我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

趙蕾 云南工商學(xué)院會(huì)計(jì)二院

我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

趙蕾 云南工商學(xué)院會(huì)計(jì)二院

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效的提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和水平，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、客觀，民營中小企業(yè)作為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展起到了積極的推動(dòng)與促進(jìn)作用，但是在發(fā)展過程中，民營中小企業(yè)內(nèi)部控制仍存在部分問題，進(jìn)一步制約民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，因此，加強(qiáng)對民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效研究則顯得至關(guān)重要。基于此，本文以民營中小企業(yè)為主要研究對象，分析民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并探討民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策。

民營中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

前言

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革程度的不斷深入，民營中小企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展的狀態(tài)之中，絕大多數(shù)企業(yè)將會(huì)計(jì)信息處理、控制與企業(yè)管理相結(jié)合，但就目前民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其發(fā)展形勢不容樂觀，企業(yè)發(fā)展成果不盡如人意，仍存在部分問題制約企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提升。因此，采取何種積極有效的措施構(gòu)建更為完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，成為相關(guān)研究人員亟待解決的重要課題。

一、我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理作為民營中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容，是其內(nèi)部控制體系完善化發(fā)展的重要保證，眾所周知，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的根本目的，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及形勢的不斷變化，民營中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。就我國民營中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警現(xiàn)狀來說，尚未形成系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，難以積極有效的應(yīng)對自身的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)［1］。

（二）人力資源管理不科學(xué)

現(xiàn)階段，我國民營中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部人員分配不合理，存在一人身兼多職的現(xiàn)象，一旦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題，相關(guān)負(fù)責(zé)人則會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推脫的不良局面，進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營效益的提升。同時(shí)，由于民營中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平、綜合實(shí)力等方面的限制，在人才管理與引進(jìn)方面仍存在不足，企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)體系難以有效吸引人才，極易造成人才的流失，無法為內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立提供人才支持。由此可見，從民營中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而言，人力資源管理不科學(xué)是制約內(nèi)部控制質(zhì)量提升的重要瓶頸。

（三）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

我國民營中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系主要是通過內(nèi)部審計(jì)這一途徑得以實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、資金流量、財(cái)務(wù)狀況等內(nèi)容進(jìn)行有效的核實(shí)和監(jiān)督，進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、客觀。目前，我國民營中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系以財(cái)務(wù)部門為主，尚未成為專門的審計(jì)單位或機(jī)構(gòu)，職能管理方面存在界限模糊的現(xiàn)象，難以從根本上保證民營中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的獨(dú)立性。

二、我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策

（一）逐步健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

我國民營中小企業(yè)要逐步健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量的提升提供重要的機(jī)制保障。企業(yè)要對自身經(jīng)營管理、市場發(fā)展形勢、資金問題的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，根據(jù)相關(guān)管理流程建立與之相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，將資金、固定資產(chǎn)、產(chǎn)品等內(nèi)容納入數(shù)據(jù)庫的運(yùn)行范疇之中，并對影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行逐一分析，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型，設(shè)置相應(yīng)的臨界點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的實(shí)時(shí)識(shí)別［2］。

（二）增加人力資源管理的科學(xué)性

我國民營中小企業(yè)要增強(qiáng)人力資源管理的科學(xué)性，為民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的良性發(fā)展提供重要的人才支持。首先，民營中小企業(yè)要建立健全人才招聘制度，對人才的能力、職業(yè)道德、文化素養(yǎng)等方面進(jìn)行綜合性考量，進(jìn)一步規(guī)范人才招聘制度的規(guī)范性與可行性，將擇優(yōu)錄取的人才招聘原則貫徹于實(shí)際管理工作之中；其次，完善企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)體系，在薪酬體系的基礎(chǔ)上對人才實(shí)施物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，滿足人才發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，有效吸引人才，并未其長遠(yuǎn)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)，充分調(diào)動(dòng)人才工作的積極性和主動(dòng)性；最后，合理分配企業(yè)內(nèi)部控制人員，落實(shí)工作管理責(zé)任制度，明確各工作人員的工作職責(zé)和責(zé)任范圍，防止責(zé)任推脫現(xiàn)象的發(fā)展。通過增加人力資源管理的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)民營中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

我國民營中小企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，為企業(yè)內(nèi)部控制的有序發(fā)展提供重要的外部條件。第一，民營中小企業(yè)要通過設(shè)置審計(jì)部門，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性，相關(guān)管理人員要進(jìn)行適當(dāng)放權(quán)，給予審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臋?quán)力，加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門之間的聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息的順暢交流；第二，在人員管理和分配方向，審計(jì)人員要具備較高的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格按照審計(jì)原則進(jìn)行工作，切實(shí)有效的保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)效性；第三，在業(yè)務(wù)開展方面，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，將其與企業(yè)管理相結(jié)合，從企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況入手，為管理者和決策者提供準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，制定有利于企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)民營中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化［3］。

總結(jié)：

綜上所述，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和信息全球化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，為我國民營中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了重要契機(jī)和良好的社會(huì)環(huán)境，內(nèi)部控制作現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理者和決策者制定民營中小企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的重要依據(jù)，對此，企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源、監(jiān)督機(jī)制三方面入手，實(shí)現(xiàn)民營中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并在一定程度上加快了民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的改革進(jìn)程。

［1］霍欣.中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策——以海天旅行社為例［J］.國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2014，01：58-61.

［2］鄭益甫.民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策芻議［J］.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2014，08：88-90.

［3］馮雅君.淺析中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對策［J］.企業(yè)研究，2015，16：29-

趙蕾，女（1981.12-），籍貫（山東濟(jì)南） 漢族，碩士在讀，講師，研究方向：高校會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。