基于ERP整合的電網(wǎng)基建成本精益化管控探索

徐文濱++崔建華

【摘 要】 為適應(yīng)電力工業(yè)發(fā)展的需要，電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用精益化管理日趨深入，針對(duì)工程其他費(fèi)用管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的實(shí)際情況，介紹和分析了將項(xiàng)目法人管理費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)兩項(xiàng)費(fèi)用按科目、分項(xiàng)目雙重交叉管控，同時(shí)定期與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，實(shí)現(xiàn)信息共享，全面提升工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管控水平的一些有益探索。

【關(guān)鍵詞】 項(xiàng)目法人管理費(fèi)； 工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)； 精益化管理； ERP信息整合

中圖分類號(hào)：TP319 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）05-0024-05

為適應(yīng)電力工業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范電網(wǎng)工程建設(shè)投資，維護(hù)工程建設(shè)各方利益，國(guó)家能源局于2013年發(fā)布了《電網(wǎng)工程建設(shè)預(yù)算編制與計(jì)算規(guī)定》（2013年版）（以下簡(jiǎn)稱2013版《預(yù)規(guī)》）。較2006版而言，在費(fèi)用內(nèi)容、取費(fèi)基礎(chǔ)及費(fèi)率方面作了相應(yīng)調(diào)整和改進(jìn)，其中項(xiàng)目法人管理費(fèi)中去除了工程結(jié)算審核費(fèi)（另行單列），工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)擴(kuò)大了輻射對(duì)象。上述兩項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算方法及費(fèi)率的調(diào)整，需要電網(wǎng)建設(shè)單位提前預(yù)估新建項(xiàng)目概算的變化幅度，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)化工程結(jié)算列支的可控性。項(xiàng)目法人管理費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)是輸變電工程投資的組成部分，占比不算很大，但其較設(shè)備、建安、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用而言具有較大的自主性，存在一定的隱性風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)定內(nèi)控系數(shù)上限。這不僅是電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用精益化管理不斷深化的現(xiàn)實(shí)需要，還是全面提升工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管控水平的良好契機(jī)。以下是國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)兩項(xiàng)費(fèi)用精細(xì)化管理的一些積極探索和做法。

一、分析使用現(xiàn)狀與測(cè)算變化趨勢(shì)

項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)收支預(yù)算的一部分，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行編制和控制，“被預(yù)算”意識(shí)逐漸滋生，理解上的誤區(qū)導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)務(wù)中沒(méi)有得到有效實(shí)施，甚至出現(xiàn)抵觸情緒。國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司積極響應(yīng)浙江省電力公司要求及時(shí)開(kāi)展電網(wǎng)基建工程成本費(fèi)用預(yù)算編報(bào)工作，以此為契機(jī)，與業(yè)務(wù)部門(mén)充分溝通，制定編報(bào)計(jì)劃和計(jì)算方法，由業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)度自主研究制定項(xiàng)目年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)配合做好審核確認(rèn)工作。同時(shí)約定在辦理項(xiàng)目費(fèi)用結(jié)算過(guò)程中，尤其是針對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)，由業(yè)務(wù)部門(mén)先行確認(rèn)可用余度后再進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷操作，將以往的“被動(dòng)預(yù)算”轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)前端的“主動(dòng)預(yù)控”。根據(jù)2013版《預(yù)規(guī)》取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率，對(duì)近期已決算的具有代表性的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣測(cè)算，分析法人管理費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)在概算額度方面的變化趨勢(shì)，并將分析結(jié)果送達(dá)業(yè)務(wù)部門(mén)，促使其提前謀劃。一方面有利于提高后續(xù)開(kāi)工項(xiàng)目在上述兩項(xiàng)費(fèi)用上的使用效益；另一方面充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)的專業(yè)職能，有效提升了財(cái)務(wù)的管理和服務(wù)水平。本文選取2013年4月至2014年4月期間嘉興地區(qū)投產(chǎn)并完成財(cái)務(wù)決算的10個(gè)項(xiàng)目作為分析樣本，按照電壓等級(jí)結(jié)合建設(shè)性質(zhì)，分別選取220kV新建（2個(gè)）、擴(kuò)建（2個(gè)）、線路（1個(gè)）和110kV新建（2個(gè)）、擴(kuò)建（2個(gè)）、線路（1個(gè)），對(duì)其項(xiàng)目法人管理費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)資金使用情況進(jìn)行數(shù)據(jù)剖析。該10項(xiàng)工程項(xiàng)目法人管理費(fèi)概算批復(fù)總額485.21萬(wàn)元，實(shí)際支出總額448.94萬(wàn)元，概算使用率92.52%；工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)概算批復(fù)總額117.92萬(wàn)元，實(shí)際支出總額99.93萬(wàn)元，概算使用率84.74%。按電壓等級(jí)和建設(shè)性質(zhì)區(qū)分，支出費(fèi)用概算使用率詳見(jiàn)表1、表2。

表1與表2顯示，按電壓等級(jí)區(qū)分，項(xiàng)目法人管理費(fèi)概算使用率基本一致，工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)220kV高出110kV14個(gè)百分點(diǎn)；按建設(shè)性質(zhì)區(qū)分，新建項(xiàng)目?jī)蓧K費(fèi)用的概算使用率均超過(guò)擴(kuò)建、線路項(xiàng)目。項(xiàng)目法人管理費(fèi)的支出主要在會(huì)議費(fèi)、審計(jì)（價(jià)）費(fèi)、其他等三大類，比重分別為66.59%、17.53%、14.35%。

國(guó)家能源局發(fā)布的2013版《預(yù)規(guī)》在法人管理費(fèi)和工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)上的變化主要體現(xiàn)在費(fèi)用內(nèi)容和計(jì)取費(fèi)率方面。就項(xiàng)目法人管理費(fèi)而言，鑒于目前工程造價(jià)咨詢產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，充分利用其專業(yè)力量，以便于電力行業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)全過(guò)程工程造價(jià)管理，故將“工程結(jié)算審核費(fèi)”獨(dú)立列項(xiàng)，同時(shí)調(diào)低計(jì)取費(fèi)率；就工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)而言，將原“無(wú)人值守變電站、變電站擴(kuò)建、電纜線路工程和系統(tǒng)通信工程不計(jì)此項(xiàng)費(fèi)用”修改為“無(wú)人值守變電站、獨(dú)立通信站用系統(tǒng)通信費(fèi)率乘以0.8系數(shù)”。同樣以選取的10個(gè)項(xiàng)目為例，根據(jù)2013版《預(yù)規(guī)》計(jì)取費(fèi)率重新測(cè)算，由于“工程結(jié)算審核費(fèi)”在具體運(yùn)用時(shí)與以往沒(méi)有區(qū)別，故將其測(cè)算結(jié)果與項(xiàng)目法人管理費(fèi)求和匯總后再與原概算比較，經(jīng)測(cè)算顯示，2013版《預(yù)規(guī)》下項(xiàng)目法人管理費(fèi)（含工程結(jié)算審核費(fèi)）較原概算略有增加，詳見(jiàn)表3。

從表3中可以看出，2013版《預(yù)規(guī)》下測(cè)算的項(xiàng)目法人管理費(fèi)額度較原概算增加8.18%，但國(guó)網(wǎng)公司針對(duì)該類費(fèi)用設(shè)定了內(nèi)控系數(shù)上限95%，一定程度上抵消了該“利好”情勢(shì)。工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)沿用以往計(jì)算方法和費(fèi)率，僅在適用范圍上進(jìn)行了擴(kuò)充，因此不作具體分析。

二、擴(kuò)展會(huì)計(jì)科目以規(guī)范電子報(bào)賬

對(duì)“建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)”科目在ERP系統(tǒng)進(jìn)行擴(kuò)展，增加敏感性費(fèi)用的核算明細(xì)科目，便于日常費(fèi)用歸集以掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，提高財(cái)務(wù)取數(shù)快捷性與精準(zhǔn)性。同時(shí)結(jié)合年度項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)控目標(biāo)（預(yù)算），定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集分析，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，在接近預(yù)算可控臨界點(diǎn)時(shí)，及時(shí)告知業(yè)務(wù)部門(mén)并停止相關(guān)費(fèi)用處理，突出了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的剛性特征。由于2013版《預(yù)規(guī)》將“工程結(jié)算審核費(fèi)”單獨(dú)列項(xiàng)，結(jié)合目前政策條文，將原編號(hào)為800科目體系進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。一是擴(kuò)展“建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)”科目，下設(shè)“建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)——會(huì)議費(fèi)”“建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)——招待費(fèi)”“建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)——差旅費(fèi)”“建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)——其他”四個(gè)明細(xì)科目（詳見(jiàn)圖1）；二是新增“工程結(jié)算審核費(fèi)”“招標(biāo)費(fèi)”兩個(gè)科目。

項(xiàng)目法人管理費(fèi)科目的細(xì)化，主要用于加強(qiáng)針對(duì)項(xiàng)目敏感性費(fèi)用的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)取數(shù)、動(dòng)態(tài)掌握，按科目、分項(xiàng)目進(jìn)行雙重交叉管控（詳見(jiàn)圖2），將大幅提升財(cái)務(wù)相應(yīng)數(shù)據(jù)采集的快捷性和準(zhǔn)確性，同時(shí)也利于財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)的分析。

為適應(yīng)上述科目體系的變化，準(zhǔn)確定位會(huì)計(jì)核算科目，對(duì)現(xiàn)有電子報(bào)賬系統(tǒng)中的費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行重新梳理或增配，同時(shí)調(diào)整后臺(tái)配置（詳見(jiàn)表4），以實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)操作的便利性和規(guī)范性。

三、制定配置標(biāo)準(zhǔn)以規(guī)范購(gòu)置流程

工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)，2013版《預(yù)規(guī)》定義為“為滿足電力工程投產(chǎn)初期生產(chǎn)、生活和管理需要，購(gòu)置必要的家具、用具、標(biāo)志牌、警示牌、標(biāo)示樁等發(fā)生的費(fèi)用”，該類費(fèi)用概算占比雖不足0.5%，但其特有的屬性卻增加了監(jiān)控的難度。在購(gòu)置環(huán)節(jié)存在“概算有多少，結(jié)算花多少”的趨向，實(shí)物配置隨意性較大。同時(shí)，此類物品名目繁雜、流動(dòng)性強(qiáng)、數(shù)量多、金額小，目前對(duì)該類實(shí)物的管理缺少過(guò)程監(jiān)控，存在一定的不誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。

為加大對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用的管控力度，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際需求，會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)同建設(shè)、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)部門(mén)制定了不同電壓等級(jí)的配置模板，在品種、數(shù)量、規(guī)格等方面進(jìn)行固化，要求按需購(gòu)置、專人保管，提高實(shí)物利用率。同時(shí)明確在購(gòu)置環(huán)節(jié)的各項(xiàng)要求，嚴(yán)禁個(gè)人指定供貨方，規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn)。一是所需實(shí)物列入超市化采購(gòu)范圍內(nèi)的物資必須在物資供應(yīng)中心下達(dá)的超市化采購(gòu)批次中申報(bào)；二是未列入超市化采購(gòu)范圍內(nèi)的且在變電站投運(yùn)前必須配置的物資需經(jīng)過(guò)公司外包服務(wù)系統(tǒng)招標(biāo)后方可采購(gòu)。

具體操作：運(yùn)行部門(mén)起草《物資需求聯(lián)系單》→上報(bào)項(xiàng)目管理部門(mén)進(jìn)行預(yù)算審核→審核通過(guò)后上報(bào)物資供應(yīng)中心進(jìn)行清單配置審核→通過(guò)后由物資供應(yīng)中心啟動(dòng)招投標(biāo)流程→運(yùn)行部門(mén)根據(jù)《中標(biāo)通知書(shū)》與供貨方簽訂合同，并負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫(kù)，取得“增值稅專用發(fā)票”，同時(shí)登記《XXX工程工器具采購(gòu)及領(lǐng)用清冊(cè)》→將發(fā)票隨同《中標(biāo)通知書(shū)》、《供貨合同》、《XXX工程工器具采購(gòu)及領(lǐng)用清冊(cè)》交由財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算事宜（詳見(jiàn)圖3）。

四、定期數(shù)據(jù)交換、實(shí)現(xiàn)信息共享

為提高項(xiàng)目?jī)?nèi)控目標(biāo)執(zhí)行可靠性，從側(cè)面推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制的積極性，針對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)的報(bào)銷流程，額外增加了《支請(qǐng)單》（詳見(jiàn)表5）的填制要求，即業(yè)務(wù)部門(mén)在日常報(bào)銷中，除提供發(fā)票、協(xié)議、會(huì)議通知等支撐性材料外，還需附上《支請(qǐng)單》，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)“預(yù)控”的主導(dǎo)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)科目余額定期向業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞《入賬統(tǒng)計(jì)清單》，方便其進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)。上述兩表的部分?jǐn)?shù)據(jù)在相同時(shí)點(diǎn)具有一致性。通過(guò)部門(mén)間的數(shù)據(jù)交換，一方面有利于及時(shí)糾正業(yè)務(wù)部門(mén)記錄漏項(xiàng)問(wèn)題，同時(shí)也方便財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)以往工程在財(cái)務(wù)決算時(shí)才發(fā)現(xiàn)超概算的情況。

通過(guò)表單化管理的信息化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享。支請(qǐng)單主要由業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)，為簡(jiǎn)化填報(bào)手續(xù)，表中①②③列全年固定不變，⑤⑥列公式取數(shù)，業(yè)務(wù)部門(mén)只需填列④⑦列。通過(guò)設(shè)置約束條件，提高表內(nèi)數(shù)據(jù)的實(shí)用性，同時(shí)自動(dòng)生成柱狀圖示供參考（詳見(jiàn)圖4）?！度胭~統(tǒng)計(jì)清單》由財(cái)務(wù)部填報(bào)，每月10日、20日、30日定期取數(shù)，并將分析結(jié)果傳遞至業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)，實(shí)現(xiàn)資源共享。通過(guò)ERP系統(tǒng)將內(nèi)控目標(biāo)及年度預(yù)算對(duì)接電子報(bào)賬系統(tǒng)，配備預(yù)警功能，一旦出現(xiàn)超預(yù)算“嫌疑”，自動(dòng)觸發(fā)警告，或直接中斷操作。一方面可以減少人工校核工作量，避免參雜人為因素，體現(xiàn)預(yù)算的剛性特征；同時(shí)還可以有效提高前端業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性。利用ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)研制管理報(bào)表，集工程名稱、項(xiàng)目概算、內(nèi)控目標(biāo)、實(shí)際支出、統(tǒng)計(jì)時(shí)段等因素于一體，自由組合所需字段，自動(dòng)生成數(shù)據(jù)報(bào)表，同時(shí)將常規(guī)分析一并輸出，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管控水平和工作效率。

五、總結(jié)

精細(xì)化管理是現(xiàn)代工業(yè)化時(shí)代的一個(gè)管理概念，電力企業(yè)要想提高管理水平就必須進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，而精細(xì)化管理也是電網(wǎng)企業(yè)管理的大趨勢(shì)。本文總結(jié)了地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目法人管理、工器具及辦公家具購(gòu)置兩費(fèi)精細(xì)化管理的四項(xiàng)具體做法，即依托信息平臺(tái)開(kāi)發(fā)相關(guān)程序，通過(guò)定額測(cè)算分析概算變化趨勢(shì)，推動(dòng)業(yè)務(wù)角度轉(zhuǎn)換，變被動(dòng)預(yù)算為主動(dòng)預(yù)控，突出了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的剛性特征；增加敏感性費(fèi)用的核算子類，科目細(xì)化以掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，對(duì)應(yīng)流程深度整合，實(shí)現(xiàn)提高響應(yīng)速度，業(yè)務(wù)結(jié)算與預(yù)算關(guān)聯(lián)匹配；通過(guò)制度流程化、流程表單化，表單信息化，實(shí)現(xiàn)基建工程成本費(fèi)用的精細(xì)化管理，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管控水平和工作效率。

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