餐飲業(yè)稅收征管存在的問題及對策研究

金麗芬

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財政金融

餐飲業(yè)稅收征管存在的問題及對策研究

金麗芬

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展,餐飲業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分。但稅務機關在餐飲行業(yè)的稅收征管方面，仍面臨諸多難題。本文在分析當前餐飲業(yè)稅收征管中存在的主要問題的基礎上，為加強稅務機關對餐飲行業(yè)的稅收征管，有效提高地方稅收收入，主要從三個方面做了思考：在制度建設方面，應加快稅收法制建設，推進依法治稅、改革稅收管理制度，獎懲并舉等思路；在稅務機關方面，應加強稅務登記，明確房屋的用途、加強賬證管理，對稅源控制作長期的規(guī)劃和布局、加強發(fā)票管理，提高發(fā)票使用率，實現(xiàn)“以票控稅”等；在納稅人和消費者方面，應加大稅法宣傳、提高納稅人和消費者的納稅意識等。

關鍵詞：餐飲業(yè);稅收征管;問題與對策

1.餐飲業(yè)稅收征管存在的問題

稅收征管是指國家稅務征收機關依據(jù)稅法、征管法等有關法律法規(guī)的規(guī)定,對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管包括稅務登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報、征納方式和征納措施等內(nèi)容。其各個環(huán)節(jié)皆所存在的些許問題。具體如下：一是稅務登記管理有待加強，餐飲業(yè)無證經(jīng)營率較高。在實際工作中，餐飲業(yè)存在著未辦理登記但實際已開展經(jīng)營活動、停業(yè)后提前開始經(jīng)營而不辦理復業(yè)手續(xù)、應辦注銷而不辦注銷等現(xiàn)象，這在無形中增加了稅務機關的工作量。二是餐飲業(yè)賬證管理環(huán)節(jié)存在賬證不全，難掌握其真實收入的問題。三是發(fā)票管理難，以票控稅難實現(xiàn)。在發(fā)票的使用上,代開、虛開、轉借發(fā)票等現(xiàn)象時有發(fā)生。這就造成了稅源的流失,以票控稅難實現(xiàn)。四是定額征收欠公平。在核定餐飲業(yè)的營業(yè)收入時，稅務機關采取的標準不統(tǒng)一，核定方式欠妥，易造成稅負不公。其次，在核定過程中，易發(fā)生人情稅等腐敗行為。五是其他方面。如納稅人稅費申報不實、稅收優(yōu)惠政策被利用、稅收征管創(chuàng)新程度低等。

2.加強餐飲業(yè)稅收征管的對策及建議

2.1.提高稅源質(zhì)量，加強稅務登記管理和賬證管理

2.1.1.嚴把稅源關，明房屋用途，強稅務登記

為加強餐飲業(yè)稅務登記管理工作，提高納稅人的納稅意識，我們在進行買房、租房、或轉讓房屋等與房屋使用權發(fā)生變更的有關活動時，可規(guī)定在房屋交易協(xié)議書上必須注明房屋的用途。如：用于個人居住、經(jīng)營餐飲業(yè)、賓館等業(yè)務。并由專門的機構通過網(wǎng)絡技術對這些活動進行登記和管理,并及時更新，且各部門間應建立并實現(xiàn)網(wǎng)絡鏈接，以便稅務機關獲取有用信息。這便于稅務機關及時了解納稅戶的相關情況，能提高稅務機關的征管效率，降低征收成本，也有利于稅務機關加強對該行業(yè)的稅源控制，減少稅源的流失。

2.1.2.對未來稅源制定長期規(guī)劃，規(guī)范賬證管理

在未來，如2030年，我國可以采用法律法規(guī)的形式規(guī)定從事個體經(jīng)營活動的主體必須通過稅務和會計的相關知識的考核，平均成績需達70分，尤其是其中的違法違規(guī)的規(guī)定和處罰條例必須熟知。這不僅能加強稅收稅源的監(jiān)管力度，同時還可以提高從業(yè)者的經(jīng)營素質(zhì)和納稅意識、法律意識和服務意識。并且，在此基礎上，還可以進一步規(guī)范其賬證管理，逐步推進并實現(xiàn)該行業(yè)大中型餐飲業(yè)都建立賬簿、編制報表的良好局面，這在一定程度上可以減輕稅務機關的工作量，提高其征管效率以及對該行業(yè)的稅收管理。

2.2.提高發(fā)票使用率，科學核定稅收

2.2.1.提高發(fā)票使用率，真正實現(xiàn)“以票控稅”

(1)提高有獎發(fā)票的命中率，提高消費者的參與度

目前，有獎發(fā)票中獎金額最低為1元，最高為1萬元。由于發(fā)票中獎率不高等原因，導致消費者索要發(fā)票的積極性也不高。對此，我們可適當降低發(fā)票中獎最高金額，設置更多的中獎發(fā)票。這不僅能提高消費者的參與度，還能維護消費者合法權益，同時也能讓稅務機關更好的掌握該行業(yè)發(fā)票的使用情況及其營業(yè)收入的狀況。

(2)遏制打折消費

對于這一不法行為，可在法律法規(guī)中規(guī)定：餐飲業(yè)業(yè)主不向索要發(fā)票的消費者開具發(fā)票，而以少收消費金額、打折消費、提供飲料或其他贈品替代的，則其少收或打折的金額、提供飲料或其他贈品的價值必須等于消費者本次消費金額(一次消費額需超過50元)乘以某一利率t%，而這一利率必須大于該餐飲業(yè)的稅收比率，如定為10%。這能造成消費者和餐飲業(yè)經(jīng)營者雙方之間的利益沖突，從而可減少經(jīng)營者不開票，消費者不索票的行為，在一定程度上有助于實現(xiàn)以票控稅。

(3)舉報有獎

消費者主動舉報不法行為者，經(jīng)查證后，將對該業(yè)主進行罰款。罰款金額為消費者該次消費金額的倍數(shù)(如10倍)。另外，為提高消費者參與度，可規(guī)定消費者舉報可獲得大于該次消費金額的現(xiàn)金獎勵。獎勵金額由該次消費金額乘以某一稅率t%(如10%)以及該次該業(yè)主被罰款的金額乘以某一比率m%(如10%)兩部分組成。

(4)提高發(fā)票驗偽技術，為發(fā)票做特殊標記

如采用鈔票質(zhì)地，以方便消費者檢驗發(fā)票真?zhèn)?，這有利于遏制使用假發(fā)票的違法行為；為防止不征稅發(fā)票的任意流動，可將下崗再就業(yè)辦理餐飲業(yè)者使用的發(fā)票做特殊標記，以減少發(fā)票轉借的現(xiàn)象，減少稅源的流失。另外，還可以在納稅人領購發(fā)票時，在稅務機關工作人員的監(jiān)督下，把所有領購的發(fā)票都蓋好其公司的專用財務章，以減少發(fā)票轉借現(xiàn)象。

2.2.2.定額稅實行分級管理，加大社會監(jiān)督

定額稅稅負不公等問題仍非常嚴重。為規(guī)范稅收定額，我們可以根據(jù)餐飲業(yè)注冊資金多少、規(guī)模大小、營業(yè)收入的多少等因素將餐飲業(yè)劃分為A、B、C三個不同等級，然后分別定不同等級的稅額。并且規(guī)定營業(yè)者將其懸掛在消費者能看見的地方。若消費者發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況與其交納的稅額存在較大差異的，則可向稅務機關舉報，這在一定程度上提高了消費者的參與度和社會監(jiān)督的作用。另外，我們還可以采用計算機征管的方式，要求各地逐步安裝稅控裝置，實行劃卡消費，既避免人情稅、設租和尋租等問題，又能達到遏制稅源流失的目的。

2.3.完善稅收優(yōu)惠政策，加強稅收宣傳

一是改免征點為起征點。將下崗人員再就業(yè)在3年內(nèi)免稅這一政策調(diào)整為:給予其一定的免征額待遇。二是加強稅收宣傳工作,加大社會監(jiān)督。規(guī)定餐飲業(yè)業(yè)主在柜臺處或墻壁上必須懸掛提醒消費者主動索票的信息,以及附上明顯的舉報電話。三是落實納稅服務,提高從業(yè)者的素質(zhì)。稅務機關應定期為餐飲業(yè)經(jīng)營者提供財會以及稅務知識方面的培訓,這能保障納稅人的權益同時，還能優(yōu)化稅務機關對該行業(yè)的稅收管理。

2.4.完善稅收管理制度，建立獎罰機制

一是加快稅收法制建設，做好立法、執(zhí)法、司法工作，正確處理其關系，并積極構建“納稅人—稅務代理—稅務機關”這一稅收征管機制，不斷推進依法治稅。二是加強廉政教育。在法律法規(guī)中，明文規(guī)定：當稅務人員存在賄賂等腐敗行為時，規(guī)定賄賂者可在無限期內(nèi)舉報被賄賂者，且賄賂者可因此將功補過不受任何懲罰，而被舉報者經(jīng)查實后，根據(jù)受賄情況，將做降職、解職并罰款(罰款金額不得低于當時賄賂的金額或貨物的公允價值)等處理。三是完善監(jiān)督管理機制。由市局機關采取稅務公告的辦法，將涉及納稅人的權利和義務的規(guī)范性文件及時公告給所有納稅人，為納稅人服務的同時接受其監(jiān)督。

四是建立明確的獎勵機制。建立完善的干部任用機制，將業(yè)務能力、工作實績和學習成績與干部的選拔相結合，這將有利于提高稅務人員工作的積極性，及其綜合素質(zhì)。五是建立落后懲罰機制。實行待崗制，把個人學習情況與待崗聯(lián)系起來，從而提高學習的積極性。這在一定程度上能提高稅務人員學法用法的綜合能力。(作者單位：四川大學經(jīng)濟學院)

參考文獻:

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