財稅政策與碳減排效果
——基于政策協(xié)同性與異質性的文獻考究

張會亞，陳 帥

（上海理工大學管理學院，上海 200090）

研究報告

財稅政策與碳減排效果
——基于政策協(xié)同性與異質性的文獻考究

張會亞，陳 帥

（上海理工大學管理學院，上海 200090）

基于政策協(xié)同性與異質性的視角，通過文獻綜述法，闡釋了二氧化碳減排政策和政策運行機制，財稅政策和碳減排理論構建。實踐證明：各種財稅政策在促進碳減排方面既存在協(xié)同性又存在異質性。財稅政策的碳減排效果及其傳導機制，為完善二氧化碳治理的財稅政策提供了理論依據(jù)與文獻指導。

財稅政策；碳減排效果；協(xié)同性；異質性

1 引言

近年來，二氧化碳的超標排放超過了大氣環(huán)境承受范圍，累積造成了全球性氣溫回暖，惡化了人類的生存環(huán)境。根據(jù)國家環(huán)保局公布的我國1990年至2015年的二氧化碳排放量變化數(shù)據(jù)（見圖1），我國二氧化碳排放量1990—2002年間整體呈現(xiàn)緩慢上升的趨勢，2002—2012年間呈現(xiàn)加速上升的趨勢，2013年和2014年表現(xiàn)為低速增長，而在2015年首次出現(xiàn)了拐點，二氧化碳的排放量略有下降。

一方面，這個拐點體現(xiàn)了多年來我國碳減排政策的實施效果，有必要進一步檢驗政策的有效性。2014年以前，我國一直致力于通過排污費政策限制廢氣超標排放，通過創(chuàng)新補貼推動企業(yè)技術創(chuàng)新，轉變能源消費結構，通過建立清潔能源發(fā)展機制，加速產(chǎn)業(yè)結構轉型升級。但在實踐過程中，這些政策囿于征收范圍窄、征收標準低、征收力度弱及創(chuàng)新支持力不足等問題（王萌[13]，2009；胡周穎，2015），未能有效實現(xiàn)碳減排。尋求通過開征碳稅的方式促進碳減排，從而減少化石能源的使用以改善大氣環(huán)境是國際上普遍采用的做法。2015年國務院發(fā)布了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（征求意見稿），對環(huán)境保護稅稅目和稅額等做了詳細規(guī)定。2011年碳交易政策的出臺進一步完善了碳減排政策（劉小川，2009；石敏俊，2013），以期從總量上控制碳排放。2015年6月實施新排污費征收標準，將廢氣中二氧化硫和氮氧化物的征收標準調整至不低于每污染當量1.2元，并加強了污染的在線監(jiān)測（發(fā)改委，2014）。同時，2016年啟動的資源稅與消費稅的新一輪改革囊括了更多高消費、高耗能、高污染產(chǎn)品。在此期間，車船稅和車輛購置稅進行了相應調整，創(chuàng)新企業(yè)獲得更多稅收優(yōu)惠政策，如研究費用可全額抵扣，設備可加速折舊等。當前碳減排相關財稅政策涉及面廣，還沒有一個統(tǒng)一的評價體系，不同政策在促進碳減排的效果上存在異質性特點（劉小川、汪曾濤，2009），因此從整體上對政策實施效果進行檢驗具有一定現(xiàn)實性，也是十分必要的。

另一方面，是我國二氧化碳減排承諾的短期回應，高鵬飛[1]（2002）通過MARKAL-MACRO模型定量證明了碳稅可以有效促進碳減排。Milliman（1989）通過對比研究發(fā)現(xiàn)排污收費政策影響效果較好。江玉國[2]（2014）證實了低碳技術創(chuàng)新能夠實質性地促進節(jié)能減排。此外，Hiroyuki（2007）證明了碳稅和碳交易政策聯(lián)合使用時減排效果更佳，即單一政策的實施效果差于多種政策的協(xié)同使用效果。因此，在對碳減排政策進行評價時，應當注重基于不同政策協(xié)同搭配使用特點（俞業(yè)夔、李林軍，2014）的減排效果評價。

2 二氧化碳減排政策機制

2.1 碳減排關鍵政策

碳稅是通過對燃煤、石油等化石燃料征稅，實現(xiàn)二氧化碳減排（王金南、嚴剛，2009）。國內外已有許多運用MARKAL-MACRO和CGE模型等方法探討碳稅的相關研究。根據(jù)學者們的前期研究（劉小川，2009；楊楊，2010等），碳稅被認為是目前實施效果好、減排效應明顯、管理成本低的一種財稅政策，其中碳稅稅率的設定是關系到政策能否順利實施并實現(xiàn)預期效果的關鍵環(huán)節(jié)（姚昕[3]，2010；毛艷華，2014；李創(chuàng)，2014等）。首先是關于最優(yōu)碳稅問題的探討。高鵬飛（2002）和Wang[4]（2015）證實存在減排效果最佳的碳稅稅率。姚昕（2010）和尚長風（2013）證實中國最優(yōu)碳稅是一個動態(tài)漸進過程。陳詩一[5]（2011）基于邊際成本角度證實了短期應實行無差別碳稅政策，長期應因行業(yè)適當提高碳稅稅率。范允奇（2013）表明最優(yōu)稅率應因地而異，中西部地區(qū)宜較低，沿海地區(qū)宜較高。其次是關于具體碳稅稅率取值區(qū)間問題，楊超[6]（2011）得出在總產(chǎn)出減少幅度＜1%，CPI上漲幅度＜3%的約束條件下，最優(yōu)稅率上限為8.84元/噸。Lina（2011）證實最優(yōu)碳稅與碳配額相關，當碳配額高時，碳稅也高；當碳配額低時，若看重經(jīng)濟目標，則采用低稅率，若看重環(huán)境目標，則采用高稅率，但最低碳稅稅率應當有足夠的動力激勵大公司投資于低碳技術，最高碳稅稅率不應使小公司負擔不起。

排污費是按規(guī)定征收的懲罰性稅費，旨在減少碳排放（國務院，2003），此政策在制定初期對污染物的排放起到了顯著的抑制作用，并刺激了低碳技術的創(chuàng)新（發(fā)改委，2014）。Prince（1989）的研究就證實排污費政策要比污染許可證和環(huán)境管制政策的效果好，然而，實施過程中排污費制度也呈現(xiàn)出諸多弊端，如征收標準低，征收范圍窄、征收力度弱等。侯瑜（2013）確定了現(xiàn)行最優(yōu)排污費標準。王萌（2009）和王金南（2014）提出了完善建議和改革方向。我國自1982年正式實行排污費制度，到2003年第一次修訂，再到2013年第二次的調整，總體來看，它還尚未完全將企業(yè)的排污成本內化到產(chǎn)品成本中，減排效果不理想。

技術創(chuàng)新補助是政府給予企業(yè)財政支持，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新與研發(fā)，從而促進碳減排（王愛國，2012）。黃棟（2010）和黃大禹（2013）的研究證明了技術創(chuàng)新補助對節(jié)能減排的重要性。大多數(shù)企業(yè)在低碳技術創(chuàng)新時期面臨的最大障礙就是得不到足夠的資金支持（江玉國，2014；胡周穎，2012）。李雙榮（2011）建議我國運用稅收減免、財政補貼等方式引導企業(yè)投資低碳技術項目，促進碳減排。因此，考慮到企業(yè)規(guī)模和資金的局限性，投入與產(chǎn)出的不對等，政府應給予企業(yè)創(chuàng)新支持，鼓勵創(chuàng)新，采用低碳技術生產(chǎn)運營，抑制碳排放。

2.2 碳減排項目的政策運行機制

二氧化碳減排項目一般由國家發(fā)改委牽頭，環(huán)保和財稅等相關部門協(xié)調配合進行展開。在當前供給側改革背景下，本文對鋼鐵行業(yè)碳減排項目的財稅政策運行機制進行了總結（見圖2）。

3 財稅政策與碳減排的理論構建

3.1 碳減排財稅政策的事實特征

我國目前還未形成獨立碳稅，現(xiàn)行稅制中涉及節(jié)能減排的措施散見于某些稅種中，如消費稅、資源稅等。不難看出（見表2），涉及環(huán)境保護的稅收在逐年增加，環(huán)保支出也在與日俱增，但節(jié)能減排效果卻遠未達到。因此，實施合適的碳減排政策，制定恰當?shù)膽土P標準，采取聯(lián)防聯(lián)控的防御手段就顯得尤為重要。

Jour（1995）和張博（2013）證明能源稅對碳減排起著關鍵的作用，越早開征越好。楊翱[7]（2014）認為我國有必要充分發(fā)揮基于市場機制的節(jié)能減排政策來提高企業(yè)的碳排放成本硬約束。Gurkan（2003）發(fā)現(xiàn)碳稅存在雙重紅利效應。沈滿洪（2011）鑒于國外已完成了工業(yè)化，提議我國選擇合適時機開征碳稅。此外，一些學者更深層次地探討了開征碳稅的必要性與可行性。如Pereira（2016）證實碳稅不僅是能有效促進碳減排的重要政策工具，而且還能促進財政整頓。依目前現(xiàn)狀，開征碳稅是切實必要可行的。

鑒于排污費治污效果不佳（王萌，2009；王金南，2014），一些研究建議修改現(xiàn)行排污費，實行“費改稅”（張光廷，2014）。一些研究探討了污染者付費原則背后的內涵，對“費改稅”的可行性進行了探析（胡楊，2015；石磊，2015）。葛察忠[8]（2015）則探討了現(xiàn)行“費改稅”的必要性與迫切性。如今，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（征求意見稿）已對“費改稅”的相關稅率進行了界定，期待有效促進節(jié)能減排。

技術創(chuàng)新與碳排放存在顯著的負相關關系，我國應重視技術創(chuàng)新，增加對工業(yè)低碳技術創(chuàng)新的財政支持（秦軍[9]2015，肖宏偉[10]2015）。李光紅（2014）建議通過增加對低碳技術創(chuàng)新的財政投入力度促進節(jié)能減排。Li（2013）建議政府給予企業(yè)融資援助，使更多的低碳技術投入到企業(yè)的生產(chǎn)中，促進碳減排。

3.2 財稅政策碳減排效果的機理闡釋

截至目前，國內外已頒布多項碳減排政策，包括命令控制型和市場工具型，而在實施中主要側重于后者，包括碳稅、排污費、低碳補貼和技術創(chuàng)新補助等，所以本文就關鍵財稅政策對碳減排的作用機理做了政策傳導效果機理圖（見圖3）。當碳排放增加時，應實施較為嚴格的財稅政策，當環(huán)境承受力增加時，財稅政策也應隨之放寬。

4 財稅政策的協(xié)同性與異質性：碳減排政策效果的經(jīng)驗證據(jù)

4.1 碳減排的時間效果：政策的協(xié)同性考量

面對極具流動性與無邊界性的溫室氣體排放問題，碳稅是一種基于價格控制的減排方式，不利于國際間的聯(lián)防聯(lián)控合作，但它具有額外減排收益（劉小川，2009）。碳交易是一種基于總量控制的減排方式，雖減排效果易衡量，并利于國際間達成協(xié)議，但是需要成熟的市場化條件和分配準則。一些學者認為我國的碳減排機制不能采用非此即彼的單一減排方式，需要兩者相互結合，互為補充，利于實現(xiàn)預期的碳減排效果（曹裕，2015；Tamura，2007；）。王愛國（2012）建議我國同時開征碳稅和建立碳交易市場。而對于碳稅與碳交易政策如何協(xié)同使用，是同時實施還是交替實施，前期文獻給出了相關建議。劉小川（2009）和吳力波[11]（2014）認為短期內應以碳交易作為碳減排的主要政策工具，在長期內應考慮運用碳稅代之，并根據(jù)相應階段的減排幅度確定單一政策還是組合型政策。而李林軍（2014）認為短期內實行碳稅，長期內實行碳交易的做法，更符合中國未來的發(fā)展。從上述研究中可以發(fā)現(xiàn)，學者們因采用的分析方法不同而觀點迥異。

政策協(xié)同性是當前關注的重要研究領域，協(xié)同性表現(xiàn)為政策在環(huán)境整體運作發(fā)展中的協(xié)調與配合，協(xié)同形成拉動作用，共同致力于碳減排（范煒，2005）。Hiroyuki（2007）證實：單一政策的減排成本遠高于組合政策，當涉及的碳交易國越多，實現(xiàn)同樣的碳減排效果所需組合政策的減排成本就越低?？梢越柚鞣N計量方法測度政策的協(xié)同性，如主成分分析、向量自回歸和協(xié)整模型等（秦躍群，2005；孫金秀，2016）。因為各方當局對政策的取向與選擇會因對經(jīng)濟與環(huán)境的運行情況的認識不同而不同，并且基于本位主義角度，也會很少考慮政策間的相互影響，這樣就很難把握政策的松緊，及時做出財稅政策調控，有時會出現(xiàn)過大或相反作用，達不到預期效果。因此，利用協(xié)同性的方法，測度財稅政策的協(xié)同性及與碳減排效果之間的關系具有重要的現(xiàn)實意義。

4.2 碳減排的空間效果：政策的異質性分析

由于政策的側重點與實施效果不同，在協(xié)調使用財稅政策方面，應綜合考慮政策間的異質性，因地區(qū)、行業(yè)而異，綜合采用不同政策，通過環(huán)保支出和科學技術投入模式，力爭有效實現(xiàn)碳減排目標。從政策文件來看，實施碳交易、排污費和技術創(chuàng)新補助政策，總量上限控、結果上懲罰、根源上促進，是解決碳減排問題的關鍵?？梢园l(fā)現(xiàn)各地區(qū)財政投入都在逐年增加，努力的側重點因地而異（見圖5和圖6）。如北京在節(jié)能環(huán)保支出項目上的投入比例較大，2014年比2013年增加了55%左右，而這些支出主要體現(xiàn)在綠色采購和環(huán)境管制環(huán)節(jié)。與此同時，北京在科創(chuàng)方面的投入也與上海市齊頭并進，但就上海自身而言，更傾向于通過技術創(chuàng)新解決碳排放問題。

政策異質性是每種政策的實施方式、標準與強度及減排效果因區(qū)域不同而存在差異，即政策實施具有多樣性（曹清峰，2015）。張署宵和戴永安（2012）早就通過實證分析證實了同一政策在不同區(qū)域的影響效應不同。因而各類碳減排政策在各地的實施狀況與效果會因政策的異質性與區(qū)域的差異性存在差異。因此，評價財稅政策的碳減排效果時，應當因地域、行業(yè)而異客觀評價財稅政策的碳減排效果。可以借鑒統(tǒng)計學異質性分析方法，如方差分析和Q統(tǒng)計量檢驗方法等，根據(jù)不同地區(qū)不同行業(yè)數(shù)據(jù)測度財稅政策間的異質性（毛新，1990；王丹，2009）。沈能（2012）采用面板數(shù)據(jù)非線性檢驗方法測度了環(huán)境規(guī)制對環(huán)境效率影響的行業(yè)異質性?？傊@些方法都可為我們測度財稅政策異質性提供借鑒與參考。

5 結語

基于以上文獻探究，通過構建財稅政策與碳減排的系統(tǒng)循環(huán)機制，發(fā)現(xiàn)碳排放變化與財稅政策之間存在較為緊密的聯(lián)系，即政策彈性在時間和空間上存在協(xié)同性和異質性特征。本文僅從理論上進行了簡單闡述，而針對財稅政策協(xié)同性與異質性的探討，當前相關研究文獻還較少，這有待我們后續(xù)進一步研究。此外，從文獻總結中能夠發(fā)現(xiàn)，目前國內外關于碳減排財稅政策的相關研究已有很多，也采用了多種計量模型檢測其對碳減排的影響效應。而不同研究因采用的分析模型、數(shù)據(jù)及假設條件的不同使碳稅對GDP的影響幅度存在略微差異，但促進碳減排的總體研究結論還是一致的，這為我國碳排放的治理提供了寶貴的借鑒，同時也為探討更合適的測算模型指明了方向。在政策安排上，我國未來單獨設立碳稅的可能性不大，而是會將碳稅安排在目前準備的稅種里作為一個子項目（樓繼偉，2016），例如環(huán)境稅或資源稅，關于此稅率的確定及影響，將會成為我們今后需要探討的重要問題。

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［責任編輯：鄭德勝］

The Fiscaland Taxation Policy and Carbon Em ission Reduction Effect——Based on Policy Coordination and Heterogeneity of Literature

ZHANGHui-ya,CHEN Shuai
（CollegeofManagement,University ofShanghai for Science And Technology,Shanghai200090,China）

This paper,based on the perspective of policy coordination and heterogeneity,through the literature review method,illustrates the carbon dioxide emission reduction policy and its transmission mechanism,construction of fiscal policy and carbon emission reduction theory.The research shows that various fiscal policieshave both synergy and heterogeneity in promoting carbon emission reduction.Carbon emission reduction effect of fiscal policy and its transmission mechanism improve the fiscal and taxation policies to provide reference for theguidanceof the literature.

Fiscaland Taxation Policy;Carbon Reduction Effect;Collaborative;Heterogeneity

F812.0；F420

A

1673-5919（2016）06-0106-05

10.13691/j.cnki.cn23-1539/f.2016.06.032

2016-11-08

教育部留學回國人員科研啟動基金（第48批）；上海市哲學社會科學規(guī)劃課題青年課題（2014EZZ001）；上海市教委重點學科建設項目（J50504）。

張會亞（1990-），女，河南周口人，碩士研究生。