對加強和改進水利科技項目（課題）經(jīng)費管理的思考

竇立瑋

（1.中國水利水電科學(xué)研究院，100044，北京；2.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院，100029，北京）

對加強和改進水利科技項目（課題）經(jīng)費管理的思考

竇立瑋1，2

（1.中國水利水電科學(xué)研究院，100044，北京；2.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院，100029，北京）

水利科技項目（課題）；經(jīng)費管理；改進措施

隨著《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要 （2006—2020年）》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）的實施，國家對科技項目（課題）的經(jīng)費投入逐年加大。近年，我國財政科技投入每年以20%的增長率增長，科技支撐引領(lǐng)經(jīng)濟社會發(fā)展的作用不斷增強。

水利科技項目（課題）經(jīng)費投入也不例外，據(jù)某科研單位統(tǒng)計，“十二五”期間較“十一五”翻了一番，水利科技取得的成效為水利改革發(fā)展提供了有力的支撐和保障。與此同時，國家財政科技投入的不斷增長也對科技經(jīng)費管理提出了更新更高的要求。

在水利科技經(jīng)費管理方面，各單位認真貫徹落實國務(wù)院《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）以及財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定》（財教〔2011〕434號）文件精神，科技經(jīng)費管理總的情況是好的，但是從近年來在開展項目（課題）預(yù)算評審、中期檢查、財務(wù)驗收和國家審計以及中介機構(gòu)審計中發(fā)現(xiàn)的問題來看，項目（課題）經(jīng)費管理在編報預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、驗收等管理環(huán)節(jié)仍存在一些不容忽視的問題，對項目（課題）實施帶來一些不利影響。

本文結(jié)合工作實際，有針對性地對水利科技項目（課題）經(jīng)費管理中存在的這些問題進行剖析，研究提出進一步加強和改進經(jīng)費管理的措施方法。

一、存在的主要問題剖析

1.內(nèi)控制度不完善

有的項目（課題）承擔(dān)單位經(jīng)費管理體系、管理制度不完善，除了上級的法規(guī)制度外，對項目（課題）的管理和經(jīng)費使用沒有結(jié)合實際制定和完善相應(yīng)的管理制度并有效實施該制度，致使在科研經(jīng)費的預(yù)算、執(zhí)行、招投標、簽訂合同、結(jié)題驗收等環(huán)節(jié)中不能有效地、合法合規(guī)地保證科研活動的順利開展。

2.預(yù)算申報與績效目標不匹配

科研項目（課題）在執(zhí)行過程中雖然面臨很多不確定性因素和風(fēng)險，但是，在項目（課題）預(yù)算申報時，一定要與項目（課題）的績效目標緊密結(jié)合起來，合理地編報預(yù)算，否則，就會出現(xiàn)有的預(yù)算科目大額結(jié)余經(jīng)費，有的預(yù)算科目大額超支經(jīng)費。例如：出版/文獻/信息/傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費科目的預(yù)算，必須要結(jié)合項目（課題）應(yīng)完成的績效考核目標（論文、專著、專用軟件等價額、數(shù)量）構(gòu)成來測算，使之互相匹配。

3.預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范

項目（課題）預(yù)算執(zhí)行依據(jù)是上級批復(fù)的任務(wù)書和經(jīng)費預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中，涉及招投標、合同簽訂、預(yù)算調(diào)整、會計核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算調(diào)整等，要依據(jù)上級批復(fù)的任務(wù)書和經(jīng)費預(yù)算，充分體現(xiàn)其真實性、合法性、效益性。

4.提交結(jié)題驗收的資料不完整

項目（課題）結(jié)題驗收（包括財務(wù)驗收）是對項目（課題）完成情況的成果檢驗，但是，有的單位存在提交的總結(jié)報告不完整、招投標手續(xù)不完備、預(yù)算調(diào)整程序不合規(guī)、合同執(zhí)行文本不齊全等，項目（課題）承擔(dān)單位要嚴格按結(jié)題驗收的規(guī)定和要求在進行充分準備的基礎(chǔ)上，提交完整齊全的結(jié)題驗收資料。

二、加強和改進管理應(yīng)采取的措施與方法

1.健全和完善內(nèi)控制度

從當(dāng)前審計的角度看，審計除了關(guān)注項目（課題）經(jīng)費開支的真實性、合法性外，更多地關(guān)注績效審計。項目（課題）承擔(dān)單位需要結(jié)合實際，對經(jīng)費管理體系、管理環(huán)節(jié)、管理的規(guī)章制度等內(nèi)控制度要進一步健全和完善。特別是對承擔(dān)1 000萬元以上的重大科技項目（課題），除執(zhí)行上級有關(guān)制度規(guī)定外，要針對經(jīng)費的分配、項目（課題）核算、預(yù)算執(zhí)行中的招投標、合同簽訂、資金撥付審核、結(jié)題驗收等環(huán)節(jié)制定本單位相應(yīng)的管理辦法或?qū)嵤┘殑t，以提高科研工作的服務(wù)保障效率，最終服務(wù)于科技創(chuàng)新性活動的發(fā)展。

2.提高預(yù)算科目申報質(zhì)量的主要方面

項目（課題）預(yù)算科目是預(yù)算構(gòu)成的重要組成部分，也是上級對預(yù)算評審和批復(fù)預(yù)算的重要依據(jù)，預(yù)算編報的好壞直接影響預(yù)算的質(zhì)量。在實際工作中，對每個預(yù)算科目的預(yù)算編報除了要結(jié)合績效目標、相關(guān)標準、公允價格等測算外，更要關(guān)注國家相關(guān)部門對預(yù)算編報的現(xiàn)行規(guī)定和要求，以便提高預(yù)算編報的質(zhì)量和經(jīng)濟合理性。對每個預(yù)算科目的預(yù)算編報要重點關(guān)注如下內(nèi)容：

①設(shè)備購置費科目。一是列示的所需設(shè)備要按預(yù)算編報要求提供品名、單價、數(shù)量和三家以上詢價單；二是對購置價值超過 100萬元（含）以上的單臺或成套設(shè)備，需一并上報 “購置大型設(shè)備申請書”和專家論證意見；三是不要列報單位已具備的專用/常規(guī)或通用儀器設(shè)備、辦公設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和基建設(shè)施等；四是要對申報預(yù)算的設(shè)備用途與課題任務(wù)的相關(guān)性充分說明；五是對試制設(shè)備的成本構(gòu)成要有價格分析等。

②材料費科目。一是要列示材料數(shù)量、品名、單價、金額，同時對預(yù)算編報的文字說明要詳細；二是列支的材料費與試制設(shè)備科目、測試化驗加工費科目不能交叉重復(fù)編報。

③測試化驗加工費科目。一是要按規(guī)定列表反映委托測試的單位名稱、資質(zhì)、測試內(nèi)容、次數(shù)、單價、金額以及價格構(gòu)成依據(jù)說明；二是與材料費科目不能交叉重復(fù)列報；三是預(yù)算中不能以測試化驗加工費的方式進行研究任務(wù)分包。

④燃料動力費科目。一是要按規(guī)定列支可以單獨計量的大型儀器設(shè)備，專用科學(xué)裝置以及相關(guān)設(shè)備運行時發(fā)生的水、電、氣、燃料費，不能將不可單獨計量應(yīng)列間接費開支的辦公儀器設(shè)備使用費及日常水、電、氣、暖消耗費在此科目列支；二是不能將應(yīng)列差旅費的科學(xué)考察發(fā)生的燃油費列支；三是對允許列支的燃料動力費的數(shù)量、單價、金額的測算要有必要的文字說明材料。

⑤差旅費科目。一是要按現(xiàn)行的差旅費標準和出差的時間、人次、地點測算；二是對允許列支的科學(xué)實驗和科學(xué)考察等燃油費、租車費、參加國內(nèi)學(xué)術(shù)會議注冊費等價格測算要體現(xiàn)經(jīng)濟合理性，且依據(jù)和文字說明要充分；三是差旅費與會議費預(yù)算不能有交叉、重復(fù)計算。

⑥會議費科目。一是要按現(xiàn)行的會議費規(guī)模、標準、人/天等規(guī)定測算預(yù)算；二是對一般性學(xué)術(shù)會議要嚴格控制；三是會議費不能與差旅費、專家咨詢費、勞務(wù)費交叉編報。

⑦國際合作交流費科目。一是充分考慮列支與項目（課題）相關(guān)的考察、學(xué)術(shù)交流；二是出國（境）的目的地、內(nèi)容、經(jīng)費標準測算依據(jù)要充分說明；三是參加國際學(xué)術(shù)會議的注冊資金測算依據(jù)要充分，不能盲目編報。

⑧出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費科目。一是不應(yīng)列支通用操作軟件、辦公軟件、項目（課題）承擔(dān)單位或協(xié)作單位已具備的專用軟件，這些軟件不符合現(xiàn)行科目開支范圍；二是不應(yīng)列支專利維護費、手機和固話費、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費和移動上網(wǎng)卡費等；三是對購買單價10萬元（含）以上的專業(yè)軟件，要提供3家以上報價詢價單，對單套專用軟件價格在100萬元（含）以上的，要一并隨預(yù)算申報書提交“購置大型設(shè)備申請書”和專家論證意見；四是對列報的專用軟件的用途，主要性能和主要技術(shù)參數(shù)與項目（課題）的相關(guān)性、必要性、數(shù)量的合理性要說明詳細；五是對論文發(fā)表、出版專著、查新、專利申請等數(shù)量和文獻資料購置金額的測算要與績效目標相關(guān)并作必要的文字說明。

⑨勞務(wù)費科目。一是現(xiàn)行規(guī)定不能列支課題組成員中有工資性收入的人員以及參與項目課題管理的有工資性收入的相關(guān)工作人員勞務(wù)費；二是課題組聘用臨時人員勞務(wù)費標準要以國家統(tǒng)計局公布的相關(guān)地區(qū)單位人員平均工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)作依據(jù)；三是通過勞務(wù)派遣公司使用臨時聘用人員與項目（課題）任務(wù)目標的相關(guān)性要作說明；四是“預(yù)算說明表”中人員數(shù)要與預(yù)算申報書中“人員基本情況表”中相應(yīng)數(shù)據(jù)相一致，勞務(wù)費預(yù)算金額要與工作量相匹配。

⑩專家咨詢費科目。一是列支的專家咨詢內(nèi)容要與課題任務(wù)目標相關(guān)；二是不能列支課題組參與人員、管理人員咨詢費；三是咨詢專家的人/次要合理，將現(xiàn)行的標準作為測算預(yù)算依據(jù)。

當(dāng)然，除了上述10個方面，還有一些其他支出科目。一是項目 （課題）編報指南中如果沒有特定規(guī)定允許的可列報內(nèi)容，就不能編報預(yù)算，而且此科目預(yù)算與直接費科目內(nèi)容不能交叉重復(fù)列報；二是應(yīng)在間接費開支的內(nèi)容不得再在此科目編報預(yù)算。

同樣，對于間接費預(yù)算，一是要按間接費分段超額累退比例法計算并實行總額控制；二是項目（課題）承擔(dān)單位與子課題或協(xié)作單位之間間接費分配之和只能小于或等于項目（課題）間接費總額。而對于項目（課題）預(yù)算中承諾的自籌配套資金，一是在上報預(yù)算時要按相關(guān)部門規(guī)定附配套資金的承諾函或證明材料，所附材料需加蓋單位印章；二是配套資金的證明（承諾）對資金來源要作明確的文字說明。

3.提高預(yù)算執(zhí)行實際效率應(yīng)把握的幾個方面

從當(dāng)前審計機構(gòu)對項目 （課題）經(jīng)費的審計內(nèi)容來看，主要是審核科研經(jīng)費在預(yù)算執(zhí)行中管理是否科學(xué)、規(guī)范，是否有挪用和浪費等現(xiàn)象；審核科研經(jīng)費在批復(fù)預(yù)算與實際執(zhí)行中是否有偏差，項目預(yù)算資金及配套資金是否按預(yù)算到位等。因此預(yù)算執(zhí)行的好與壞直接影響項目 （課題）的正常開展。在實際執(zhí)行中，需把握以下幾個方面：

①項目（課題）預(yù)算執(zhí)行文本要規(guī)范。上級批復(fù)的預(yù)算文本是預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，當(dāng)上報的項目（課題）預(yù)算與上級實際批復(fù)的預(yù)算數(shù)不一致時，要在規(guī)定的時限內(nèi)按批復(fù)預(yù)算（科目金額）重新調(diào)整上報項目（課題）實施方案和預(yù)算。

②實行項目（課題）專項核算。對項目（課題）經(jīng)費包括子課題單位（協(xié)作單位），要按規(guī)定和要求在本單位財務(wù)設(shè)帳單獨核算或?qū)ｍ椪n題核算。

③合同簽訂要規(guī)范。項目（課題）主承擔(dān)單位與子課題 （協(xié)作單位）要按要求簽訂正式合同，不能用總預(yù)算或任務(wù)書代替，在簽訂正式合同時要按預(yù)算科目分解合同預(yù)算。

④預(yù)算調(diào)整要及時，調(diào)整程序和審批要規(guī)范。根據(jù)財政部、科技部現(xiàn)行相關(guān)文件規(guī)定，預(yù)算科目之間的調(diào)整審批權(quán)限在項目（課題）承擔(dān)單位，因此，預(yù)算調(diào)整要在執(zhí)行過程中按程序和權(quán)限及時辦理，不能在項目（課題）結(jié)題審計時，才根據(jù)審計意見補辦預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)，這種做法不符合國家對科技經(jīng)費管理的規(guī)定和要求。

⑤項目（課題）招投標要規(guī)范。對預(yù)算執(zhí)行中涉及政府采購目錄、招投標法規(guī)定限額的商品、服務(wù)等，要按規(guī)定履行政府采購手續(xù)、招投標手續(xù)。

⑥外委合同與項目（課題）任務(wù)書或批復(fù)的預(yù)算中的協(xié)作單位名稱要一致，如果出現(xiàn)不一致時要按程序和權(quán)限履行變更報批手續(xù)。

⑦測試化驗加工費簽訂的協(xié)作合同與項目（課題）預(yù)算批復(fù)中的委托測試單位名稱、金額要一致，否則要按程序和權(quán)限履行變更報批手續(xù)。

⑧勞務(wù)費、專家咨詢費發(fā)放要規(guī)范。發(fā)放時領(lǐng)款人的身份證信息要齊全。

⑨資產(chǎn)管理要規(guī)范。對項目（課題）開支后形成的固定資產(chǎn)要及時納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算。

4.提交結(jié)題、驗收資料要齊全完整

項目（課題）結(jié)題、驗收是科研項目（課題）管理的重要環(huán)節(jié)，用以評價科研經(jīng)費活動的預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間的對比關(guān)系，判斷國家財政資助的項目（課題）的目標是否達到，實際成果與預(yù)期成果有哪些差異等。因此，在結(jié)題、驗收前，要做好充分準備，確保提交的結(jié)題驗收資料齊全完整，應(yīng)重點把握以下幾個方面：

①項目（課題）結(jié)題總結(jié)報告內(nèi)容要完整，包括牽頭單位總結(jié)報告和各子項目或子課題總結(jié)報告等。

②項目 （課題）結(jié)題審計報告要規(guī)范。要按財政部、科技部或主管部門認可的名單庫選擇中介機構(gòu)進行審計，出具審計報告。項目（課題）承擔(dān)單位對審計的項目（課題）財務(wù)帳面結(jié)余數(shù)的認定和審計日后的應(yīng)付未付及后續(xù)支出計劃認定要合理，且需提供文字說明材料。

③項目（課題）驗收時要按規(guī)定和要求提供審計日后的應(yīng)付未付及后續(xù)支出計劃的實際執(zhí)行情況，否則，直接影響財務(wù)驗收結(jié)果。

④項目（課題）驗收時，要按規(guī)定和要求提供中介機構(gòu)對項目 （課題）審計指出存在的問題的整改情況等相關(guān)資料。

⑤對于項目（課題）已簽訂的各類合同，在結(jié)題前要按規(guī)定對合同執(zhí)行情況組織自驗收。

⑥對于項目（課題）涉及招投標的事項，在驗收時要提供招標文件、投標文件、中標通知書、履約保函等相關(guān)文本。

⑦項目（課題）在驗收時要按規(guī)定和要求提供項目（課題）在執(zhí)行過程中對預(yù)算進行調(diào)整、批復(fù)，合同變更等需驗收專家確認的相關(guān)資料。

三、結(jié) 語

水利科技項目 （課題）經(jīng)費管理，只有在預(yù)算申報、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題驗收等方面，嚴格按照國家及上級相關(guān)部門的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)定要求辦理，才能提高預(yù)算申報質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行效果。水利科技項目（課題）經(jīng)費管理是水利科技項目（課題）管理的重要組成部分，為進一步加強水利科技項目 （課題）的經(jīng)費管理，切實把國家投入科技的經(jīng)費管好用好，我們必須在項目（課題）立項、預(yù)算申報、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、項目（課題）驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓住抓好，用財經(jīng)法規(guī)制度規(guī)范科技經(jīng)費管理工作，提高遵紀守法的自覺性。實踐證明，科技經(jīng)費管理的好壞，將直接影響科技項目 （課題）的正常開展和最終成果驗收（包括財務(wù)驗收）。

[1]國務(wù)院.《關(guān)于改進加強中央財政科技項目和資金管理的若干意見》的通知（國發(fā)〔2014〕11號）[R].2014.

[2]財政部,科技部.《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定》的通知（財教〔2011〕434號）[R].2011.

責(zé)任編輯李建章

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1000-1123（2016）04-0046-03

2016-01-08

竇立瑋，高級經(jīng)濟師。