快速消費(fèi)品類企業(yè)現(xiàn)金流管理模式研究

吳富中

摘要：現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金流管理的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。本文圍繞快速消費(fèi)品類企業(yè)現(xiàn)金流管理模式，分析了相關(guān)概念，并結(jié)合得力文具公司分析了現(xiàn)金流預(yù)算管理、流程管理、流速管理以及流量管理等。

關(guān)鍵詞：快速消費(fèi)品類 現(xiàn)金流量管理模式

一、概述

現(xiàn)金流管理是企業(yè)日常管理中的重要內(nèi)容，經(jīng)營現(xiàn)金流量在很大程度上反映出一個(gè)企業(yè)的潛在發(fā)展能力?？茖W(xué)合理的現(xiàn)金流管理模式對于降低企業(yè)經(jīng)營成本，降低風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)自身科學(xué)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。相較于其他企業(yè)，快速消費(fèi)品類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有高風(fēng)險(xiǎn)以及中等收益的特點(diǎn)，這就對快速消費(fèi)品類企業(yè)的現(xiàn)金流管理提出了更高的要求，應(yīng)當(dāng)在確保企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營的情況下，最大限度地提高資金使用效率和使用效益，減少現(xiàn)金存量，及時(shí)將自身閑置資金用于投資、建設(shè)，提高收益，并在增加收益和降低企業(yè)現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)之間合理選擇平衡點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上確定最佳現(xiàn)金流管理模式，以增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

得力文具公司是一家專門生產(chǎn)文具的快速消費(fèi)品類型的公司，致力于為全球消費(fèi)者提供性價(jià)比最優(yōu)的產(chǎn)品，定位于國際一流綜合文具供應(yīng)商，全面完成得力辦公文具、得力學(xué)生文具、得力商用機(jī)器、得力書寫工具、得力辦公電子、得力IT消耗品、得力紙制品的七大產(chǎn)業(yè)體系布局，涉及國內(nèi)傳統(tǒng)分銷、電子商務(wù)、大客戶直銷、商務(wù)業(yè)務(wù)以及海外得力自主品牌、客戶定制品牌七大營銷渠并存，客戶遍布全國省市縣以及海外100多個(gè)國家。近幾年來，得力文具年均保持30%左右的增長速度。公司的快速發(fā)展在很大程度上得益于企業(yè)科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理模式。本文對該公司現(xiàn)金流預(yù)算管理、流程管理、流速管理以及流量管理等方面進(jìn)行研究與探討。

二、現(xiàn)金流預(yù)算管理

現(xiàn)金流預(yù)算管理是指企業(yè)管理者結(jié)合現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出預(yù)測值，依照一定的先后順序根據(jù)預(yù)測結(jié)果科學(xué)安排企業(yè)資金，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金使用的合理平衡，確保資金使用效益最大化。當(dāng)前，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，同時(shí)面臨的市場競爭也越來越激烈，使得不少快速消費(fèi)品類企業(yè)陷入資金短缺的困境。企業(yè)要想確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利開展，就必須盡快收回應(yīng)收賬款，強(qiáng)化現(xiàn)金流預(yù)算管理，優(yōu)化資金調(diào)整力度，提高資金使用效益，完善資金結(jié)構(gòu)，并逐步降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用，切實(shí)保障企業(yè)資金需求。

（一）以科學(xué)控制現(xiàn)金流出量作為現(xiàn)金流預(yù)算管理的基本原則。作為快速消費(fèi)品類企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須準(zhǔn)確把握自身現(xiàn)金流入量，并在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)金流出進(jìn)行科學(xué)管控，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)合理化，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及投資的資金需求。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在編制現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)，盡量將現(xiàn)金支出進(jìn)行細(xì)化。各個(gè)部門單位依據(jù)分級管理辦法，合理編制現(xiàn)金流管理預(yù)算方案，財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審核匯總，并結(jié)合各個(gè)部門的現(xiàn)金流預(yù)算情況，綜合編制整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)部門需要對現(xiàn)金支出預(yù)算進(jìn)行總體把握和總量控制，嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算。

（二）將企業(yè)營業(yè)收入作為現(xiàn)金流預(yù)算管理的重點(diǎn)。對于快速消費(fèi)品類企業(yè)來說，營業(yè)收入是其主要的現(xiàn)金流入來源，因此企業(yè)有必要將營業(yè)收入作為現(xiàn)金流預(yù)算管理的重點(diǎn)。公司管理者應(yīng)當(dāng)在全面分析考量市場變動(dòng)因素的前提下，及時(shí)進(jìn)行市場分析和調(diào)研，合理預(yù)測產(chǎn)品銷售價(jià)格以及銷售收入情況，盡量保障現(xiàn)金流入預(yù)算的科學(xué)、合理。為了保障企業(yè)營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)銷售部門要跟財(cái)務(wù)部門緊密協(xié)作，在市場調(diào)研的基礎(chǔ)上針對不同客戶、市場制定不同的銷售策略，并明確責(zé)任，依靠合理靈活的營銷方式提高應(yīng)收賬款回收率以及產(chǎn)品銷量。

（三）建立完善的管理體系作為現(xiàn)金流預(yù)算管理的保障。建立完善的現(xiàn)金流量分析機(jī)制，強(qiáng)化對現(xiàn)金流的分析研究，對企業(yè)的年度、季度以及月度現(xiàn)金流量進(jìn)行分析對比，結(jié)合企業(yè)資金運(yùn)作流程以及資金的收支變動(dòng)情況，合理編制分析表，并在此基礎(chǔ)上尋找企業(yè)資金的變動(dòng)規(guī)律，及時(shí)查找問題和原因，采取針對性的補(bǔ)救措施，強(qiáng)化資金管理，提高使用效益。同時(shí)建立完善的月度、季度、年度滾動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算體系，通過銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等計(jì)算編制現(xiàn)金流預(yù)算表，依靠滾動(dòng)預(yù)算方法，為企業(yè)未來時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供必要的參考和支持，確保企業(yè)現(xiàn)金流安全。

綜上，快速消費(fèi)品類企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理內(nèi)容的細(xì)化以及經(jīng)營管理責(zé)任的明確化，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算管理機(jī)制，有效降低生產(chǎn)成本，建立現(xiàn)代化管理體制，通過科學(xué)化的現(xiàn)金管理，壓縮生產(chǎn)開支成本，確保能夠滿足企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的現(xiàn)金需求，在此基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并最終建立現(xiàn)代化的企業(yè)現(xiàn)金流管理模式。

三、現(xiàn)金流流程管理

對于快速消費(fèi)品類企業(yè)來講，現(xiàn)金流流程既包含了現(xiàn)金流流動(dòng)的路徑，也包含了現(xiàn)金流流動(dòng)的程序。企業(yè)對于現(xiàn)金流流程路徑的管理應(yīng)當(dāng)著力于流程的優(yōu)化、完善;對于現(xiàn)金流流動(dòng)程序的管理應(yīng)當(dāng)著力于程序設(shè)計(jì)是否合理、關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效。

現(xiàn)金流流程指的是現(xiàn)金從流入企業(yè)到流出企業(yè)，然后又重新流入企業(yè)的連續(xù)過程。企業(yè)產(chǎn)品種類繁多，使得企業(yè)現(xiàn)金流流程的路徑也相對比較復(fù)雜而難于管理，流動(dòng)的環(huán)節(jié)較多，在這一情況下，企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的速度相對較慢。因此，需要對存貨管理給予高度的重視，從入庫、倉儲(chǔ)管理到出庫都需要給予詳細(xì)的流程優(yōu)化，盡量減少存貨占用資金的機(jī)會(huì)成本。此外，由于公司營銷渠道的復(fù)雜多樣化，收款方式也相對復(fù)雜，得力文具通過與銀行合作，建立現(xiàn)金集中的方式，可以減少企業(yè)管理賬戶的數(shù)量，每天貨款自動(dòng)歸集，減少必要的轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，同時(shí)簡化現(xiàn)金管理流程，提高流轉(zhuǎn)速度，這對于提高現(xiàn)金的盈利能力以及創(chuàng)造性、實(shí)施短期投資都具有很好的實(shí)踐意義。同時(shí)對于付款流程也要進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)在采購過程中必然會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流出，也就是付款過程。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)合理制定付款期限，結(jié)合供應(yīng)商不同的情況，依據(jù)實(shí)例、價(jià)格等因素區(qū)分等級，優(yōu)化選擇。主動(dòng)掌握現(xiàn)金流以及物資流的控制權(quán)，進(jìn)而最大化降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。在原材料采購過程中，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注訂單發(fā)出時(shí)間、信用條件以及存貨的管理等環(huán)節(jié)，通過對匯票、存貨的管理，減緩現(xiàn)金流出速度，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金流出過程的優(yōu)化。

業(yè)務(wù)流程的改造主要圍繞三部分來開展，一是包含企業(yè)存貨流程、資產(chǎn)管理流程、生產(chǎn)流程以及研發(fā)流程等環(huán)節(jié)在內(nèi)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營流程;二是采購流程、銷售流程、籌資流程以及投資流程等傳統(tǒng)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程;三是全價(jià)值鏈業(yè)務(wù)流程，這其中包含了供應(yīng)鏈管理流程、客戶關(guān)系流程等相關(guān)環(huán)節(jié)，這三種流程之間相互聯(lián)系，本身具有順序性以及層級性的關(guān)系?，F(xiàn)金流管理流程還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)圍繞制度重置、組織重置以及設(shè)置關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)等環(huán)節(jié)來開展。

四、現(xiàn)金流流速管理

快速消費(fèi)品類企業(yè)要想提高資金使用效率，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身現(xiàn)金流流速管理。企業(yè)只有不斷縮短現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)時(shí)間，提高周轉(zhuǎn)速度，才能夠增加經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出水平。在衡量企業(yè)現(xiàn)金流流速時(shí)，可以采用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期這一指標(biāo)。從貨幣資金進(jìn)入企業(yè)到參與生產(chǎn)經(jīng)營直至再次轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)現(xiàn)金為止，資金周轉(zhuǎn)過程具有連續(xù)性。一般情況下，企業(yè)現(xiàn)金流流速管理重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期等。

得力文具公司建立了完善的CRM系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對賬、催賬，及時(shí)提醒客戶付款，并對反饋進(jìn)行記錄，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。建立信用管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對客戶信用的管理，依靠信用管理系統(tǒng)強(qiáng)化對客戶賬齡分析監(jiān)管。在對銷售人員的考核上重視賬款額回收率，并在業(yè)務(wù)提成比例中提取壞賬基金，以共擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。相比較于同行業(yè)來講，得力文具公司的存貨周轉(zhuǎn)速度還有進(jìn)一步的提升空間，可以借鑒供應(yīng)鏈庫存管理手段，強(qiáng)化聯(lián)合庫存管理、供應(yīng)商庫存管理系統(tǒng)以及多級庫存管理等，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，加快現(xiàn)金流流速。

五、現(xiàn)金流流量管理

實(shí)施現(xiàn)金流流量管理的重點(diǎn)是確保企業(yè)的現(xiàn)金流能夠滿足日常生產(chǎn)需求，避免企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金短缺造成經(jīng)營困難或者喪失好的投資發(fā)展機(jī)會(huì)。一般來講，企業(yè)持有現(xiàn)金都會(huì)面臨著管理成本、短缺成本以及機(jī)會(huì)成本等。當(dāng)企業(yè)由于現(xiàn)金短缺導(dǎo)致日常生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難進(jìn)而影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營利潤時(shí)，就會(huì)發(fā)生短缺成本;同時(shí)，企業(yè)持有現(xiàn)金，就會(huì)對現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，為此需要支付相應(yīng)的管理成本;機(jī)會(huì)成本則是指企業(yè)為了留存現(xiàn)金，而失去一些收益較高的投資項(xiàng)目，影響到企業(yè)投資收益所發(fā)生的成本。從這個(gè)角度上講，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理的科學(xué)性就需要合理確定最佳現(xiàn)金流余額。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的存貨、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)以及成本分析這三個(gè)方面來合理確定。

存貨模式下企業(yè)管理者會(huì)將現(xiàn)金持有量在管理確定上類似于企業(yè)的存貨?；诖?，企業(yè)的目標(biāo)現(xiàn)金持有數(shù)量依靠存貨經(jīng)濟(jì)批量模型來確定，在這一模式下，依靠成本分析模式來預(yù)測、分析總成本最低時(shí)的現(xiàn)金持有量。不過在成本分析模式下，企業(yè)管理者并沒有考慮持有現(xiàn)金所付出的轉(zhuǎn)換成本，只是將機(jī)會(huì)成本、管理成本以及短缺成本考慮其中。而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式則是圍繞現(xiàn)金周轉(zhuǎn)角度，依靠現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度來確定最佳現(xiàn)金持有量。

六、結(jié)語

得力文具公司作為典型的快速消費(fèi)品類企業(yè)，產(chǎn)品的技術(shù)含量相對比較低，產(chǎn)品的收益率也不高，同時(shí)市場競爭也比較激烈，在這種情況下現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)也就具有更為重要的地位。因此，在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式，并將存貨模式和成本分析模式作為輔助，以此來全面分析企業(yè)現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有資金，減少現(xiàn)金的管理費(fèi)用，避免閑置浪費(fèi)，減少機(jī)會(huì)成本的發(fā)生。同時(shí)，圍繞自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求，合理利用閑置資金，依靠產(chǎn)品研發(fā)、開拓市場等方式盤活閑置資金，提高資金使用效益。S

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