加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性及其相關(guān)策略

王旭忠

摘要：事業(yè)單位作為特殊的一種組織形式，其經(jīng)營管理活動(dòng)受到政策的影響，其工作的質(zhì)量直接影響到國民總體社會(huì)福利。事業(yè)單位內(nèi)部控制既是一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，也是重要的制度設(shè)置工作。內(nèi)部控制工作直接影響著事業(yè)單位的總體管理水平，內(nèi)部控制工作是企業(yè)日常管理工作的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制對(duì)改進(jìn)事業(yè)單位的工作效率和管理水平有著至關(guān)重要的作用。本文將論述事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的意義，進(jìn)而提出事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)該采取的措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 意義 策略 分析

一、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作力度的必要性

（一）強(qiáng)化內(nèi)控工作力度有利于提高內(nèi)部管理工作水平

由于事業(yè)單位的日常工作受到行政政策和指示的一定影響，使得其帶有某些體制特征。事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和提供社會(huì)公務(wù)服務(wù)時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的力度可以推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和福利的增加，事業(yè)單位也可以更好的履行自己的職能。內(nèi)部控制是事業(yè)單位提高自身管理水平和健全管理制度的必要途徑之一，內(nèi)部控制工作的實(shí)施可以進(jìn)一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理和資產(chǎn)管理質(zhì)量，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行統(tǒng)一整合，形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)信息和預(yù)算信息平臺(tái)。事業(yè)單位可以依靠平臺(tái)建設(shè)來保證財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，可以對(duì)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)掌握，進(jìn)而完善信息管理制度，保障事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)制度之間的協(xié)調(diào)性，提高事業(yè)單位工作水平。

（二）可以提高事業(yè)單位的工作效率

一部分事業(yè)單位由于資金來源有財(cái)政性補(bǔ)貼和國家政策的支持，使得其缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，也沒有強(qiáng)烈的獲取經(jīng)濟(jì)利益的愿望，因此部分事業(yè)單位的工作效率不高，組織運(yùn)行能力較差，機(jī)構(gòu)重疊設(shè)置和人員懶散情緒較嚴(yán)重。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作力度可以提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率，內(nèi)控要求完善的人員管理制度和權(quán)責(zé)分配制度，這樣就可以理順人員機(jī)構(gòu)的具體工作內(nèi)容，可以有效的提高人員工作效率，又為內(nèi)控監(jiān)督工作提供了依據(jù)。內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工可以提高內(nèi)部管理工作向科學(xué)化、規(guī)范化和信息化發(fā)展，可以保證內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性，可以提高財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)信息工作質(zhì)量，進(jìn)而有利于提升事業(yè)單位的管理水平和資金使用效益。

（三）內(nèi)控管理有利于事業(yè)單位工作的透明化

內(nèi)控制度管理要求建立健全審計(jì)制度和監(jiān)督稽查機(jī)制，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作可以完善制度管理，降低腐敗和尋租問題產(chǎn)生的可能性，減少暗箱操作的機(jī)會(huì)。同時(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度可以保證權(quán)力運(yùn)行的制約性和規(guī)范性，可以完善權(quán)力監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)力的空間，進(jìn)而用內(nèi)控制度限制權(quán)力濫用問題，內(nèi)部管理有利于提高事業(yè)單位工作的透明化。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作力度的措施

（一）要不斷提高事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度，首先應(yīng)該在工作人員中樹立良好的內(nèi)控工作意識(shí)，貫徹內(nèi)部工作實(shí)施作用，從而可以提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率，為做好內(nèi)控管理工作奠定人員和思想基礎(chǔ)。事業(yè)單位可以按照內(nèi)部控制工作的實(shí)施細(xì)則，要求各個(gè)部門的工作人員做好本職工作，比如財(cái)務(wù)部分要保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和及時(shí)性，內(nèi)控人員要不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)內(nèi)控實(shí)施情況調(diào)整控制手段，內(nèi)控監(jiān)督部門要根據(jù)監(jiān)督制度要求不定期開展稽查工作。其次，事業(yè)單位要做好權(quán)責(zé)分配工作，明確權(quán)利和責(zé)任；同時(shí)要對(duì)組織單位負(fù)責(zé)人和工作人員進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，普及資產(chǎn)保護(hù)和產(chǎn)權(quán)知識(shí)，進(jìn)而不斷提高內(nèi)控人員的自覺意識(shí)。再者，要貫徹內(nèi)控工作執(zhí)行要求，并不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提高組織的執(zhí)行效力。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要重視內(nèi)控工作的重要性，要關(guān)注內(nèi)控工作的具體實(shí)施情況，為內(nèi)部控制工作的開展提供一個(gè)良好的環(huán)境，營造內(nèi)控工作氛圍。

（二）要建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控工作水平

內(nèi)部控制工作的開展需要完善的內(nèi)控系統(tǒng)做支撐。事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行全面的分析和梳理，對(duì)不相容的業(yè)務(wù)和崗位進(jìn)行分離，明確權(quán)責(zé)，以便實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)系但又相互制約的制衡工作機(jī)制。其次，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)重要崗位進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督稽查崗位，對(duì)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)予以強(qiáng)化，同時(shí)要強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，做好責(zé)任分配到人，要明確責(zé)任范圍，民主制定獎(jiǎng)懲辦法和制度，以便逐漸建立起職責(zé)明確的內(nèi)部控制體系。再者，事業(yè)單位要根據(jù)總體的戰(zhàn)略方針政策的要求指導(dǎo)內(nèi)部控制工作，要充分考慮本單位的實(shí)際發(fā)展要求，根據(jù)適應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)來完善預(yù)算和決算管理工作，優(yōu)化授權(quán)批準(zhǔn)控制管理制度。同時(shí)，事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作時(shí)要保證公平性和公開性，增強(qiáng)工作的透明度，保證權(quán)力在陽光下行使，促進(jìn)事業(yè)單位的職能轉(zhuǎn)型，進(jìn)而增進(jìn)社會(huì)福利，提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。

（三）做好內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

事業(yè)單位要建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要不斷改善內(nèi)部控制工作環(huán)境，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，為內(nèi)部控制提供便利。事業(yè)單位要不斷完善突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)類型，科學(xué)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。其次，事業(yè)單位要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，但是同時(shí)要防止審計(jì)部門權(quán)利擴(kuò)大化，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作力度，不斷完善審計(jì)機(jī)制。同時(shí)，事業(yè)單位要關(guān)注審計(jì)機(jī)制實(shí)行的效果，要建立獨(dú)立的考核機(jī)制，提高決策的可操作性和科學(xué)性，改善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。再者，事業(yè)單位可以借助上級(jí)機(jī)關(guān)或者社會(huì)外部審計(jì)力量對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行雙重監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

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