淺議科研單位的內(nèi)部控制問題

霍　紅　楊子光洛陽農(nóng)林科學(xué)院

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淺議科研單位的內(nèi)部控制問題

霍紅楊子光
洛陽農(nóng)林科學(xué)院

[摘要]針對(duì)目前科研單位內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)績效重視不足，預(yù)算約束缺乏剛性，審計(jì)監(jiān)督力度不夠等問題。本文簡述了科研單位內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的廣泛影響，從建立內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)預(yù)算管理、提高科研經(jīng)費(fèi)率、資產(chǎn)管控和提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面入手，就如何建立健全科研單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]科研單位內(nèi)部控制控制事項(xiàng)

內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展過程，在單位運(yùn)行管理中顯示出越來越重要的作用。作為承擔(dān)著諸多科研項(xiàng)目的科研事業(yè)單位來說影響更是廣泛而深遠(yuǎn)的。做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，對(duì)改善事業(yè)單位資金使用率低下，內(nèi)部控制制度不健全等問題起到了現(xiàn)實(shí)保障作用。

一、科研單位實(shí)行內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是科研單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，是單位治理的基礎(chǔ)工作。做好內(nèi)部控制，對(duì)于提高單位管理水平，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，保證科研項(xiàng)目的順利實(shí)施進(jìn)行，都具有重要意義；搞好內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，用制度來限制權(quán)力的濫用具有重要的促進(jìn)作用；實(shí)施內(nèi)部控制，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，能否有效地履行職能，關(guān)鍵在于是否具備較高的管理水平；加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，變事后監(jiān)督為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，保證賬務(wù)信息資料的及時(shí)、可靠、完整，強(qiáng)化對(duì)績效的考核和監(jiān)督，能夠保障制度的有效執(zhí)行，增強(qiáng)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)科研單位規(guī)范化、科學(xué)化管理。

二、科研單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。不相容職務(wù)要分離，形成相關(guān)崗位相互制約、相互監(jiān)督，各司其職、各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制。否則不相容職務(wù)的職工之間相互串通，不相容職務(wù)分離也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，加大發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

科研單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制原則的指導(dǎo)下，根據(jù)自身實(shí)際情況，遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。

三、科研單位內(nèi)部控制的內(nèi)容

在樹立科學(xué)的發(fā)展理念、正確制定科研事業(yè)未來長遠(yuǎn)規(guī)劃，科研單位更應(yīng)該確保各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效益，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整。

1.建立合理規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。提升管理人員業(yè)務(wù)能力，降低操作風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門職責(zé)。內(nèi)部控制不是一些書面規(guī)章制度和文本，不是上級(jí)制定出來用來約束單位員工的，單位管理崗位更不能認(rèn)為自己可以凌駕于單位內(nèi)部控制規(guī)章之上。明確職責(zé)更是為了把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任降到最低，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)自身業(yè)務(wù)管理的有效手段。單位具體財(cái)務(wù)人員在日常工作中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，避免使之流于形式。

2.以預(yù)算為主線，以資金管控為核心，提高預(yù)算執(zhí)行效率

單位各研究部門應(yīng)對(duì)預(yù)算年度內(nèi)科研事業(yè)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，科學(xué)合理編制預(yù)算，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總分析，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出，逐步減少隨意增減預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，堵塞漏洞。

加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開性和透明度，各研究所的研發(fā)收入都要納入預(yù)算管理，將預(yù)算管理貫穿于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全部領(lǐng)域，嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目立項(xiàng)執(zhí)行計(jì)劃書中列支，確保預(yù)算能夠順利進(jìn)行。

3.提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率

制定完善科研經(jīng)費(fèi)使用和管理辦法細(xì)則。各研究所確?？蒲薪?jīng)費(fèi)專款專用，切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。資金管理要規(guī)范化，按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)之間不能相互擠占挪用。基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照國家有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定執(zhí)行。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須按照項(xiàng)目任務(wù)書批復(fù)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算管理，要定期進(jìn)行進(jìn)度和資金使用效益等進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)于無正當(dāng)理由預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未完成安排，不再安排項(xiàng)目支出。

4.各部門采購的資產(chǎn)要及時(shí)登記更新，創(chuàng)立完善的資源共享平臺(tái)

科研單位要成立資產(chǎn)管理部門，建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫或報(bào)廢審批手續(xù)之后，管理員應(yīng)及時(shí)登記固定資產(chǎn)增減變化。單位外購固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。并對(duì)其實(shí)行歸口統(tǒng)一管理，降低經(jīng)濟(jì)糾紛和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于科研價(jià)值高、單位價(jià)值重大的資產(chǎn)，必要時(shí)要向保險(xiǎn)公司對(duì)其進(jìn)行投保。大型儀器設(shè)備盡量能夠共享，達(dá)到節(jié)約采購資金的目的，增強(qiáng)科研成果的管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)。

單位取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理，保證固定資產(chǎn)登記內(nèi)容完整、資產(chǎn)信息確真。

5.提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范漏洞，合理設(shè)計(jì)控制措施

崗位設(shè)制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，設(shè)制時(shí)應(yīng)完全貫徹內(nèi)部牽制的原則，不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)一人多崗，甚至一人處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)全部流程的現(xiàn)象。科研單位要科學(xué)合理地制訂科研事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科研項(xiàng)目要進(jìn)行論證和履行報(bào)批手續(xù)，制定科學(xué)合理項(xiàng)目計(jì)劃，規(guī)范地開展科研活動(dòng)。設(shè)有附屬企業(yè)的事業(yè)單位，要真正徹底地做到政企分開，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)控制，避免盲目投資及管理失控。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的有效監(jiān)督手段，是對(duì)科研單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)有效的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)職能定位的高低、相對(duì)獨(dú)立的程度，直接影響到整個(gè)單位內(nèi)部控制的流程。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性，定期進(jìn)行各種審計(jì)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效程度作出評(píng)價(jià)，確保財(cái)務(wù)制度無漏洞，會(huì)計(jì)核算程序合規(guī)。

提升管理人員職業(yè)能力，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，重大科研項(xiàng)目應(yīng)反復(fù)進(jìn)行科研論證，組織專家進(jìn)行評(píng)審。避免超規(guī)模規(guī)劃，投入過多資金，缺乏科學(xué)統(tǒng)籌安排的研究項(xiàng)目，浪費(fèi)財(cái)政資金。

四、降低科技研究發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)

中華人民共和國種子法（修訂草案）的即將實(shí)施，取消了國務(wù)院農(nóng)業(yè)行政主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門可以各自再確定一至二種主要農(nóng)作物作為審定品種的規(guī)定。對(duì)自主研發(fā)的品種需要審定的，可依照辦法自行完成試驗(yàn)，實(shí)行種子單位實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品可追溯制度，這也意味著農(nóng)業(yè)科研單位本身也將承擔(dān)更大的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)以及研發(fā)失敗所造成的后續(xù)問題。隨著各行業(yè)一系列法律法規(guī)的修訂完善，未來科研單位研發(fā)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，即科技風(fēng)險(xiǎn)?？萍硷L(fēng)險(xiǎn)是指科研開發(fā)過程中，由于外部環(huán)境的不確定性、項(xiàng)目本身的復(fù)雜性以及科研開發(fā)者能力的局限性，從而導(dǎo)致科研開發(fā)項(xiàng)目失敗、中止、達(dá)不到預(yù)期技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可能性。為了規(guī)避科技風(fēng)險(xiǎn)，盡可能對(duì)單位核心科學(xué)技術(shù)的理論研究或新產(chǎn)品開發(fā)，以合同商議價(jià)為保險(xiǎn)金額來購買保險(xiǎn)?？萍急ｋU(xiǎn)能使高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的科技型單位及相關(guān)活動(dòng)出現(xiàn)損失后獲得部分補(bǔ)償，能有效化解研發(fā)人員的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，成為進(jìn)行科技風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與管理的有效辦法?？蒲袉挝粌?nèi)部控制不是簡單地另起爐灶，而是穿針引線，使各項(xiàng)規(guī)定有條不紊落地執(zhí)行；建立完善的內(nèi)部控制制度不是目的，而只是手段，是保障科研順利進(jìn)行的基石，需要靠單位全員參與，是一個(gè)貫穿始終的過程，

參考文獻(xiàn)：

[1]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》.

[2]《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》.