財稅本科專業(yè)《稅收籌劃》課程案例教學探析

蔣　媛，藍相潔，張　娜

(廣西財經學院 財政與公共管理學院，廣西 南寧 530003)

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財稅本科專業(yè)《稅收籌劃》課程案例教學探析

蔣媛，藍相潔，張娜

(廣西財經學院 財政與公共管理學院，廣西 南寧 530003)

《稅收籌劃》是一門專業(yè)性和實踐性很強的課程，可利用案例教學法開展該門課程本科專業(yè)的教學。完善《稅收籌劃》案例教學應做到：首先，應建立有效合理提升師生專業(yè)綜合素質的保障機制，不斷提升教師從事案例教學的實踐能力以及學生參與案例教學的自信心和實踐基礎；其次，重視案例選擇工作，特別要加強案例教學庫的建設工作；再次，合理設計并認真組織案例教學，采取參與式案例教學與競爭式案例教學相結合的教學模式；最后，還應完善教師激勵機制和改革案例教學的考核方式，不斷提高師生互動參與的積極性。

稅收籌劃；案例教學；競爭式案例教學

一、案例教學與《稅收籌劃》課程特點簡介

(一) 案例教學簡介

案例教學是指：將已經發(fā)生或將來可能發(fā)生的問題作為個案形式讓學習者去分析和研究，并提出各種解決問題的方案，從而提高學習者解決實際問題能力的一種教學方法。案例教學由美國哈佛法學院前院長克里斯托弗·G·朗戴爾于1870年首創(chuàng)，后經哈佛企管研究所所長鄭漢姆推廣，并從美國迅速傳播到世界各地，被認為是代表未來教育方向的一種成功教學方法。

(二)《稅收籌劃》課程與案例教學

稅收籌劃是指納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，處理生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動?！抖愂栈I劃》涉及國家法律及稅收法規(guī)、涉稅主體利益最大化，是一門實踐性和技巧性很強的課程，應充分采用案例教學和啟發(fā)式教學。

1.《稅收籌劃》課程教學目的適合案例教學

企業(yè)之所以需要稅收籌劃，目的是為了達到整體經濟利益最大化?！抖愂栈I劃》課程其實質就是要傳授學生一門關于在不違背國家法律法規(guī)的前提條件下，如何利用稅收籌劃的技術方法事先安排好稅收事務，以實現(xiàn)納稅主體稅收利益最大化的實務操作課程。在這門課程的教學過程中，如果只是簡單跟學生強調稅收籌劃的合法性、計劃性和技術性，而不針對企業(yè)的經營管理活動中的涉稅事務進行具體的案例分析，則無法真正讓學生理解稅收籌劃課程的內涵、掌握不了具體籌劃操作的技巧、以及節(jié)稅后作為稅收籌劃設計者所帶來的職業(yè)成就感，學生也較難將稅收籌劃問題與偷稅、逃稅等相近行為區(qū)分開來。因此，《稅收籌劃》課程的教學目的決定了它需要采用案例教學法來盡可能地還原企業(yè)稅務實務，通過案例教學能夠讓學生真正著手解決企業(yè)的實際問題，增加學生實務操作能力。

2.《稅收籌劃》課程教學安排適合案例教學

《稅收籌劃》是一門邊緣學科，它涉及經濟學、法學和管理學三大學科。因此，要很好地掌握這門學科，必須具備上述三大學科的基本知識，預先開設稅收學、稅法、財務管理、會計學等課程。一般來說，財稅本科專業(yè)通常在大三下學期或大四上學期開設《稅收籌劃》課程。這時財稅本科生已基本學習了經濟法、稅法、會計學、財務管理等基礎課程，擁有了一定的財稅知識儲備，于是學生在進行案例分析時能很快進入思路清晰、理解能力較強狀態(tài)，能較好利用理論知識解決實際問題。

3.《稅收籌劃》課程教學創(chuàng)新需要案例教學

《稅收籌劃》的課程體系包括教學內容和教學方法。稅收政策的多變性要求教學內容也必須常變常新，如何做到讓學生理解這些變化，最好的體現(xiàn)就是引進案例，讓學生帶著問題在案例中尋找答案。通過案例教學方法，可以明顯提高學生的學習興趣，案例教學給予學生最真實的案例仿真訓練，較大程度上提高其綜合運用知識的能力；同時，授課老師也能在引進案例教學后活躍課堂氣氛，增強師生互動，達到較好的教學效果，師生關系也變得更為親切和融洽。

二、案例教學在稅收籌劃教學中存在的問題

(一)案例教學主體素質有待提高

案例教學的主體為教師和學生，從目前實施《稅收籌劃》案例教學的情況來看，教師和學生的素質都有待提高。

從大多數(shù)的高校師資隊伍情況來看，很多院校主講《稅收籌劃》課程的老師大多為財稅專業(yè)畢業(yè)的研究生，他們畢業(yè)后就直接進入高校任教，可以說從未參與或從事過稅收籌劃實務工作。授課教師們所選擇的教學案例基本上來源于參考書或網上的間接資料，從嚴格意義上來說，這種教學模式并不屬于案例教學，而屬于典型的舉例式教學。而案例教學能夠扎實開展，則需要從事案例教學主體——授課教師除具備豐富的理論知識外，還必須了解和掌握大量的會計、財務、稅務稽查等實際資料，并能隨變動的稅收政策靈活更新教學案例、結合學生特點合理安排案例教學活動，但實際上教師的綜合素質并未達到這個標準。

同時，《稅收籌劃》案例教學對學生的要求也提出了較高要求，案例教學除要求學生具備較為完備的經濟學、法學和管理學等學科知識外，還特別需要學生具備開拓創(chuàng)新的思維能力，而實際上學生因為所學有限和參與社會實踐學習機會較少，也較難達到這樣的素質要求。

(二)典型教學案例缺乏

在《稅收籌劃》案例教學過程中，一個經典實用的案例設計及運用，能夠給《稅收籌劃》的課堂帶來生命力和良好的教學效果。從稅收籌劃教學案例所具備的整體性和連貫性的特點來看，教師對于教學案例的搜集、整理、建設、維護工作顯得特別重要，建設教學案例庫工作勢在必行。然而，案例庫建設工作并非一個教師能夠單獨完成，必須借助整體教學團隊的力量才能完成。這就需要建設《稅收籌劃》教學案例庫的師資隊伍，但從目前師資隊伍建設情況來看，各大院校的效果并不理想。因為每位教師的時間很難統(tǒng)一，不能保證案例建設工作的持續(xù)進行。在這種情況下，教師們在進行案例教學時所選用的案例大多只能是關于稅收籌劃個別稅種的、局部的、分散的小案例，難以形成背景、過程、結果、分析等方面都能非常全面的大案例，較難保證案例教學的質量。

(三)教師運用案例教學的能力欠缺

在當前《稅收籌劃》案例教學過程中，大多數(shù)教師還是更傾向于稅法及稅收籌劃技巧等知識點的講授，缺乏鼓勵學生開展自主學習的機制。同時，在課堂案例討論環(huán)節(jié)，教師對于學生分組討論的案例內容并未做到引導其開展深入的思考與總結，這就使得學生各組在進行同一案例的談論時存在分析角度單一、知識點簡單重復、深入創(chuàng)新思考性不足等問題。而從教師自身的稅務實踐經驗來說，因其參與企業(yè)稅務活動較少，接觸實際業(yè)務機會也不多，使得教師在準備案例教學時幾乎不太可能進行綜合性案例教學工作，常以舉例式或說明式小案例為主，使得稅收籌劃實務的還原性較低，學生既覺得案例談論比較簡單，但是一遇上實際問題就不知所措，不會具體問題具體分析，難以實現(xiàn)《稅收籌劃》課程的教學目標。

(四)學生參與案例教學的積極性不強

在目前大多數(shù)《稅收籌劃》案例教學課堂上，教師扮演著主要角色，既充當導演和主演，又充當評委，學生在其中只充當了配角，在案例教學課堂中多數(shù)學生參與性不強，通常只有發(fā)言代表唱獨角戲，所以整個課堂缺乏競相探討的氣氛和活力，大多數(shù)學生的不積極參與直接讓《稅收籌劃》案例教學大打折扣。此外，雖然學生可以通過互聯(lián)網便捷搜集到與《稅收籌劃》案例教學相關聯(lián)的信息，但他們卻并未利用網絡投入較多精力于企業(yè)稅收籌劃案例自主研究與學習方面，直接影響到案例教學的整體效果。

三、完善財稅本科專業(yè)《稅收籌劃》課程案例教學的建議

(一)建立有效合理的提升師生專業(yè)綜合素質的保障機制

為增強案例教學主體教師從事《稅收籌劃》課程案例教學的綜合素質和能力，應做好以下幾方面工作：一是加強教師的經濟學、法學、管理學等相關學科理論知識的學習，強調理論學習的實效性，理論知識更新須與最新政策法律相吻合；二是為教師提供參與企業(yè)稅收籌劃實際業(yè)務工作的實踐機會，多鼓勵教師深入到企業(yè)進行掛職學習，掌握企業(yè)稅收籌劃活動的數(shù)據資料，在掛職學習中能夠將這些資料整合為有用的案例教學資料，并能夠不斷提升自身的稅收籌劃業(yè)務技能；三是學校應提高到企業(yè)掛職學習教師的課時補助，鼓勵其認真鉆研稅收籌劃業(yè)務、掌握最新案例資料，不斷提升教師從事案例教學的能力。

同時，為不斷提升學生開展案例教學的綜合能力，調動學生學習的主動性，應做好以下工作：一是讓學生積極參與企業(yè)稅收籌劃業(yè)務的社會實踐，在開展《稅收籌劃》課程案例教學前就應盡可能創(chuàng)造機會讓學生參與到企業(yè)稅收籌劃的實戰(zhàn)訓練中；二是通過在校內外開展稅收知識競賽等形式，不斷鞏固和強化學生的財稅理論知識，同時培養(yǎng)他們較好的團隊合作能力和責任感，增強學生參與《稅收籌劃》案例教學的自信心和主觀能動性。

(二)重視案例選擇工作，并加強案例教學庫建設工作

1.應注意選擇實效性、代表性和綜合性的教學案例

在《稅收籌劃》課程案例教學過程中，案例選擇工作非常重要，教師應在選擇案例時遵循實效性、代表性和綜合性原則。首先，因我國稅收制度建設的不完善性導致稅收法律法規(guī)的多變性，所以教師在選擇案例時一定要注意時效性，及時對案例進行調整和補充，否則容易誤導學生；其次，就稅收籌劃來講，很多內容都可以進行案例分析，但受課時和學生知識范圍的限制，只能從中選擇一些重要內容及學生樂于參與的知識點開展案例教學；最后，目前涉及稅收籌劃案例的資料非常多，有的是按單一稅種編排，有的是按企業(yè)運行過程編排，在選擇案例時應注意單一性和綜合性的結合，讓學生掌握單一稅種的籌劃后，應多選擇一些綜合性案例，以配合實務中企業(yè)綜合性稅收籌劃問題的解決，有利于今后實務工作的開展。

2.建立案例教學庫，并持續(xù)做好開發(fā)和更新工作

就案例的來源而言，授課教師不能每次上課前臨時找一些相關案例用于教學，而是應建立一個專屬于《稅收籌劃》課程的案例教學庫，同時還應持續(xù)做好案例庫的開發(fā)、更新、維護等相關工作。雖然案例庫的建設很復雜，往往需要較多的人力、物力和財力的支持，但是鑒于案例庫建設對于開展案例教學的重要性，學校方面應多給予支持，應將教師及其團隊所做工作計入科研成果，核算出科研獎勵，以提高教師們實施案例教學的積極性。

(三)合理設計并認真組織案例教學，不斷創(chuàng)新案例教學模式

1.通過教師集體備課來更好設計教學案例

教師集體備課，首先能夠集中反映案例教學中出現(xiàn)的共同問題，并能依靠團隊的智慧解決問題。此外，教師進行案例教學的集體備課工作，能夠就案例庫的收集、整理、設計、開發(fā)、改進等工作進行共同探討，取得案例庫建設的較好成效。具體說來，教師應合理設計案例教學課堂，主要從課前準備、課堂討論和總結歸納三方面入手：

一是要做好課前準備。教師應根據授課內容提前選好案例，并針對學生實際人數(shù)進行分組，以每組學生5～7人為宜，由組長指導小組成員分工協(xié)作。對于綜合性案例，還必須讓學生課前熟悉案例，為課堂討論做準備；二是組織課堂討論。案例教學課堂討論以學生個人發(fā)言、小組討論或集體辯論等形式為主，教師在討論中應結合案例依據適用的法律法規(guī)進行必要的合理設問，引導學生在獨立思考的基礎上充分的表達觀點。教師應把控好整個案例討論過程，觀察學生表現(xiàn)，循循善誘，調動課堂氣氛，并控制好時間；三是進行歸納總結。案例教學歸納總結的內容包括：案例本身所啟發(fā)的稅收籌劃規(guī)律、學生參與案例教學討論、撰寫案例分析報告等方面。教師應針對這些內容給予學生評分，并客觀指出其中可以改進和完善的地方，結合學生在案例討論中的積極表現(xiàn)適時給予表揚和鼓勵，以激發(fā)學生學習的興趣。

2.采用參與式與競爭式相結合案例教學模式

參與式案例教學是指：教學先進行案例的理論講解，然后向學生拋出案例和問題，讓學生結合案例分析的要求進行討論并向教師反饋案例分析結果，教師最后再進行案例評價。而競爭式案例教學是指：在參與式案例教學傳統(tǒng)模式下，對學生劃分小組并引入組間競爭機制，鼓勵小組在競爭中學習、組員在參與中學習，同時各組組員可以就案例問題向老師提問，教師給予相應解答，各組結合老師的回答進行討論后提出解決案例的方法和結果，當然各組的觀點不可重復，教師應通過增加分數(shù)權重的形式對最后回答問題的小組給予一定的激勵。在兩種案例教學模式中，參與式案例教學能讓學生掌握案例的主要內容和注意事項，但卻不能顯著培養(yǎng)學生的創(chuàng)新和綜合能力；而競爭性案例教學卻能較大程度激發(fā)學生的自主學習欲望和好勝心，增加學生的參與意識、參與深度和參與動力。而采用兩種案例教學模式的融合，就能夠很好的實現(xiàn)學生在掌握案例內容基礎上，案例學習興趣增加、案例創(chuàng)新能力提升、以及案例教學參與性提高教學目標。

(四)完善教師激勵機制和改革案例教學考核方式，提高師生參與互動性

提升案例教學質量，提高師生參與互動性的關鍵在于提高從事案例教學教師的工作積極性與參與性。采取適當提高課時補助的方式，可充分調動教師的工作熱情，將促使教師積極的參與到案例教學的開發(fā)、補充、修改和拓展等工作中來，使案例教學形成一個良性循環(huán)。同時，為提高學生參與案例教學的主動性和互動性，可通過改革學生參與案例教學的考核方式來進行，如可以將傳統(tǒng)考核形式“期末考查成績占總成績的60%，平時成績占總成績的40%”改為“期末考查成績和平時成績各占總成績的50%”，在平時成績的考核中增加學生參與課堂討論、代表發(fā)言、案例總結等方面表現(xiàn)的分值比重，在期末考查中應盡可能采取收集專題稅收政策法律、撰寫熱點稅收問題小論文、設計稅務實務綜合性案例等靈活形式來考查學生，以不斷增強學生參與案例教學的積極性、主動性、互動性和靈活性。

〔1〕 朱曉沖.〈稅收籌劃〉課程案例教學改革探索——以安徽財經大學為例[J].河南商業(yè)高等?？茖W校學報,2011(10):119-121.

〔2〕 楊蕙璇,武志勇,喬金杰.案例教學在稅收籌劃教學中存在的問題與對策[J].科技廣場,2011(10):251-253.

〔3〕 張輝.論案例教學在〈稅收籌劃〉課程教學中的應用[J].開發(fā)研究,2009(7):228-230.

(責任編輯杜敏)

AnalysisofCaseTeachingaboutCourseofTaxPlanninginUndergraduatesMajorofFinanceandEconomics

JIANGYuan,LANXiang-jie,ZHANGNa

(GuangxiUniversityofFinance&Economics,Nanning,Guangxi530003)

TaxPlanningisaprofessionalandpracticalcourse,whichincourseofundergraduatescanbetaughtbycaseteachingmethod.PerfectingcaseteachingaboutcourseofTaxPlanningshouldbedoneasfollows:first,establisheffectiveandreasonableguaranteemechanismforenhancingteachers'andstudents'professionalcomprehensivequality,improveteachers'practicalabilitiesofcaseteachingconstantlyaswellasthestudents'self-confidenceandparticipateincaseteaching;second,payattentiontochoosingteachingcase,inparticulartostrengthentheconstructionworkofcaseteachinglibrary;third,designcaseteachingreasonablyandorganizecaseteachingcarefully,adoptteachingpatternofcombinationwithparticipatoryteachingandcompetitionteaching;finally,improveteachers'incentivemechanismandreformtheinspectionwayofcaseteaching,improveteachers'andstudents'enthusiasminparticipationconstantly.

taxplanning;caseteaching;caseteachingcompetition

10.13937/j.cnki.sjzjjxyxb.2016.03.026

2016-05-05

新世紀廣西高等教育本科教學改革工程項目“基于學生創(chuàng)新能力培養(yǎng)的財稅課程案例教學探究與實踐”(2016JGA330)；2015年度廣西職業(yè)教育教學改革項目“高等職業(yè)教育背景下稅收課程案例教學的探索——以廣西財經學院職業(yè)教育為例”；2015年廣西財經學院學科建設與研究生教改項目“稅務碩士專業(yè)學位課程案例教學探析”(XKYJ201505)。

蔣媛(1985—)，女，廣西桂林人，經濟學碩士，助教，研究方向：稅收理論與管理。

G642

A

1007-6875(2016)03-0137-04

網絡出版地址：http://www.cnki.net/kcms/doi/10.13937/j.cnki.sjzjjxyxb.2016.03.026.html網絡出版時間：2016-06-2015：30