淺析電子發(fā)票的影響

汪周丹

淺析電子發(fā)票的影響

汪周丹

發(fā)票主要分為傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速成長(zhǎng)以及電商業(yè)的迅猛發(fā)展，很多特殊平臺(tái)已經(jīng)開(kāi)始使用電子發(fā)票，電子發(fā)票的使用對(duì)社會(huì)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)、批發(fā)、零售、企業(yè)的管理、消費(fèi)者以及企業(yè)和個(gè)人長(zhǎng)期信用系統(tǒng)的建立和考評(píng)都有著很大的影響和沖擊。本文旨在對(duì)電子發(fā)票的積極影響和現(xiàn)階段推廣電子發(fā)票面臨的主要問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并借鑒國(guó)外推廣電子發(fā)票的成功經(jīng)驗(yàn)。

電子發(fā)票；稅收管理；企業(yè)管理

一、電子發(fā)票的發(fā)展現(xiàn)狀

2011年6月，中國(guó)物流和采購(gòu)聯(lián)合在北京召開(kāi)《電子發(fā)票藍(lán)皮書(shū)》發(fā)布會(huì)，該會(huì)議的主要內(nèi)容是在全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的大背景下，希望通過(guò)電子發(fā)票的推廣為我國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。2012年在深圳，北京，浙江等22個(gè)省市進(jìn)行電子發(fā)票試點(diǎn)，并且爭(zhēng)取在3年內(nèi)將電子發(fā)票應(yīng)用到全國(guó)各個(gè)省市。

電子發(fā)票主要應(yīng)用于電子商務(wù)交易之中，目前的最主要的電子交易方式是B2C、B2B、C2C等三種交易模式。

第一，B2B代表網(wǎng)站有阿里巴巴。是指商家（泛指企業(yè)）對(duì)商家的電子商務(wù)，即企業(yè)與企業(yè)之間通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)及信息的交換。即，是指進(jìn)行電子商務(wù)交易的供需雙方都是商家（或企業(yè)、公司），它們使用了Internet的技術(shù)或各種商務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，完成商務(wù)交易的過(guò)程。

第二，B2C代表網(wǎng)站有天貓、京東、當(dāng)當(dāng)?shù)?。B2C是指企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)為消費(fèi)者提供一個(gè)安全的購(gòu)物平臺(tái)，商家直接面向消費(fèi)者提供服務(wù)銷(xiāo)售產(chǎn)品，消費(fèi)者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上購(gòu)物、在網(wǎng)上支付。B2C是一種商業(yè)零售方式。

第三，C2C主要是消費(fèi)者之間發(fā)生的商品交易行為。C2C電子商務(wù)平臺(tái)就是通過(guò)為買(mǎi)賣(mài)雙方提供一個(gè)在線交易平臺(tái)，使賣(mài)方可以主動(dòng)提供商品上網(wǎng)拍賣(mài)，而買(mǎi)方可以自行選擇商品進(jìn)行競(jìng)價(jià)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年全國(guó)電子商務(wù)交易總額已經(jīng)達(dá)到16.4萬(wàn)億元。可見(jiàn)，電子發(fā)票是有廣大的應(yīng)用空間。

二、電子發(fā)票的影響

電子發(fā)票的使用對(duì)社會(huì)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)、批發(fā)、零售、企業(yè)的管理、消費(fèi)者以及企業(yè)和個(gè)人長(zhǎng)期信用系統(tǒng)的建立和考評(píng)都有著很大的影響和沖擊。

（一）對(duì)稅收管理的影響

我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化已經(jīng)發(fā)展到數(shù)據(jù)大集中的階段，電子發(fā)票的推廣使得發(fā)票管理也進(jìn)入到一個(gè)全新的階段，發(fā)票管理也應(yīng)該從傳統(tǒng)的“以票控稅”模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙孕畔⒖囟悺薄ｋ娮影l(fā)票的應(yīng)用使得稅收管理的流程得以簡(jiǎn)便，并且節(jié)約資源。重慶市是電子發(fā)票試點(diǎn)的一個(gè)主要城市，重慶市地稅局局長(zhǎng)黃玉林稱(chēng)，電子發(fā)票將對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)自然環(huán)境產(chǎn)生極大的積極的推動(dòng)作用。如果能夠?qū)㈦娮影l(fā)票全面替代傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票，那么重慶市將節(jié)省近2億元的紙質(zhì)發(fā)票的成本支出，同時(shí)，還會(huì)節(jié)省近5億元以上納稅人的辦稅成本。

電子發(fā)票節(jié)省紙質(zhì)印刷，運(yùn)輸，以及儲(chǔ)存。并且還有效地降低了發(fā)票丟失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，電子發(fā)票的運(yùn)用減低了利用虛假發(fā)票造假的可能性。因此，電子發(fā)票的應(yīng)用改變了稅收管理的模式，提高了稅務(wù)部門(mén)的工作效率。電子發(fā)票的應(yīng)用，還可以將納稅人的交易活動(dòng)、稅務(wù)信息等結(jié)合起來(lái)，從而建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)納稅人進(jìn)行全方位的監(jiān)管，電商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)更加規(guī)范化。

（二）對(duì)企業(yè)管理的影響

對(duì)于企業(yè)而言，電子發(fā)票的應(yīng)用為企業(yè)節(jié)約了經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本。據(jù)報(bào)道，京東商城在2013年的凈營(yíng)業(yè)收入是693.4億元，而全年電子發(fā)票總用量約為1.25億張，每張發(fā)票的總費(fèi)用大約1.6元，那么1.25億份的普通發(fā)票的費(fèi)用為2億元。若京東商城能夠全面使用電子發(fā)票，那么企業(yè)將節(jié)約大額的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，并且會(huì)省去很多稅收管理的流程。

電子發(fā)票的引進(jìn)將實(shí)現(xiàn)發(fā)票的信息化，那么就有利于提高企業(yè)工作人員對(duì)發(fā)票信息的錄入效率，并且這樣的信息化數(shù)據(jù)會(huì)使得企業(yè)的工作人員對(duì)發(fā)票信息進(jìn)一步的進(jìn)行分類(lèi)，比較和分析，從業(yè)做好企業(yè)的預(yù)算管理工作。

電子發(fā)票的運(yùn)用使得發(fā)票實(shí)現(xiàn)電子化的管理，那么發(fā)票的信息可以更好地共享，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)可以更好地進(jìn)行溝通和合作。從而提高工作效率。

對(duì)于中小企業(yè)而言，開(kāi)具電子發(fā)票非常便利，同時(shí)還能享受一些稅收起征點(diǎn)優(yōu)惠。將促使其經(jīng)營(yíng)更規(guī)范，形成品牌效應(yīng)。

（三）對(duì)消費(fèi)者的影響

對(duì)一般的消費(fèi)者而言，電子發(fā)票的應(yīng)用，將消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票變得十分便利。對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，可以省去為開(kāi)具發(fā)票所花的人力成本，同時(shí)也降低了發(fā)票的管理成本，還降低了發(fā)票丟失、毀損的風(fēng)險(xiǎn)。不僅有利于普通消費(fèi)者保存發(fā)票，消費(fèi)者還可以通過(guò)電子發(fā)票的最終數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，了解周邊商圈信息，購(gòu)物信息，生活資訊等，從而迅速找到合適的商品。

（四）對(duì)零售業(yè)的影響

電子商務(wù)絕大部分是商業(yè)零售，對(duì)于零售業(yè)而言，產(chǎn)品糾紛一直是讓消費(fèi)者和商家頭疼的問(wèn)題，通常，由于紙質(zhì)發(fā)票難開(kāi)，導(dǎo)致沒(méi)有權(quán)利憑證，難以解決糾紛。電子發(fā)票的應(yīng)用，發(fā)票難開(kāi)不再是問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)于零售業(yè)的中小賣(mài)家而言，電子發(fā)票的應(yīng)用并不會(huì)導(dǎo)致稅收成本的大幅增加。反而，電子發(fā)票的運(yùn)用使得零售業(yè)更加規(guī)范。

（五）對(duì)企業(yè)和個(gè)人長(zhǎng)期信用系統(tǒng)的建立和考評(píng)的影響

電子發(fā)票的應(yīng)用使得發(fā)票的信息實(shí)現(xiàn)共享，那么稅收機(jī)關(guān)通過(guò)電子發(fā)票的管理來(lái)建立一個(gè)企業(yè)的信用系統(tǒng)，從而可以更好地全方位地監(jiān)管企業(yè)。對(duì)于個(gè)人報(bào)賬，企業(yè)的相關(guān)工作部門(mén)可以通過(guò)電子發(fā)票的數(shù)據(jù)庫(kù)建立一個(gè)個(gè)人信用考評(píng)系統(tǒng)，從業(yè)提高報(bào)賬的工作效率和降低虛假報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)互聯(lián)網(wǎng)與實(shí)業(yè)結(jié)合的產(chǎn)業(yè)的影響

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，很多傳統(tǒng)實(shí)業(yè)發(fā)生巨大變更，如，滴滴打車(chē)，優(yōu)步等，改變了出租車(chē)的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)模式，為消費(fèi)者提供了便利，與此同時(shí)，滴滴打車(chē)，優(yōu)步等開(kāi)具發(fā)票成為了問(wèn)題，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票需要一定的時(shí)間，滴滴打車(chē)的做法是在消費(fèi)者乘坐出租車(chē)之后幾天寄給消費(fèi)者，這樣成本過(guò)大，如果在此運(yùn)用電子發(fā)票，對(duì)于消費(fèi)者將便利許多。企業(yè)也可以降低開(kāi)具發(fā)票的成本。

三、電子發(fā)票推廣存在的障礙

（一）立法尚未完善

電子發(fā)票的實(shí)施亟待法律的有效保障，但我國(guó)現(xiàn)在并沒(méi)有完善的法律去規(guī)范電子發(fā)票的實(shí)施。

（二）電子發(fā)票的開(kāi)票困境

電子發(fā)票的開(kāi)票主體是自營(yíng)或第三方的電子商務(wù)平臺(tái)，而開(kāi)具發(fā)票需要登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子發(fā)票系統(tǒng)。那么電子發(fā)票的發(fā)行主體和開(kāi)具主體被限定了，電子發(fā)票的發(fā)行主體仍然還是稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么這還是稅務(wù)機(jī)關(guān)仍在延續(xù)的發(fā)票管理思維。

此外，第三方電子商務(wù)平臺(tái)作為開(kāi)票人，為自己平臺(tái)上的商戶(hù)提供“發(fā)票”，那么開(kāi)票人是電子商務(wù)平臺(tái)并非納稅人自己，納稅人在開(kāi)票方面必須依賴(lài)電子商務(wù)平臺(tái)。電子商務(wù)平臺(tái)在無(wú)形中形成了開(kāi)票權(quán)力，納稅人就成了弱勢(shì)的一方，納稅人開(kāi)票的過(guò)程就存在很多限制。

四、電子發(fā)票應(yīng)用的國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)

電子發(fā)票應(yīng)用在國(guó)外已經(jīng)有很多的成功案例。歐盟最早建立標(biāo)準(zhǔn)，09年22%的公司在歐洲采用電子發(fā)票。據(jù)調(diào)查，丹麥早在2004年已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行電子發(fā)票，2006年5月開(kāi)始，丹麥已經(jīng)拒絕接收40萬(wàn)家供貨商的傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票，僅接受電子發(fā)票，這一舉措每年為丹麥政府節(jié)約上億歐元，同時(shí)也為企業(yè)省下了5000萬(wàn)歐元以上。

美國(guó)大約有80%左右的大公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)中采用電子發(fā)票。2000年，臺(tái)灣地區(qū)的電商已經(jīng)不再寄送發(fā)票，政府也鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用電子發(fā)票，至2013年底，臺(tái)灣地區(qū)約生成40億張電子發(fā)票，為社會(huì)節(jié)約了巨大的經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本。

IBM公司是全球跨國(guó)的國(guó)際性公司，不僅要求其企業(yè)內(nèi)部必須采用電子發(fā)票，還要求其供應(yīng)鏈上下游的企業(yè)應(yīng)用電子發(fā)票。電子發(fā)票的運(yùn)用提高IBM公司的內(nèi)部信息化和管理水平現(xiàn)代化，此外，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)供應(yīng)鏈上下游之間的信息，交易，結(jié)算的無(wú)縫對(duì)接，大大增加企業(yè)供應(yīng)鏈之間的緊密度，從而加快了資金的周轉(zhuǎn)速度，從業(yè)提升企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

綜上，電子發(fā)票的應(yīng)用對(duì)于我國(guó)現(xiàn)在這個(gè)電子商務(wù)的經(jīng)濟(jì)時(shí)代而言是非常必要的。電子商務(wù)平臺(tái)的發(fā)展已經(jīng)為電子發(fā)票的運(yùn)用提供了一個(gè)很好的基礎(chǔ)，同時(shí)借鑒國(guó)外的電子發(fā)票管理的成功經(jīng)驗(yàn)，電子發(fā)票的應(yīng)用是這個(gè)時(shí)代所必需的，也是和國(guó)際接軌的一個(gè)必經(jīng)之路。但是，電子發(fā)票的推廣和管理是一個(gè)挑戰(zhàn)。那么為了推廣電子發(fā)票能夠更好地運(yùn)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)思維應(yīng)該有所改變，工作重心也應(yīng)該相對(duì)轉(zhuǎn)移。主要應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，國(guó)家立法機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)不同的行業(yè)特點(diǎn)制定不同的健全的法律規(guī)范為電子發(fā)票的應(yīng)用提供一個(gè)有效的法律保障平臺(tái)。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)大的信息技術(shù)支持平臺(tái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好地管理監(jiān)管企業(yè)，企業(yè)可以電子發(fā)票信息平臺(tái)規(guī)范化地經(jīng)營(yíng)。第三，完善電子發(fā)票的管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)專(zhuān)屬于電子發(fā)票的審計(jì)系統(tǒng)。電子發(fā)票的審計(jì)系統(tǒng)主要是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些可疑的、違規(guī)的行為并且發(fā)出預(yù)警信息，同時(shí)做好記錄，為審計(jì)提供真實(shí)、詳細(xì)以及可靠地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)。第四，培訓(xùn)相關(guān)工作人員，提高工作人員的綜合素質(zhì)，從而提高電子發(fā)票的管理效率。電子發(fā)票的管理工作不同于傳統(tǒng)的發(fā)票管理工作，專(zhuān)業(yè)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行有效的電子發(fā)票管理的培訓(xùn)。第五，應(yīng)采取積極的推廣電子發(fā)票的方式。對(duì)采用電子發(fā)票的企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)使用電子發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票。

［1］郭蕾，暴楠.電子發(fā)票的發(fā)展分析［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012，06：62-63.

［2］尹思然.淺議電子發(fā)票對(duì)審計(jì)工作的影響［J］.會(huì)計(jì)之友，2013，09：75-76.

［3］楊怡心.電子發(fā)票對(duì)企業(yè)稅收管理的影響［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015，10：134-135.

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）