

摘 要：商業(yè)銀行是一個(gè)以盈利為目的金融機(jī)構(gòu)，資本是銀行生存的基礎(chǔ)，現(xiàn)代社會(huì)條件下商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，管理好經(jīng)濟(jì)資本在一定程度上可降低銀行經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，在商業(yè)銀行內(nèi)部與資金有關(guān)的就是價(jià)格問(wèn)題。本文主要就內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格在商業(yè)銀行中的應(yīng)用問(wèn)題進(jìn)行探討，在具體展開(kāi)論述的過(guò)程中首先就內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的相關(guān)概念進(jìn)行了分析，其次就在利率自由化發(fā)展條件下以及當(dāng)前利率條件下資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行了重點(diǎn)分析，最后總結(jié)了內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格值得商業(yè)銀行反思的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；商業(yè)銀行；應(yīng)用分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控作用下，商業(yè)銀行面臨著較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)利率市場(chǎng)化也是金融市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，對(duì)商業(yè)銀行做好風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上可提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，而在商業(yè)銀行制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格一方面可以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部組織之間在利益上的一致性，另一方面對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部的管理同樣發(fā)揮著重要作用，本文主要就內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格在商業(yè)銀行中的應(yīng)用問(wèn)題分析探討如下。

一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格相關(guān)分析

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格指的是在企業(yè)內(nèi)部有一定關(guān)系的組織單位在進(jìn)行相關(guān)產(chǎn)品或者資金結(jié)算過(guò)程中所確定的合理價(jià)格。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部個(gè)人或者組織的經(jīng)濟(jì)利益，而且合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格還能有效地避免由于成本轉(zhuǎn)移造成的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)于企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)的組織可進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，同時(shí)企業(yè)管理人員還可以通過(guò)價(jià)格的變化及時(shí)的采取措施進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。這種調(diào)整既能保證企業(yè)內(nèi)部組織單位的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)還能保證企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。

由于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)組織的利益息息相關(guān)，因此合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是平衡企業(yè)內(nèi)部組織利益與企業(yè)整體利益的關(guān)鍵。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定需要參照以下幾種類(lèi)型：（1）市場(chǎng)價(jià)格，市場(chǎng)價(jià)格就是根據(jù)勞務(wù)市場(chǎng)或者產(chǎn)品的現(xiàn)有價(jià)格，具有客觀真實(shí)性。市場(chǎng)價(jià)格的確定同樣的既要保證企業(yè)內(nèi)部組織獲得一定的利潤(rùn)，同時(shí)企業(yè)整體也需要獲得一定的利潤(rùn)，當(dāng)然市場(chǎng)價(jià)格的確定還需要保證產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力；（2）協(xié)商價(jià)格，協(xié)商價(jià)格即就是企業(yè)內(nèi)部組織之間在市場(chǎng)價(jià)格的基礎(chǔ)上可定期的進(jìn)行協(xié)商，并最終確定雙方都能接受的一個(gè)價(jià)格，當(dāng)然協(xié)商價(jià)格要求中間沒(méi)有非競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)的存在；（3）雙重價(jià)格，就是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行交易的過(guò)程中，企業(yè)或者企業(yè)內(nèi)部組織可以自行確定價(jià)格基礎(chǔ)。這樣的雙重價(jià)格可保證在不同管理部門(mén)、不同區(qū)域之間更好地開(kāi)展管理工作；（4）以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)，在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的情況下，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品額完全成本、變動(dòng)成本等確定轉(zhuǎn)移定價(jià)。

針對(duì)商業(yè)銀行，其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格具體的體現(xiàn)主要包括資金部門(mén)使用行內(nèi)資金價(jià)格以及系統(tǒng)內(nèi)資金拆借利率，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格在商業(yè)銀行中除了具備常規(guī)企業(yè)具備的功能外，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)于商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理、商業(yè)銀行資金的流動(dòng)管理以及盈利均發(fā)揮一定作用。

二、在利率自由化發(fā)展條件下資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格分析

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以避免的會(huì)出現(xiàn)負(fù)債，但是對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部組織之間出現(xiàn)的負(fù)債，可以將其看作資金的重新分配，也就是說(shuō)在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)了資金的流入或者流出，當(dāng)利率在自由化發(fā)展條件下，商業(yè)銀行在資金流動(dòng)中需要承受較大的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源一利率，比如商業(yè)銀行某一個(gè)固定網(wǎng)點(diǎn)完成了一筆貸款業(yè)務(wù)，其中三年期內(nèi)的利率確定為3.50%，在貸款業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)間，融資成本為2.0%，但是經(jīng)過(guò)一年的時(shí)間，融資成本發(fā)生了變化，此時(shí)融資成本可能已經(jīng)上升到了4.0%，隨著時(shí)間的推移，這種融資成本還有可能繼續(xù)上升，此時(shí)如果商業(yè)銀行繼續(xù)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)，很容易出現(xiàn)利率倒掛。簡(jiǎn)單的講就是在利率風(fēng)險(xiǎn)面前，商業(yè)銀行超炫的資產(chǎn)負(fù)債將會(huì)不斷的暴露出來(lái)，針對(duì)這種情況有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法就是將利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到商業(yè)銀行內(nèi)部的某一個(gè)管理部門(mén)，此時(shí)可通過(guò)內(nèi)部對(duì)沖作用以及管理部門(mén)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢(shì)將這種風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。當(dāng)然這一管理部門(mén)主要是在出現(xiàn)利率風(fēng)險(xiǎn)后負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，將資金統(tǒng)一由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行分配，當(dāng)內(nèi)部組織需要資金服務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以按照?qǐng)?bào)價(jià)進(jìn)行等額反向操作，降低利率風(fēng)險(xiǎn)，保證商業(yè)銀行的正常運(yùn)營(yíng)。

三、當(dāng)前利率條件下的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格

當(dāng)前條件下，我國(guó)的人民幣存款利率以及貸款利率主要以定價(jià)為主，利率的上下浮動(dòng)較小。此外，基準(zhǔn)利率在發(fā)生改變后，存款利率以及貸款利率也會(huì)發(fā)生變化。對(duì)于單個(gè)的商業(yè)銀行其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，在這種條件下的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格主要是通過(guò)資金部占用資金的價(jià)格以及系統(tǒng)內(nèi)資金拆借的價(jià)格體現(xiàn)出來(lái)的，大多數(shù)采用的是由商業(yè)銀行總行確定出統(tǒng)一的系統(tǒng)內(nèi)部資金價(jià)格，這種情況下資金轉(zhuǎn)移價(jià)格雖不具備利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的功能，但對(duì)商業(yè)銀行各利潤(rùn) 中心的責(zé)權(quán)劃分和系統(tǒng)流動(dòng)性管理以及目標(biāo)一致性有直接影響。

針對(duì)這一問(wèn)題可以采取市場(chǎng)利率來(lái)避免，即就是系統(tǒng)內(nèi)資金轉(zhuǎn)移價(jià)格采用市場(chǎng)價(jià)格。這種方式雖然可以避免上述局部利益與整體利益沖突和流動(dòng)性問(wèn)題，但完全的市場(chǎng)利率將使管理者無(wú)法通過(guò)資金價(jià)格傳導(dǎo)管理意圖。一個(gè)有效的解決方案是采用雙重定價(jià)法，例如分行上存利率定為2.5% ，資金部資金成本仍為2.2%。這樣可以鼓勵(lì)分支行開(kāi)展負(fù)債業(yè)務(wù)，集中全行資金，又可以有效衡量資金部的績(jī)效。

四、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格值得商業(yè)銀行反思的地方

1.設(shè)置獨(dú)立的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格制定主體

資金轉(zhuǎn)移價(jià)格直接關(guān)系到各利潤(rùn)中心的利益和激勵(lì)的有效性， 因此資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定必須遵守公平公正原則。為避免產(chǎn)生責(zé)權(quán)不對(duì)等的情況，有必要設(shè)立獨(dú)立于各利潤(rùn)中心的

價(jià)格制定主體，來(lái)統(tǒng)一制定資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。

2.設(shè)置合理的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格

對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境開(kāi)展簡(jiǎn)單分析發(fā)現(xiàn)，還存在相當(dāng)大一部分的折扣市場(chǎng)的價(jià)格并不適用于資金價(jià)格的轉(zhuǎn)移，合理的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)該是市場(chǎng)價(jià)格加上一定的溢價(jià)或者是市場(chǎng)價(jià)格，尤其是對(duì)于流動(dòng)性承受能力差、規(guī)模比較小的中小銀行，若能夠應(yīng)用市場(chǎng)價(jià)格加上一定程度的溢價(jià)來(lái)作為資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，有利于鼓勵(lì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展負(fù)債業(yè)務(wù)，對(duì)于提升其流動(dòng)性與擴(kuò)大規(guī)模都具有非常重要的作用。但是有一點(diǎn)需要注意的是，資金轉(zhuǎn)移價(jià)格不能高于市場(chǎng)價(jià)格太多，另一方面，為了能夠有效的防止局部利益與整體利率之間的沖突，可以在銀行內(nèi)部應(yīng)用雙重價(jià)格的方式，通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格手段來(lái)實(shí)現(xiàn)傳導(dǎo)管理層的戰(zhàn)略?xún)r(jià)值。

3.強(qiáng)化商業(yè)銀行資金轉(zhuǎn)移價(jià)格在商業(yè)銀行考核中的應(yīng)用

目前商業(yè)銀行在對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核的過(guò)程中，通常會(huì)將存貸量作為考核的主要依據(jù)，但是實(shí)際上，僅僅通過(guò)存貸量并不能全面的反映出員工對(duì)于企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，若能夠?qū)⒖蛻?hù)經(jīng)理的利潤(rùn)作為中心，制定出科學(xué)合理的考核辦法，有利于全面的反映出每個(gè)員工對(duì)于企業(yè)所作出的實(shí)際貢獻(xiàn)，因此，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，制定出科學(xué)合理的考核辦法非常的必要。

4.強(qiáng)化率風(fēng)險(xiǎn)管理工作

在利率自由化的大環(huán)境之下，通過(guò)資金轉(zhuǎn)移價(jià)格能夠?qū)⒗曙L(fēng)險(xiǎn)從業(yè)務(wù)部門(mén)當(dāng)中進(jìn)行分離，作為產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，只需要將工作的重點(diǎn)放在營(yíng)銷(xiāo)工作上，不需要承擔(dān)相應(yīng)的利率風(fēng)險(xiǎn)，并且將商業(yè)銀行的利率錯(cuò)配問(wèn)題都集中在一個(gè)中心部門(mén)，結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展統(tǒng)一的規(guī)避與管理，通過(guò)資金的內(nèi)部轉(zhuǎn)移能夠有效的實(shí)現(xiàn)利率風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，所以說(shuō)，商業(yè)銀行在現(xiàn)有基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)控制的研究，能夠?yàn)槲磥?lái)的利率自由化環(huán)境下的業(yè)務(wù)管理工作奠定良好基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革以及利率化市場(chǎng)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中既面臨著機(jī)遇，同時(shí)還存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格可以有效地明確商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與其他部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證商業(yè)銀行內(nèi)部資金的合理分配。有效地規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)帶商業(yè)銀行帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，將這種風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格在商業(yè)銀行中的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部組織以及商業(yè)銀行整體的經(jīng)濟(jì)利益，提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：宋波，女，河北省滄州市，碩士，會(huì)計(jì)師，華能扎煤公司，工商管理