淺議加強企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展

孔艷平

摘 要：稅收籌劃又指納稅籌劃，是指在國家稅收法規(guī)以及政策所允許的范圍內(nèi)，籌劃經(jīng)營、投資、融資、理財?shù)然顒?，目的是盡可能減輕稅收負擔以降低成本，從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性，且其目標要與企業(yè)經(jīng)營目標相一致。本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施。

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；措施

企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。稅收籌劃是我國企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的重要組成部分。

一、 企業(yè)稅收籌劃的特征

（一）合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關法律法規(guī)政策，以明確 的法律條文為依據(jù)，在法律允許的范圍內(nèi)進行，并且要體現(xiàn)稅收的政策 導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門的認可，否則就會遭受 處罰，并承擔相應的法律責任。

（二）前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營和投融資等活動進行的設計，因此事先必須做好完善規(guī)劃和詳細設計 安排。相對于其他義務而言，納稅義務具有一定的滯后性，即只有在特 定的經(jīng)濟事項發(fā)生后，企業(yè)才會產(chǎn)生相應的納稅義務，比如企業(yè)發(fā)生交 易事項后產(chǎn)生增值稅及消費稅的繳納義務，收益實現(xiàn)或分配后產(chǎn)生所得 稅的繳納義務。因此，當經(jīng)營活動發(fā)生后，應納稅額已確定才找尋少繳 納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現(xiàn)實意義。

（三）綜合性。在稅法規(guī)定中，多種稅基相互之間是有關聯(lián)的，某 種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大；在某一個納稅期限內(nèi)少 繳納或不繳納的稅款可能在另外一個或多個納稅期限內(nèi)多繳納。因此不 能只關注個別稅種稅負的降低，要著眼于整體稅負的輕重，同時還要避免在稅負降低的同時導致由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在進行 納稅籌劃時必須綜合考慮各項因素，畢竟節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效 益的一個途徑和方法。

二、稅收籌劃模式

納稅人的稅收籌劃可從兩個方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟活動的不同方式展開，如投資、財務管理、財產(chǎn)信托的稅收籌劃，實用性和目的性較強。

（一）流轉(zhuǎn)稅：對增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅進行稅收籌劃時，要選擇 合適的稅種。增值稅和營業(yè)稅之間存在交叉重疊重復繳納的現(xiàn)象，表現(xiàn)在具體經(jīng)濟業(yè)務中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結(jié)合實際及 具體稅負情況進行稅種選擇。另外，要選擇恰當?shù)募{稅主體，比如在商 品勞務增值率較低時，一般納稅人的稅負較輕，反之，小規(guī)模納稅人的 稅負相對較輕。合理處理價外費用也是有效的方法之一，按現(xiàn)行稅法法 規(guī)規(guī)定，價外費用需要并人銷售額、營業(yè)額作為流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)。因 此，為了減輕實際稅負，企業(yè)在進行具體測算后，可以考慮設立獨立的 第三方公司提供相應服務并收取價外費用。

（二）所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區(qū)優(yōu)惠的 稅收政策，如加計扣除減計收人等。所得稅政策規(guī)定中有虧損彌補時限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業(yè)可通過合理的統(tǒng)籌收人、費用的確認時間，進行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優(yōu)惠政策。

（三）其他稅種：資源稅是按實際研發(fā)開采的數(shù)量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進行這算的。因此要不斷提高技術能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負。對于土地增值稅，要改變轉(zhuǎn)讓方式和路徑，靈活運用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進行籌劃。財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有兩個，分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據(jù)實際情況進行測算以此選擇不同的計稅依據(jù)。

三、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅 收籌劃的程度往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

（二）稅收籌劃環(huán)境有待完善。稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅 收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）稅收籌劃方式不夠科學。稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃古式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

四、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

（一）加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期 的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策， 能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

（二）優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎和關鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引人先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。

加強企業(yè)原始憑證的管理力度。稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要 求企業(yè)相關的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。（作者單位：河南濟源鋼鐵（集團）有限公司物業(yè)公司）

參考文獻：

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